Учет ндс при строительстве ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ндс при строительстве ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче органам государственной власти и управления ОС - экопромышленных парков, построенных в рамках инвестиционных проектов за счет средств субсидии.
(Письмо Минфина России от 08.06.2026 N 03-07-11/48594)Между ООО и АО заключен договор от 01.12.2022 на выполнение работ по проведению инженерных изысканий, разработке проектной, сметной и рабочей документации, получению государственных экспертиз, выполнению строительно-монтажных и пуско-наладочных работ и вводу в эксплуатацию инфраструктуры экопромышленных парков. Суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиком за счет поименованных бюджетных средств, не подлежали вычету в порядке и на условиях, которые установлены ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ, и НДС включен в стоимость вложений во внеоборотные активы и в дальнейшем в стоимость основных средств.
(Письмо Минфина России от 08.06.2026 N 03-07-11/48594)Между ООО и АО заключен договор от 01.12.2022 на выполнение работ по проведению инженерных изысканий, разработке проектной, сметной и рабочей документации, получению государственных экспертиз, выполнению строительно-монтажных и пуско-наладочных работ и вводу в эксплуатацию инфраструктуры экопромышленных парков. Суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиком за счет поименованных бюджетных средств, не подлежали вычету в порядке и на условиях, которые установлены ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ, и НДС включен в стоимость вложений во внеоборотные активы и в дальнейшем в стоимость основных средств.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.10.2025 N 03-07-11/103621 <Как упрощенцу, возводящему ОС своими силами, платить НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)"Упрощенец", возводящий сооружение, выполняет собственными силами строительно-монтажные работы. Надо ли начислять НДС, если эта организация применяет пониженную 5%-ную ставку? Есть ли особенности учета расходов на товарно-материальные ценности, приобретенные для создания упомянутого основного средства? Ответы - в Письме Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103621.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)"Упрощенец", возводящий сооружение, выполняет собственными силами строительно-монтажные работы. Надо ли начислять НДС, если эта организация применяет пониженную 5%-ную ставку? Есть ли особенности учета расходов на товарно-материальные ценности, приобретенные для создания упомянутого основного средства? Ответы - в Письме Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103621.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 11.05.2006 N 157-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Научно-производственное предприятие "Тема" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации"Фактически же заявителем ставится вопрос о предоставлении права применения вычетов по налогу на добавленную стоимость и в том случае, когда налогоплательщик не принимал на учет соответствующие объекты завершенного капитального строительства (основные средства). Между тем разрешение данного вопроса связано с внесением изменений в действующее законодательство о налоге на добавленную стоимость, что не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Научно-производственное предприятие "Тема" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации"Фактически же заявителем ставится вопрос о предоставлении права применения вычетов по налогу на добавленную стоимость и в том случае, когда налогоплательщик не принимал на учет соответствующие объекты завершенного капитального строительства (основные средства). Между тем разрешение данного вопроса связано с внесением изменений в действующее законодательство о налоге на добавленную стоимость, что не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации.
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 359
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)- приобретение объектов, не завершенных строительством;
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)- приобретение объектов, не завершенных строительством;
Готовое решение: Как принять к учету недвижимое имущество
(КонсультантПлюс, 2026)Объект недвижимости, имеющий признаки основного средства, примите к учету в следующем порядке:
(КонсультантПлюс, 2026)Объект недвижимости, имеющий признаки основного средства, примите к учету в следующем порядке:
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ОС, услугам), приобретенным в РФ для выполнения строительных работ в Республике Беларусь, и ведении раздельного учета НДС.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-07-13/1/119154)Вопрос: Российская организация зарегистрирована на территории Республики Беларусь (далее - РБ) по месту осуществления строительных работ.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-07-13/1/119154)Вопрос: Российская организация зарегистрирована на территории Республики Беларусь (далее - РБ) по месту осуществления строительных работ.
