Срок хранения налоговых отчетов
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок хранения налоговых отчетов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новые правила отправки отчетности в ИФНС и документов работникам и партнерам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Обратите внимание! Авансовый отчет сохранится в бухгалтерии минимум пять лет. Для первичных учетных документов и связанных с ними оправдательных документов, в том числе авансовых отчетов, установлен срок хранения пять лет при условии проведения проверки, а при возникновении споров, разногласий - до принятия решения по делу (ст. 277 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (далее - Перечень)). Свои правила есть и в Налоговом кодексе РФ. Так, если был перенос убытков на будущее, налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (ст. 283 НК РФ). Тогда срок хранения может составить до 10 лет.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Обратите внимание! Авансовый отчет сохранится в бухгалтерии минимум пять лет. Для первичных учетных документов и связанных с ними оправдательных документов, в том числе авансовых отчетов, установлен срок хранения пять лет при условии проведения проверки, а при возникновении споров, разногласий - до принятия решения по делу (ст. 277 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (далее - Перечень)). Свои правила есть и в Налоговом кодексе РФ. Так, если был перенос убытков на будущее, налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (ст. 283 НК РФ). Тогда срок хранения может составить до 10 лет.
Статья: Какие налоговые документы нужно хранить дольше пяти лет
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Под годом окончания делопроизводства можно понимать год, в течение которого в последний раз был использован документ при расчете налога, для составления отчетности, для подтверждения доходов или расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Например, при выставлении счета-фактуры срок его хранения исчисляйте с первого числа года, следующего за тем, в котором вы отразили этот счет-фактуру в книге продаж и уплатили по нему НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Под годом окончания делопроизводства можно понимать год, в течение которого в последний раз был использован документ при расчете налога, для составления отчетности, для подтверждения доходов или расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Например, при выставлении счета-фактуры срок его хранения исчисляйте с первого числа года, следующего за тем, в котором вы отразили этот счет-фактуру в книге продаж и уплатили по нему НДС.
Судебная практика
Апелляционное определение Самарского областного суда от 08.08.2023 по делу N 33а-7300/2023 (УИД 63RS0035-01-2022-000645-68)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пеней, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налоги административным ответчиком не были уплачены.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено в части.В рамках мероприятий налогового контроля К.А. сообщено об утрате кассовой книги в связи с истечением срока хранения и заливом офиса, в связи с чем, она не представлена для проведения проверки. Документы, подтверждающие акт уничтожения либо утраты данной документации материалы дела не содержат, также не представлено документов подтверждающих факт залива офиса. Однако в суд апелляционной инстанции представителем К.А. представлена восстановленная кассовая книга за ДД.ММ.ГГГГ (том 5 л.д. 41-92), вместе с тем имеющиеся в кассовой книге сведения не подтверждаются официальной информацией представленной в налоговый орган в виде бухгалтерского отчета и декларации.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пеней, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налоги административным ответчиком не были уплачены.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено в части.В рамках мероприятий налогового контроля К.А. сообщено об утрате кассовой книги в связи с истечением срока хранения и заливом офиса, в связи с чем, она не представлена для проведения проверки. Документы, подтверждающие акт уничтожения либо утраты данной документации материалы дела не содержат, также не представлено документов подтверждающих факт залива офиса. Однако в суд апелляционной инстанции представителем К.А. представлена восстановленная кассовая книга за ДД.ММ.ГГГГ (том 5 л.д. 41-92), вместе с тем имеющиеся в кассовой книге сведения не подтверждаются официальной информацией представленной в налоговый орган в виде бухгалтерского отчета и декларации.
