Возмещение расходов на ремонт арендатором НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов на ремонт арендатором НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик как судовладелец заключил договор фрахтования судна без экипажа (бэрбоут-чартер). По условиям договора фрахтователь с согласия судовладельца мог производить ремонтные работы, проводить мероприятия по снабжению судна необходимым оборудованием, производить неотделимые улучшения судна и требовать возмещения стоимости произведенных работ. Фрахтователь выставил налогоплательщику счета-фактуры на компенсацию затрат, понесенных на осуществление текущих ремонтных работ, налогоплательщик заявил к вычету НДС по ним. Налоговый орган посчитал, что вычет входного НДС по данным работам неправомерен. Суд поддержал позицию инспекции, поскольку все расходы на текущий ремонт должен осуществлять фрахтователь, иные положения договора являются недействительными. В данном случае арендатор приобрел работы непосредственно для своей хозяйственной деятельности, не выполнял какие-либо работы в адрес налогоплательщика, не являлся агентом или иным уполномоченным лицом. С учетом того, что объектом налогообложения по НДС является реализация товаров, работ и услуг, право на вычет предоставляется при их приобретении, а не при компенсации затрат, суд пришел к выводу об отсутствии права на вычет НДС у налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик как судовладелец заключил договор фрахтования судна без экипажа (бэрбоут-чартер). По условиям договора фрахтователь с согласия судовладельца мог производить ремонтные работы, проводить мероприятия по снабжению судна необходимым оборудованием, производить неотделимые улучшения судна и требовать возмещения стоимости произведенных работ. Фрахтователь выставил налогоплательщику счета-фактуры на компенсацию затрат, понесенных на осуществление текущих ремонтных работ, налогоплательщик заявил к вычету НДС по ним. Налоговый орган посчитал, что вычет входного НДС по данным работам неправомерен. Суд поддержал позицию инспекции, поскольку все расходы на текущий ремонт должен осуществлять фрахтователь, иные положения договора являются недействительными. В данном случае арендатор приобрел работы непосредственно для своей хозяйственной деятельности, не выполнял какие-либо работы в адрес налогоплательщика, не являлся агентом или иным уполномоченным лицом. С учетом того, что объектом налогообложения по НДС является реализация товаров, работ и услуг, право на вычет предоставляется при их приобретении, а не при компенсации затрат, суд пришел к выводу об отсутствии права на вычет НДС у налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Взаимоотношения при аренде: оформление документов, учет дохода, составление проводок
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)Риск отказа в вычете НДС может существенно возрастать, если, например, арендатором компенсирована вся сумма затрат на ремонт, включающая НДС, - в таком случае налоговые органы могут считать, что арендодатель не вправе получать "двойное" возмещение "входного" НДС - и из бюджета, и от арендатора.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)Риск отказа в вычете НДС может существенно возрастать, если, например, арендатором компенсирована вся сумма затрат на ремонт, включающая НДС, - в таком случае налоговые органы могут считать, что арендодатель не вправе получать "двойное" возмещение "входного" НДС - и из бюджета, и от арендатора.
Вопрос: Является ли замена арендатором деревянного окна на пластиковое капитальным ремонтом в целях налогового учета, если арендодатель возмещает расходы на ремонт?
(Консультация эксперта, 2024)Замена деревянного окна на пластиковое может являться капитальным ремонтом.
(Консультация эксперта, 2024)Замена деревянного окна на пластиковое может являться капитальным ремонтом.
Нормативные акты
Приказ ОАО "РЖД" от 07.11.2008 N 150
(ред. от 19.09.2022)
"О порядке распоряжения недвижимым имуществом ОАО "РЖД"
(вместе с "Положением о порядке распоряжения недвижимым имуществом ОАО "РЖД")сумма ежемесячного зачета произведенных затрат арендатора на капитальный ремонт (с учетом НДС) не превышает суммы, на которую была увеличена ежемесячная арендная плата (с учетом НДС) после окончания работ по капитальному ремонту;
(ред. от 19.09.2022)
"О порядке распоряжения недвижимым имуществом ОАО "РЖД"
(вместе с "Положением о порядке распоряжения недвижимым имуществом ОАО "РЖД")сумма ежемесячного зачета произведенных затрат арендатора на капитальный ремонт (с учетом НДС) не превышает суммы, на которую была увеличена ежемесячная арендная плата (с учетом НДС) после окончания работ по капитальному ремонту;