Срок давности начисления пени
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности начисления пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)2. Совокупный объем ущерба исчисляется не только размером неуплаченного налога, но и начисляемыми на них пенями, которые могут достигать значительного масштаба в зависимости от суммы налога.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)2. Совокупный объем ущерба исчисляется не только размером неуплаченного налога, но и начисляемыми на них пенями, которые могут достигать значительного масштаба в зависимости от суммы налога.
Статья: К вопросу об обеспечении исполнения застройщиком-банкротом обязательств по договору участия в долевом строительстве неустойкой и сроке исковой давности по требованию о неустойке
(Рогова Ю.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 4)По нашему мнению, представляется оправданной позиция, что если спорный жилой многоквартирный дом не введен в эксплуатацию и возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) застройщика-должника, то невозможно говорить о пропуске срока исковой давности по требованиям участников строительства.
(Рогова Ю.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 4)По нашему мнению, представляется оправданной позиция, что если спорный жилой многоквартирный дом не введен в эксплуатацию и возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) застройщика-должника, то невозможно говорить о пропуске срока исковой давности по требованиям участников строительства.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 195 "Понятие исковой давности" ГК РФТаким образом, истечение срока исковой давности не является основанием для списания образовавшейся задолженности по взносам за капитальный ремонт и пени, соответственно, не может служить основанием для возложения на Региональный Фонд обязанности произвести перерасчет начисленных сумм задолженности и пени."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С лица, являющегося взаимозависимым лицом с налогоплательщиком, взыскана сумма налогов и пени, начисленных налогоплательщику с учетом положений подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. При этом суды пришли к выводу, что к соответствующему требованию налогового органа подлежит применению общий срок исковой давности, а не двухлетний срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов с налогоплательщика, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ. Общество оспорило конституционность п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ), поскольку она допускает взыскание недоимки по налогам с взаимозависимых с налогоплательщиком лиц в более длительные сроки, чем с самого налогоплательщика. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что фактически требования общества сводятся к необходимости распространения установленного п. 1 ст. 47 НК РФ двухлетнего срока взыскания налоговой недоимки также и на случаи обращения налогового органа с заявлением о взыскании налоговой задолженности с взаимозависимых с налогоплательщиком лиц, что, однако, не предусмотрено федеральным законодателем, который вправе самостоятельно устанавливать порядок такого взыскания в случае нарушения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, в том числе разграничивая сроки принудительного взыскания в зависимости от существа возникающих правоотношений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С лица, являющегося взаимозависимым лицом с налогоплательщиком, взыскана сумма налогов и пени, начисленных налогоплательщику с учетом положений подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. При этом суды пришли к выводу, что к соответствующему требованию налогового органа подлежит применению общий срок исковой давности, а не двухлетний срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов с налогоплательщика, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ. Общество оспорило конституционность п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ), поскольку она допускает взыскание недоимки по налогам с взаимозависимых с налогоплательщиком лиц в более длительные сроки, чем с самого налогоплательщика. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что фактически требования общества сводятся к необходимости распространения установленного п. 1 ст. 47 НК РФ двухлетнего срока взыскания налоговой недоимки также и на случаи обращения налогового органа с заявлением о взыскании налоговой задолженности с взаимозависимых с налогоплательщиком лиц, что, однако, не предусмотрено федеральным законодателем, который вправе самостоятельно устанавливать порядок такого взыскания в случае нарушения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, в том числе разграничивая сроки принудительного взыскания в зависимости от существа возникающих правоотношений.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 28
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности) - в порядке, аналогичном признанию в бухгалтерском учете выручки (дохода) от обычных видов деятельности. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности) - в порядке, аналогичном признанию в бухгалтерском учете выручки (дохода) от обычных видов деятельности. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;
Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
Статья: Критерии подсудности гражданских дел мировому суду
(Михайлова Е.В.)
