Расчетный метод статья 31 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетный метод статья 31 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В таких делах суды не применяют расчетный метод исчисления налога (п. 7 ст. 31 НК РФ), имея в виду, что налоговой базой служит выручка, а право на налоговый вычет НДС существует отдельно от обязанности по уплате НДС в бюджет. В этой связи налоговые споры переходят в область доказывания права на вычеты (обоснованности получения этой налоговой выгоды налогоплательщиком).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В таких делах суды не применяют расчетный метод исчисления налога (п. 7 ст. 31 НК РФ), имея в виду, что налоговой базой служит выручка, а право на налоговый вычет НДС существует отдельно от обязанности по уплате НДС в бюджет. В этой связи налоговые споры переходят в область доказывания права на вычеты (обоснованности получения этой налоговой выгоды налогоплательщиком).
Статья: Расчетный метод. Когда ИФНС его применит?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Случаи применения инспекторами расчетного метода строго ограничены. Каждый кейс перечислен в подпункте 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Посмотрим на эти ситуации и мы:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Случаи применения инспекторами расчетного метода строго ограничены. Каждый кейс перечислен в подпункте 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Посмотрим на эти ситуации и мы:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение ИФНС о привлечении его к налоговой ответственности за организацию формального документооборота со спорными контрагентами и доначислении налогов следует признать недействительным, поскольку не были установлены факты включения в состав расходов затрат, понесенных не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Кроме того, ИФНС надлежало применить расчетный метод определения налоговой обязанности общества, предусмотренный подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, чего сделано не было.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение ИФНС о привлечении его к налоговой ответственности за организацию формального документооборота со спорными контрагентами и доначислении налогов следует признать недействительным, поскольку не были установлены факты включения в состав расходов затрат, понесенных не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Кроме того, ИФНС надлежало применить расчетный метод определения налоговой обязанности общества, предусмотренный подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, чего сделано не было.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ"Формулируя данный вывод, суды исходили из того, что Инспекция включила в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль выручку и затраты принципалов, размер которых определила не по данным первичной документации об отгрузке товара покупателям и покупке сырья (материалов) у поставщиков, а на основании данных бухгалтерского и налогового учета Общества, которые признаны налоговым органом недостоверными. Такая методика, как полагают суды, свидетельствует о нарушении требований пункта 7 статьи 31 НК РФ; в связи с неприменением расчетного метода определения налогов налоговые обязательства по налогу на прибыль определены Инспекцией с существенным превышением размера нормативной прибыли, утвержденной Федеральной налоговой службы для отрасли. Кроме того, суды отметили, что при выводе об осуществлении самим Обществом деятельности по закупке сырья, его переработке и продаже продукции Инспекция не включила в состав расходов затраты на приобретение сырья, которые понесены принципалами и которые установлены в ходе проверке.
Статья: Правовые основы налоговой реконструкции
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2022, N 11)Таким образом, формальной основой механизма налоговой реконструкции, установленной НК РФ, является ст. 89, обязывающая налоговый орган в рамках мероприятий налогового контроля со всей полнотой установить сведения о доходах и расходах по соответствующим налогам за проверяемый период. Технической же нормой, выступающей самим инструментом для осуществления налоговой реконструкции, в данный момент является расчетный метод (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ), позволяющий налоговым органам определить сумму налога, подлежащего уплате на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2022, N 11)Таким образом, формальной основой механизма налоговой реконструкции, установленной НК РФ, является ст. 89, обязывающая налоговый орган в рамках мероприятий налогового контроля со всей полнотой установить сведения о доходах и расходах по соответствующим налогам за проверяемый период. Технической же нормой, выступающей самим инструментом для осуществления налоговой реконструкции, в данный момент является расчетный метод (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ), позволяющий налоговым органам определить сумму налога, подлежащего уплате на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.
Статья: Правовые аспекты расчета действительных налоговых обязательств
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)При этом применительно к одному из методов осуществления налоговой реконструкции - расчетному методу, предусмотренному подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, в основе которого лежит использование налоговым органом информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках для определения суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" <7> (далее - Постановление N 57) была отмечена обязанность налоговых органов определять не только доходы налогоплательщика, но и его расходы.
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)При этом применительно к одному из методов осуществления налоговой реконструкции - расчетному методу, предусмотренному подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, в основе которого лежит использование налоговым органом информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках для определения суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" <7> (далее - Постановление N 57) была отмечена обязанность налоговых органов определять не только доходы налогоплательщика, но и его расходы.
Статья: Исчисление налога расчетным методом: проблемы правового регулирования
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Право налоговых органов на применение расчетного метода установлено положениями подп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми определяется сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации. Несмотря на законодательное закрепление, в научном сообществе не сложилось единой позиции о том, что подлежит исчислению расчетным методом - сумма налога или налоговая база. Развитие в судебной практике концепции действительного размера налогового обязательства привнесло новые составляющие в обозначенную дискуссию. В статье анализируются существующие научные подходы к определению размера налога расчетным путем, исследуются правовые позиции высших судов и рассматриваются примеры разрешения конкретных налоговых споров. Исходя из этого автор разграничивает такие понятия, как "суммы налога", "налоговая база" и "действительный размер налогового обязательства". Делается вывод о необходимости внесения изменений в действующие нормы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Право налоговых органов на применение расчетного метода установлено положениями подп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми определяется сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации. Несмотря на законодательное закрепление, в научном сообществе не сложилось единой позиции о том, что подлежит исчислению расчетным методом - сумма налога или налоговая база. Развитие в судебной практике концепции действительного размера налогового обязательства привнесло новые составляющие в обозначенную дискуссию. В статье анализируются существующие научные подходы к определению размера налога расчетным путем, исследуются правовые позиции высших судов и рассматриваются примеры разрешения конкретных налоговых споров. Исходя из этого автор разграничивает такие понятия, как "суммы налога", "налоговая база" и "действительный размер налогового обязательства". Делается вывод о необходимости внесения изменений в действующие нормы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Если цель уменьшения налоговой обязанности за счет организации формального документооборота с участием технических компаний преследовалась непосредственно налогоплательщиком или по крайней мере при известности налогоплательщику об обстоятельствах, характеризующих его контрагента как техническую компанию, то предусмотренный подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ расчетный метод не применяется (Постановление АС МО от 13.08.2024 N Ф05-17186/2024 по делу N А41-62412/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Если цель уменьшения налоговой обязанности за счет организации формального документооборота с участием технических компаний преследовалась непосредственно налогоплательщиком или по крайней мере при известности налогоплательщику об обстоятельствах, характеризующих его контрагента как техническую компанию, то предусмотренный подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ расчетный метод не применяется (Постановление АС МО от 13.08.2024 N Ф05-17186/2024 по делу N А41-62412/2021).