Срок возврата ндс в заявительном порядке
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок возврата ндс в заявительном порядке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ускоренное возмещение НДС. Важное разъяснение Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес ряд корректировок, которыми уточняется заявительный порядок возмещения НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес ряд корректировок, которыми уточняется заявительный порядок возмещения НДС.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 4. По мнению инспекции, налогоплательщик неправомерно предъявил к вычету НДС по операции возврата стоимости объекта недвижимости в порядке реституции (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 4. По мнению инспекции, налогоплательщик неправомерно предъявил к вычету НДС по операции возврата стоимости объекта недвижимости в порядке реституции (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, выставленных по сделкам, признанным недействительными судом. По мнению налогоплательщика, налоговым органом не было учтено, что применение последствий недействительности сделки не тождественно возврату имущества налогоплательщику и срок реализации права на применение налоговых вычетов ограничен не годичным сроком, а трехлетним. Суд признал отказ в вычетах необоснованным, поскольку налоговый орган не опроверг факты уплаты обществом в бюджет НДС в период совершения сделок купли-продажи, налоговым законодательством установлено право налогоплательщиков претендовать на вычет заявленного в налоговой декларации налога в течение трех лет после принятия на учет приобретенных товаров. Поскольку порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и применения двусторонней реституции прямо не предусмотрен налоговым законодательством, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах следует толковать в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), налоговые вычеты в рассматриваемой ситуации могли быть заявлены налогоплательщиком в течение трехлетнего, а не годичного срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, выставленных по сделкам, признанным недействительными судом. По мнению налогоплательщика, налоговым органом не было учтено, что применение последствий недействительности сделки не тождественно возврату имущества налогоплательщику и срок реализации права на применение налоговых вычетов ограничен не годичным сроком, а трехлетним. Суд признал отказ в вычетах необоснованным, поскольку налоговый орган не опроверг факты уплаты обществом в бюджет НДС в период совершения сделок купли-продажи, налоговым законодательством установлено право налогоплательщиков претендовать на вычет заявленного в налоговой декларации налога в течение трех лет после принятия на учет приобретенных товаров. Поскольку порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и применения двусторонней реституции прямо не предусмотрен налоговым законодательством, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах следует толковать в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), налоговые вычеты в рассматриваемой ситуации могли быть заявлены налогоплательщиком в течение трехлетнего, а не годичного срока.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием возвратить сумму НДС, а также начислить проценты на суммы излишне уплаченных и своевременно невозвращенных таможенных платежей. Согласно материалам дела, обществом был импортирован товар ("кофемашина для воздушного судна"). При первоначальном декларировании налоговые льготы заявлены не были, однако позднее общество обратилось в таможню с заявлением о внесении изменений (дополнений) в ДТ, указав на необходимость применения льготной ставки ввозного НДС, и просьбой вернуть излишне уплаченные таможенные платежи. В удовлетворении заявленных требований было отказано. Исходя из совокупности положений ст. ст. 136, 149, 150 НК РФ, ст. ст. 108, 112 ТК ЕАЭС, решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 N 289, которым утвержден Порядок внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, суд пришел к выводу о том, что сам по себе факт обращения за получением льготы по уплате НДС после выпуска товаров не свидетельствует о том, что общество отказалось от применения льготы, равно как и факт неучета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде. Суд отметил, что возможность реализации права на льготу после выпуска товаров не исключается, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит обратных предписаний, в том числе не ограничивает возможность получения названного подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования. В данном случае после ввоза товара общество получило письмо Минпромторга России, которым подтверждено целевое назначение ввозимых товарных позиций для ремонта и (или) модернизации на территории Российской Федерации воздушных судов. Указанное письмо представлено в таможенный орган при подаче заявления о внесении изменений (дополнений) в ДТ. Суд пришел к выводу, что факт включения спорных товаров в перечни, подтверждающий право на получение льготы, после осуществления ввоза товаров не может являться основанием для отказа в предоставлении заявителю льготы по уплате соответствующего налога, поскольку письмами уполномоченного органа лишь подтверждаются объективно существовавшие на момент ввоза свойства и назначение товаров. Разрешая вопрос о начислении процентов на сумму излишне уплаченных таможенных платежей, суд отметил, что в настоящем случае спорная сумма налога, уплаченная при ввозе товара, не может быть квалифицирована как излишне уплаченная, поскольку обязанность ее уплаты прямо следует из нормы закона. Общество было обязано уплатить таможенные платежи при ввозе товара на территорию РФ под угрозой отказа в выпуске товара. При таких обстоятельствах признак добровольности уплаты отсутствует. Начисление процентов на спорную сумму налога правомерно и обеспечивает восстановление нарушенного материального права налогоплательщика. Суд отметил, что расчет процентов правомерно выполнен с момента, когда было нарушено право на возврат излишней суммы НДС, т.