("Мировой судья", 2026, N 3)В приведенном примере несомненно, что требование прекратить начислять пени имеет имущественный характер. Заявляя его, гражданин стремится избежать финансовых потерь. Сумма уже начисленных к моменту обращения в суд пеней была невелика и вполне укладывалась в лимит, определенный законом для требований, подлежащих рассмотрению и разрешению мировым судом. Возвращая исковое заявление, мировой суд не только продемонстрировал свою юридическую некомпетентность, но и создал гражданину организационные и финансовые препятствия (необходимость заново направлять копии документов заинтересованным лицам, обращаться в районный суд), а также возложил на районный суд дополнительную нагрузку. При этом следует учесть, что само требование было чрезвычайно простым - оно состояло в том, чтобы обязать ответчика прекратить начисление пеней на сумму задолженности, срок исковой давности по которой истек, что подтверждалось вступившим в законную силу решением этого же мирового судьи.
(Михайлова Е.В.)
("Мировой судья", 2026, N 3)В приведенном примере несомненно, что требование прекратить начислять пени имеет имущественный характер. Заявляя его, гражданин стремится избежать финансовых потерь. Сумма уже начисленных к моменту обращения в суд пеней была невелика и вполне укладывалась в лимит, определенный законом для требований, подлежащих рассмотрению и разрешению мировым судом. Возвращая исковое заявление, мировой суд не только продемонстрировал свою юридическую некомпетентность, но и создал гражданину организационные и финансовые препятствия (необходимость заново направлять копии документов заинтересованным лицам, обращаться в районный суд), а также возложил на районный суд дополнительную нагрузку. При этом следует учесть, что само требование было чрезвычайно простым - оно состояло в том, чтобы обязать ответчика прекратить начисление пеней на сумму задолженности, срок исковой давности по которой истек, что подтверждалось вступившим в законную силу решением этого же мирового судьи.
Статья: Пени по налогам за лохматые годы: откуда взялись и как бороться
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)- если инспекция пропустила срок взыскания самой недоимки по налогам, задолженность по начисленным на нее пеням исключается из сальдо ЕНС <4>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)- если инспекция пропустила срок взыскания самой недоимки по налогам, задолженность по начисленным на нее пеням исключается из сальдо ЕНС <4>;
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Получалась парадоксальная ситуация: по результатам налогового периода, когда налог начислялся с нарастающим итогом, имела место переплата авансовых платежей в связи с получением прибыли меньше, чем планировалось, но одновременно со стороны налоговых органов поступало требование об уплате штрафов и пеней за несвоевременную или неполную уплату авансовых платежей.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Получалась парадоксальная ситуация: по результатам налогового периода, когда налог начислялся с нарастающим итогом, имела место переплата авансовых платежей в связи с получением прибыли меньше, чем планировалось, но одновременно со стороны налоговых органов поступало требование об уплате штрафов и пеней за несвоевременную или неполную уплату авансовых платежей.
Статья: О трансформации платы за негативное воздействие на окружающую среду в экологический налог
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)7) низкая эффективность взыскания задолженности, что создает риски экономической безопасности для государства. Взыскание задолженности по ПНВОС осуществляется Росприроднадзором только в судебном порядке, поскольку он не наделен полномочиями на досудебное взыскание. За 2017 - 2020 годы объем дебиторской задолженности по ПНВОС вырос в 1,5 раза - с 7,5 миллиарда рублей в 2017 году до 11,6 миллиарда рублей в 2020 году. Предметом судебных споров являются определение надлежащего плательщика платы за НВОС (значительная доля споров), размер начисленных пеней, представление уточненной декларации о ПНВОС. В отдельных случаях пропуск трехлетнего срока исковой давности влечет отказ в рассмотрении и удовлетворении требований;
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)7) низкая эффективность взыскания задолженности, что создает риски экономической безопасности для государства. Взыскание задолженности по ПНВОС осуществляется Росприроднадзором только в судебном порядке, поскольку он не наделен полномочиями на досудебное взыскание. За 2017 - 2020 годы объем дебиторской задолженности по ПНВОС вырос в 1,5 раза - с 7,5 миллиарда рублей в 2017 году до 11,6 миллиарда рублей в 2020 году. Предметом судебных споров являются определение надлежащего плательщика платы за НВОС (значительная доля споров), размер начисленных пеней, представление уточненной декларации о ПНВОС. В отдельных случаях пропуск трехлетнего срока исковой давности влечет отказ в рассмотрении и удовлетворении требований;