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 23.11.2023 N 88а-26469/2023 по делу N 2а-1/2023 (УИД 63RS0035-01-2022-000645-68)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пеней, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налоги административным ответчиком не были уплачены.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено в части.В рамках мероприятий налогового контроля К.А. сообщено об утрате кассовой книги в связи с истечением срока хранения и заливом офиса, в связи с чем, она не представлена для проведения проверки. Документы, подтверждающие акт уничтожения либо утраты данной документации материалы дела не содержат, также не представлено документов подтверждающих факт залива офиса. Однако в суд апелляционной инстанции представителем К.А. представлена восстановленная кассовая книга за 2016 год, вместе с тем имеющиеся в кассовой книге сведения не подтверждаются официальной информацией, представленной в налоговый орган в виде бухгалтерского отчета и декларации.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пеней, штрафа; 5) О взыскании недоимки по земельному налогу; 6) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налоги административным ответчиком не были уплачены.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено в части.В рамках мероприятий налогового контроля К.А. сообщено об утрате кассовой книги в связи с истечением срока хранения и заливом офиса, в связи с чем, она не представлена для проведения проверки. Документы, подтверждающие акт уничтожения либо утраты данной документации материалы дела не содержат, также не представлено документов подтверждающих факт залива офиса. Однако в суд апелляционной инстанции представителем К.А. представлена восстановленная кассовая книга за 2016 год, вместе с тем имеющиеся в кассовой книге сведения не подтверждаются официальной информацией, представленной в налоговый орган в виде бухгалтерского отчета и декларации.
Нормативные акты
Приказ Росархива от 20.12.2019 N 236
"Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2020 N 57449)Налоговые декларации (расчеты) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей по всем видам налогов
"Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2020 N 57449)Налоговые декларации (расчеты) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей по всем видам налогов
Вопрос: Какие документы и в течение какого срока должны хранить АО и ООО?
(Консультация эксперта, 2026)Сроки хранения отдельных документов могут быть установлены иными нормативно-правовыми актами. Например, НК РФ для организаций - налогоплательщиков установлена обязанность хранить в общем случае в течение 5 лет документы бухгалтерского, налогового учета, другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сроки хранения отдельных документов могут быть установлены иными нормативно-правовыми актами. Например, НК РФ для организаций - налогоплательщиков установлена обязанность хранить в общем случае в течение 5 лет документы бухгалтерского, налогового учета, другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)отчеты независимых оценщиков об оценочной стоимости имущества;
(КонсультантПлюс, 2026)отчеты независимых оценщиков об оценочной стоимости имущества;
Вопрос: Какой срок хранения установлен для договоров поставки?
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу организации обязаны в течение 5 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов (пп. 8 п. 1 ст. 23, пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ). Течение этого срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, начисления и уплаты налога, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Указанный срок хранения документов соответствует периоду, за который может быть проведена выездная налоговая проверка (Письмо Минфина России от 23.03.2016 N 03-02-08/16273). В общем случае в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу организации обязаны в течение 5 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов (пп. 8 п. 1 ст. 23, пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ). Течение этого срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, начисления и уплаты налога, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Указанный срок хранения документов соответствует периоду, за который может быть проведена выездная налоговая проверка (Письмо Минфина России от 23.03.2016 N 03-02-08/16273). В общем случае в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Течение указанного срока начинается после отчетного периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов, подтверждения доходов и расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Течение указанного срока начинается после отчетного периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов, подтверждения доходов и расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829).
Статья: Отправка документов работнику почтой
(Зимина С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 9)<5> Для первичных учетных документов и связанных с ними оправдательных документов, в т.ч. авансовых отчетов, установлен срок хранения 5 лет при условии проведения проверки, а при возникновении споров, разногласий - до принятия решения по делу (ст. 277 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (далее - Перечень)). Свои правила есть и в Налоговом кодексе РФ. Так, если был перенос убытков на будущее, налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (ст. 283 НК РФ). Тогда срок хранения может составить до 10 лет.
(Зимина С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 9)<5> Для первичных учетных документов и связанных с ними оправдательных документов, в т.ч. авансовых отчетов, установлен срок хранения 5 лет при условии проведения проверки, а при возникновении споров, разногласий - до принятия решения по делу (ст. 277 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (далее - Перечень)). Свои правила есть и в Налоговом кодексе РФ. Так, если был перенос убытков на будущее, налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (ст. 283 НК РФ). Тогда срок хранения может составить до 10 лет.