е. с момента отказа в ее возврате.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием возвратить сумму НДС, а также начислить проценты на суммы излишне уплаченных и своевременно невозвращенных таможенных платежей. Согласно материалам дела, обществом был импортирован товар ("кофемашина для воздушного судна"). При первоначальном декларировании налоговые льготы заявлены не были, однако позднее общество обратилось в таможню с заявлением о внесении изменений (дополнений) в ДТ, указав на необходимость применения льготной ставки ввозного НДС, и просьбой вернуть излишне уплаченные таможенные платежи. В удовлетворении заявленных требований было отказано. Исходя из совокупности положений ст. ст. 136, 149, 150 НК РФ, ст. ст. 108, 112 ТК ЕАЭС, решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 N 289, которым утвержден Порядок внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, суд пришел к выводу о том, что сам по себе факт обращения за получением льготы по уплате НДС после выпуска товаров не свидетельствует о том, что общество отказалось от применения льготы, равно как и факт неучета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде. Суд отметил, что возможность реализации права на льготу после выпуска товаров не исключается, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит обратных предписаний, в том числе не ограничивает возможность получения названного подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования. В данном случае после ввоза товара общество получило письмо Минпромторга России, которым подтверждено целевое назначение ввозимых товарных позиций для ремонта и (или) модернизации на территории Российской Федерации воздушных судов. Указанное письмо представлено в таможенный орган при подаче заявления о внесении изменений (дополнений) в ДТ. Суд пришел к выводу, что факт включения спорных товаров в перечни, подтверждающий право на получение льготы, после осуществления ввоза товаров не может являться основанием для отказа в предоставлении заявителю льготы по уплате соответствующего налога, поскольку письмами уполномоченного органа лишь подтверждаются объективно существовавшие на момент ввоза свойства и назначение товаров. Разрешая вопрос о начислении процентов на сумму излишне уплаченных таможенных платежей, суд отметил, что в настоящем случае спорная сумма налога, уплаченная при ввозе товара, не может быть квалифицирована как излишне уплаченная, поскольку обязанность ее уплаты прямо следует из нормы закона. Общество было обязано уплатить таможенные платежи при ввозе товара на территорию РФ под угрозой отказа в выпуске товара. При таких обстоятельствах признак добровольности уплаты отсутствует. Начисление процентов на спорную сумму налога правомерно и обеспечивает восстановление нарушенного материального права налогоплательщика. Суд отметил, что расчет процентов правомерно выполнен с момента, когда было нарушено право на возврат излишней суммы НДС, т.е. с момента отказа в ее возврате.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)8. В течение пяти дней со дня подачи налогоплательщиком заявления о применении заявительного порядка возмещения налога налоговый орган проверяет соблюдение требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 4.1, 6.1 и 7 настоящей статьи, если иное не установлено абзацем четвертым настоящего пункта, и принимает одно из следующих решений:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)8. В течение пяти дней со дня подачи налогоплательщиком заявления о применении заявительного порядка возмещения налога налоговый орган проверяет соблюдение требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 4.1, 6.1 и 7 настоящей статьи, если иное не установлено абзацем четвертым настоящего пункта, и принимает одно из следующих решений:
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2023 N Ф06-7699/2023 по делу N А72-15872/2022 <В течение какого времени можно заявить вычет НДС по сделке, признанной недействительной?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Однако есть и вердикты в поддержку фискалов, уверенных, что, если сделка признана недействительной, продавец вправе заявить к вычету НДС, уплаченный при реализации, не позднее одного года после возврата имущества. То есть в подобной ситуации действует специальный порядок, закрепленный п. 4 ст. 172 Налогового кодекса.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Однако есть и вердикты в поддержку фискалов, уверенных, что, если сделка признана недействительной, продавец вправе заявить к вычету НДС, уплаченный при реализации, не позднее одного года после возврата имущества. То есть в подобной ситуации действует специальный порядок, закрепленный п. 4 ст. 172 Налогового кодекса.