Типовая ситуация: Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)На субсчете 19-1 "НДС при приобретении основных средств" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы НДС, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)На субсчете 19-1 "НДС при приобретении основных средств" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы НДС, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)По иному имуществу при передаче во вклад товарищества восстанавливать НДС нужно. Так считает Минфин России. В его Письме от 22.07.2021 N 03-07-11/58587 сказано, что указанная позиция Президиума ВАС РФ применима только к объектам незавершенного строительства. По остальным объектам НДС нужно восстановить в сумме, ранее принятой к вычету, а по основным средствам - в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
(КонсультантПлюс, 2026)По иному имуществу при передаче во вклад товарищества восстанавливать НДС нужно. Так считает Минфин России. В его Письме от 22.07.2021 N 03-07-11/58587 сказано, что указанная позиция Президиума ВАС РФ применима только к объектам незавершенного строительства. По остальным объектам НДС нужно восстановить в сумме, ранее принятой к вычету, а по основным средствам - в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-заказчика затраты на строительство здания производственного цеха на собственном земельном участке, выполненное подрядной организацией по договору строительного подряда? Заказчик принимает построенный объект после полного завершения работ по строительству и производит оплату единовременно и в полном объеме после приемки построенного объекта...
(Консультация эксперта, 2026)Затраты организации на строительство здания производственного цеха относятся к капитальным вложениям (пп. "б" п. 5 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). Капитальные вложения признаются в размере фактических затрат, которые в данном случае включают в себя сумму, уплачиваемую подрядчику, без учета НДС (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты организации на строительство здания производственного цеха относятся к капитальным вложениям (пп. "б" п. 5 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). Капитальные вложения признаются в размере фактических затрат, которые в данном случае включают в себя сумму, уплачиваемую подрядчику, без учета НДС (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления в процессе строительства производственного здания смешанным способом (хозспособом с привлечением подрядчика)? Как начислить НДС при строительстве в части работ, выполненных хозспособом?..
(Консультация эксперта, 2026)Фактически понесенные организацией расходы на выполнение СМР (зарплата работников и начисленные на нее страховые взносы, стоимость материалов, амортизация производственного оборудования и пр.), а также договорная стоимость работ, выполненных подрядной организацией (без учета НДС), отражаются на счете 08, субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2026)Фактически понесенные организацией расходы на выполнение СМР (зарплата работников и начисленные на нее страховые взносы, стоимость материалов, амортизация производственного оборудования и пр.), а также договорная стоимость работ, выполненных подрядной организацией (без учета НДС), отражаются на счете 08, субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете АО получение бюджетных инвестиций на реконструкцию объекта недвижимости, учитываемого в составе основных средств (сумма инвестиций признается взносом государства в уставный капитал АО)? Реконструкция ведется подрядным способом...
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации размер капвложений определяется как сумма фактических затрат на осуществление реконструкции (п. 9 ФСБУ 26/2020). В них включается сумма, уплачиваемая подрядчику с учетом не принимаемого к вычету НДС (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)") (пп. "а" п. 10 ФСБУ 26/2020). Незавершенные капвложения отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов ОС" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации размер капвложений определяется как сумма фактических затрат на осуществление реконструкции (п. 9 ФСБУ 26/2020). В них включается сумма, уплачиваемая подрядчику с учетом не принимаемого к вычету НДС (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)") (пп. "а" п. 10 ФСБУ 26/2020). Незавершенные капвложения отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов ОС" (Инструкция по применению Плана счетов).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по ликвидации объекта незавершенного строительства, работы по строительству и ликвидации которого произведены подрядным способом, а также принятие к учету и дальнейшую продажу полученных при ликвидации материалов?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость работ по ликвидации объекта оставила 610 000 руб. (в том числе НДС 110 000 руб.). В результате ликвидации получены строительные материалы, рыночная стоимость которых (без учета НДС) по данным экспертной оценки составляет 60 000 руб. Она соответствует чистой стоимости продажи этих материалов. Материалы реализованы в том же отчетном периоде по договорной цене 73 200 руб. (в том числе НДС 13 200 руб.).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость работ по ликвидации объекта оставила 610 000 руб. (в том числе НДС 110 000 руб.). В результате ликвидации получены строительные материалы, рыночная стоимость которых (без учета НДС) по данным экспертной оценки составляет 60 000 руб. Она соответствует чистой стоимости продажи этих материалов. Материалы реализованы в том же отчетном периоде по договорной цене 73 200 руб. (в том числе НДС 13 200 руб.).