Статья: Сроки хранения электронной отчетности в фонды и ФНС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)В связи с развитием технологий приема-передачи и хранения налоговой отчетности (применение ЦОДов и хранение в реестрах обязывают учитывать технологический принцип экспертизы ценности) полагаем, что срок хранения документов в организациях-налогоплательщиках по Перечню 2019 года в дальнейшем будет пересмотрен в сторону снижения.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)В связи с развитием технологий приема-передачи и хранения налоговой отчетности (применение ЦОДов и хранение в реестрах обязывают учитывать технологический принцип экспертизы ценности) полагаем, что срок хранения документов в организациях-налогоплательщиках по Перечню 2019 года в дальнейшем будет пересмотрен в сторону снижения.
Вопрос: У организации на УСН "доходы" подключена онлайн-касса. Нужно ли распечатывать и хранить отчеты об открытии и закрытии кассовых смен?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однако, принимая во внимание вышеприведенные положения Приказа ФНС России N ЕД-7-20/662@ (в том числе значения "П" и "ПЭ" колонки "Форм." в указанных таблицах, означающих необходимость печати определенного реквизита на бумажном носителе), при применении контрольно-кассовой техники в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы и оператору информационных систем маркировки в электронной форме через оператора фискальных данных (п. 7 ст. 2 Закона N 54-ФЗ), отчет об открытии и отчет о закрытии смены во избежание конфликтных ситуаций с налоговыми органами целесообразно формировать также на бумажном носителе и обеспечить их хранение в течение пяти лет (по аналогии с установленным сроком хранения фискального накопителя).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однако, принимая во внимание вышеприведенные положения Приказа ФНС России N ЕД-7-20/662@ (в том числе значения "П" и "ПЭ" колонки "Форм." в указанных таблицах, означающих необходимость печати определенного реквизита на бумажном носителе), при применении контрольно-кассовой техники в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы и оператору информационных систем маркировки в электронной форме через оператора фискальных данных (п. 7 ст. 2 Закона N 54-ФЗ), отчет об открытии и отчет о закрытии смены во избежание конфликтных ситуаций с налоговыми органами целесообразно формировать также на бумажном носителе и обеспечить их хранение в течение пяти лет (по аналогии с установленным сроком хранения фискального накопителя).
Статья: Сколько хранить отдельные приказы
(Иритикова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 8)Рекомендуем также советоваться с бухгалтерией и делопроизводителями. Налоговая отчетность и отчетность в Социальный фонд РФ сдаются преимущественно в электронном виде. Срок ее хранения в организации-налогоплательщике и организации-страхователе имеет тенденцию к сокращению (5 или 6 лет), поскольку долговременное хранение полученной отчетности обеспечивает сама налоговая служба и СФР на своих платформах и в центрах обработки данных (ЦОД). В этих условиях возрастает значимость кадровых приказов, издающихся преимущественно в бумажной форме, обеспечивающей возможность долговременного хранения в организации-работодателе в течение 50 лет. Таким образом, в течение 50 лет вы точно сможете подтвердить факт оплаты, что важно для будущего соцобеспечения работников.
(Иритикова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 8)Рекомендуем также советоваться с бухгалтерией и делопроизводителями. Налоговая отчетность и отчетность в Социальный фонд РФ сдаются преимущественно в электронном виде. Срок ее хранения в организации-налогоплательщике и организации-страхователе имеет тенденцию к сокращению (5 или 6 лет), поскольку долговременное хранение полученной отчетности обеспечивает сама налоговая служба и СФР на своих платформах и в центрах обработки данных (ЦОД). В этих условиях возрастает значимость кадровых приказов, издающихся преимущественно в бумажной форме, обеспечивающей возможность долговременного хранения в организации-работодателе в течение 50 лет. Таким образом, в течение 50 лет вы точно сможете подтвердить факт оплаты, что важно для будущего соцобеспечения работников.