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за август 2025 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 10)Таким образом, вывод суда первой инстанции о том, что в настоящем случае подлежит применению годичный срок исковой давности, предусмотренный для оспоримых сделок, нельзя признать правомерным.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 10)Таким образом, вывод суда первой инстанции о том, что в настоящем случае подлежит применению годичный срок исковой давности, предусмотренный для оспоримых сделок, нельзя признать правомерным.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июль 2021 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Срок давности по взысканию неустойки считается истекшим с момента истечения срока исковой давности по главному требованию. Но если кредитор успел подать иск о взыскании основного долга до истечения давности и получить судебное решение о взыскании и при этом не пропустил срок на предъявление исполнительного листа о взыскании долга к принудительному исполнению, правомерно установив это требование в реестре требований кредиторов должника, впавшего в банкротство, то течение срока давности по требованию об уплате ранее не заявленной к взысканию неустойки, начисленной за период до введения в отношении должника процедуры наблюдения, осуществляется по общим правилам применения исковой давности к начисляемым пеням.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Срок давности по взысканию неустойки считается истекшим с момента истечения срока исковой давности по главному требованию. Но если кредитор успел подать иск о взыскании основного долга до истечения давности и получить судебное решение о взыскании и при этом не пропустил срок на предъявление исполнительного листа о взыскании долга к принудительному исполнению, правомерно установив это требование в реестре требований кредиторов должника, впавшего в банкротство, то течение срока давности по требованию об уплате ранее не заявленной к взысканию неустойки, начисленной за период до введения в отношении должника процедуры наблюдения, осуществляется по общим правилам применения исковой давности к начисляемым пеням.
Готовое решение: Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)А вот срок для доначисления и принудительного взыскания налогов рассчитывается по другим правилам. Поэтому, даже если срок давности привлечения к ответственности истек, у налогового органа может сохраниться право начислить налоги и пени, а затем взыскать их (см. Позицию АС округов).
(КонсультантПлюс, 2026)А вот срок для доначисления и принудительного взыскания налогов рассчитывается по другим правилам. Поэтому, даже если срок давности привлечения к ответственности истек, у налогового органа может сохраниться право начислить налоги и пени, а затем взыскать их (см. Позицию АС округов).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Кроме того, начисляемые пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а не мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Кроме того, начисляемые пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а не мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Готовое решение: Взыскание задолженности по плате за негативное воздействие на окружающую среду
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас выявят занижение платы или несвоевременную (неполную) уплату по плате за НВОС, вам выставят требование. В нем укажут сумму недоимки и начисленные пени (п. п. 70, 73 Правил исчисления и взимания платы за НВОС). Рекомендованная форма требования о доначислении и довнесении платы приведена в Письме Росприроднадзора от 27.03.2017 N АА-06-02-36/6198.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас выявят занижение платы или несвоевременную (неполную) уплату по плате за НВОС, вам выставят требование. В нем укажут сумму недоимки и начисленные пени (п. п. 70, 73 Правил исчисления и взимания платы за НВОС). Рекомендованная форма требования о доначислении и довнесении платы приведена в Письме Росприроднадзора от 27.03.2017 N АА-06-02-36/6198.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
В какой срок инспекция может обратиться в суд за взысканием задолженности с зависимого лица
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что с лица, являющегося взаимозависимым лицом с налогоплательщиком, в порядке пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскана сумма налогов и пеней, начисленных налогоплательщику. При этом арбитражные суды пришли к выводу, что к соответствующему требованию налогового органа применяется общий срок исковой давности, а не двухлетний срок обращения в суд с заявлением о взыскании налогов с налогоплательщика, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022 включительно).
В какой срок инспекция может обратиться в суд за взысканием задолженности с зависимого лица
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что с лица, являющегося взаимозависимым лицом с налогоплательщиком, в порядке пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскана сумма налогов и пеней, начисленных налогоплательщику. При этом арбитражные суды пришли к выводу, что к соответствующему требованию налогового органа применяется общий срок исковой давности, а не двухлетний срок обращения в суд с заявлением о взыскании налогов с налогоплательщика, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022 включительно).