Срок хранения налоговых документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок хранения налоговых документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество учло в составе расходов стоимость ТМЦ, не пригодных к дальнейшему использованию. При этом в ходе проверки общество не смогло представить документы, подтверждающие приобретение ТМЦ, впоследствии списанных и оприходованных в качестве лома черных и цветных металлов, поскольку данные документы были уничтожены за истечением срока хранения. Налоговый орган пришел к выводу, что данные расходы являются документально не подтвержденными. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, так как включение затрат в состав расходов для целей налогообложения прибыли носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу. Аргумент общества о том, что по другим представленным документам (отчетам по проводкам, сквозным карточкам материалов, расшифровкам к актам) возможно определить период приобретения и поставщика ТМЦ, суд отклонил, поскольку данные документы не являются первичными документами, подтверждающими приобретение ТМЦ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество учло в составе расходов стоимость ТМЦ, не пригодных к дальнейшему использованию. При этом в ходе проверки общество не смогло представить документы, подтверждающие приобретение ТМЦ, впоследствии списанных и оприходованных в качестве лома черных и цветных металлов, поскольку данные документы были уничтожены за истечением срока хранения. Налоговый орган пришел к выводу, что данные расходы являются документально не подтвержденными. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, так как включение затрат в состав расходов для целей налогообложения прибыли носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу. Аргумент общества о том, что по другим представленным документам (отчетам по проводкам, сквозным карточкам материалов, расшифровкам к актам) возможно определить период приобретения и поставщика ТМЦ, суд отклонил, поскольку данные документы не являются первичными документами, подтверждающими приобретение ТМЦ.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 139.3 "Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Руководствуясь ст. 139.3 НК РФ, налоговый орган оставил жалобу налогоплательщика без рассмотрения, поскольку она была подана спустя два года после истечения установленного п. 2 ст. 139 НК РФ срока обжалования. Налогоплательщик, обжалуя решение об оставлении жалобы без рассмотрения, полагал, что ранее не имел возможности обжаловать вынесенные налоговым органом решения, так как не получал их, поскольку налоговым органом не исполнена предусмотренная п. 9 ст. 101 НК РФ обязанность по вручению решения. Налоговый орган, располагая сведениями о фактическом местонахождении и контактном телефоне представителя общества, направлял все решения только по адресу государственной регистрации налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Руководствуясь ст. ст. 54, 165.1 ГК РФ, абз. 3 п. 63 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25, суд пришел к выводу о надлежащем исполнении налоговым органом публичной обязанности по направлению в адрес налогоплательщика решения, налоговый орган представил направленный по почте по юридическому адресу налогоплательщика пакет с почтовым отправлением, содержащим решение, возвращенный в налоговый орган в связи с истечением срока хранения. Суд указал, что документы, направленные налоговыми органами в адрес налогоплательщика, считаются полученными, бремя доказывания неполучения документов, направленных налоговым органом, по причинам, не зависящим от налогоплательщика, возложено на последнего, а таких доказательств налогоплательщик не представил. Именно на налогоплательщике лежит бремя создания условий для получения корреспонденции по его юридическому адресу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Руководствуясь ст. 139.3 НК РФ, налоговый орган оставил жалобу налогоплательщика без рассмотрения, поскольку она была подана спустя два года после истечения установленного п. 2 ст. 139 НК РФ срока обжалования. Налогоплательщик, обжалуя решение об оставлении жалобы без рассмотрения, полагал, что ранее не имел возможности обжаловать вынесенные налоговым органом решения, так как не получал их, поскольку налоговым органом не исполнена предусмотренная п. 9 ст. 101 НК РФ обязанность по вручению решения. Налоговый орган, располагая сведениями о фактическом местонахождении и контактном телефоне представителя общества, направлял все решения только по адресу государственной регистрации налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Руководствуясь ст. ст. 54, 165.1 ГК РФ, абз. 3 п. 63 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25, суд пришел к выводу о надлежащем исполнении налоговым органом публичной обязанности по направлению в адрес налогоплательщика решения, налоговый орган представил направленный по почте по юридическому адресу налогоплательщика пакет с почтовым отправлением, содержащим решение, возвращенный в налоговый орган в связи с истечением срока хранения. Суд указал, что документы, направленные налоговыми органами в адрес налогоплательщика, считаются полученными, бремя доказывания неполучения документов, направленных налоговым органом, по причинам, не зависящим от налогоплательщика, возложено на последнего, а таких доказательств налогоплательщик не представил. Именно на налогоплательщике лежит бремя создания условий для получения корреспонденции по его юридическому адресу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2024)1. Сроки хранения налоговых документов и регистров
(КонсультантПлюс, 2024)1. Сроки хранения налоговых документов и регистров
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам20.1.1. СРОК ХРАНЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)8) в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)8) в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;