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2026)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если подать уточненку до завершения проверки первичной декларации (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения), то решение о возмещении НДС в заявительном порядке отменяется. Вам нужно будет вернуть ранее полученный НДС и проценты (в случае их уплаты). Вернуть эту сумму придется с процентами, которые начисляются по двукратной ключевой ставке Банка России (однократной - в случае возмещения НДС при проведении налогового мониторинга). Начисляются они начиная с третьего дня после принятия налоговым органом решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, до дня принятия решения об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога (п. п. 7, 17, 24 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если подать уточненку до завершения проверки первичной декларации (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения), то решение о возмещении НДС в заявительном порядке отменяется. Вам нужно будет вернуть ранее полученный НДС и проценты (в случае их уплаты). Вернуть эту сумму придется с процентами, которые начисляются по двукратной ключевой ставке Банка России (однократной - в случае возмещения НДС при проведении налогового мониторинга). Начисляются они начиная с третьего дня после принятия налоговым органом решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, до дня принятия решения об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога (п. п. 7, 17, 24 ст. 176.1 НК РФ).
Готовое решение: Вычет НДС у учреждения-продавца при возврате товара от покупателя
(КонсультантПлюс, 2026)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока учреждение-продавец должно выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока учреждение-продавец должно выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- направления одной из сторон другой стороне заявления о зачете, если это не запрещено договором (зачет в одностороннем порядке).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- направления одной из сторон другой стороне заявления о зачете, если это не запрещено договором (зачет в одностороннем порядке).
Статья: Недействительная сделка: налоговые последствия
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)Однако существует и иное мнение. Так, АС Поволжского округа в постановлении от 03.10.2023 N Ф06-7699/2023 по делу N А72-15872/2022 указал, что установленный п. 5 ст. 171 НК РФ механизм корректировки суммы налога, ранее предъявленного покупателю и уплаченного продавцом, посредством заявления этой суммы к вычету применяется при возврате товаров в связи с отказом от исполнения (расторжением) договора. Налоговый кодекс разрешает заявить вычет "входного" НДС в налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ или услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Такой же трехлетний срок установлен в ст. 173 НК РФ для возврата из бюджета НДС в ситуации, когда сумма вычетов превысила налог к уплате. Поскольку порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и применения двусторонней реституции прямо не предусмотрен налоговым законодательством, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах следует толковать в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), налоговые вычеты в случае признания сделки недействительной могут быть заявлены компанией в течение трехлетнего срока.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)Однако существует и иное мнение. Так, АС Поволжского округа в постановлении от 03.10.2023 N Ф06-7699/2023 по делу N А72-15872/2022 указал, что установленный п. 5 ст. 171 НК РФ механизм корректировки суммы налога, ранее предъявленного покупателю и уплаченного продавцом, посредством заявления этой суммы к вычету применяется при возврате товаров в связи с отказом от исполнения (расторжением) договора. Налоговый кодекс разрешает заявить вычет "входного" НДС в налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ или услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Такой же трехлетний срок установлен в ст. 173 НК РФ для возврата из бюджета НДС в ситуации, когда сумма вычетов превысила налог к уплате. Поскольку порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и применения двусторонней реституции прямо не предусмотрен налоговым законодательством, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах следует толковать в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), налоговые вычеты в случае признания сделки недействительной могут быть заявлены компанией в течение трехлетнего срока.
Статья: Тонкости направления уточненной декларации
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Другой вариант: предприятие возмещает НДС в заявительном порядке и подает "уточненку" на возмещение налога, излишне уплаченный налог нужно будет вернуть с процентами, такое правило зафиксировано в п. 24 ст. 176.1 НК РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Другой вариант: предприятие возмещает НДС в заявительном порядке и подает "уточненку" на возмещение налога, излишне уплаченный налог нужно будет вернуть с процентами, такое правило зафиксировано в п. 24 ст. 176.1 НК РФ.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)Срок вынесения решения о возмещении НДС в заявительном порядке составляет (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 176.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Срок вынесения решения о возмещении НДС в заявительном порядке составляет (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 176.1 НК РФ):
Типовая ситуация: Возмещение НДС: документы, сроки, причины отказа
(Издательство "Главная книга", 2026)При заявительном порядке налог должны вернуть в течение 8 рабочих дней со дня подачи заявления. При общем порядке - в течение 2 рабочих дней со дня подачи заявления по окончании проверки (ст. ст. 79, 176.1 НК РФ, Информация ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2026)При заявительном порядке налог должны вернуть в течение 8 рабочих дней со дня подачи заявления. При общем порядке - в течение 2 рабочих дней со дня подачи заявления по окончании проверки (ст. ст. 79, 176.1 НК РФ, Информация ФНС).