Срок давности начисления пени
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности начисления пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В декабре 2021 года налоговый орган вынес решения по итогам проводившейся в 2018 - 2019 годах выездной налоговой проверки. Налоговый орган начислил пени по НДФЛ, выявив в ходе проверки факт несвоевременного перечисления налога в бюджет в 2015 - 2016 годах. Суд отклонил довод налогоплательщика об истечении срока давности взыскания пеней, поскольку пени были начислены налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, период образования задолженности по пеням находится в пределах трехлетнего срока, меры по принудительному взысканию пеней с налогового агента подлежат применению по окончании проверки. Суд указал на отсутствие доказательств того, что у налогового органа на момент возникновения и исполнения налоговым агентом обязанности по уплате НДФЛ имелись достоверные и достаточные сведения для вывода о несвоевременности уплаты налога, при этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат запрета на начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам проведения выездных налоговых проверок в случае выявления фактов несвоевременного исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных сумм НДФЛ в бюджетную систему.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В декабре 2021 года налоговый орган вынес решения по итогам проводившейся в 2018 - 2019 годах выездной налоговой проверки. Налоговый орган начислил пени по НДФЛ, выявив в ходе проверки факт несвоевременного перечисления налога в бюджет в 2015 - 2016 годах. Суд отклонил довод налогоплательщика об истечении срока давности взыскания пеней, поскольку пени были начислены налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, период образования задолженности по пеням находится в пределах трехлетнего срока, меры по принудительному взысканию пеней с налогового агента подлежат применению по окончании проверки. Суд указал на отсутствие доказательств того, что у налогового органа на момент возникновения и исполнения налоговым агентом обязанности по уплате НДФЛ имелись достоверные и достаточные сведения для вывода о несвоевременности уплаты налога, при этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат запрета на начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам проведения выездных налоговых проверок в случае выявления фактов несвоевременного исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных сумм НДФЛ в бюджетную систему.
Позиция ВАС РФ: Действия по оплате вексельного долга не прерывают течения срока исковой давности по требованиям о взыскании пеней и процентов
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.01.2008 N 12092/07 по делу N А58-6668/2006
Применимые нормы: ч. 1 ст. 203 ГК РФ, п. п. 2, 4 ст. 48 Положения, введенного в действие Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341Действия по оплате вексельного долга не являются основанием для перерыва течения срока исковой давности по требованиям о взыскании пеней и процентов, начисленных в связи с просрочкой его оплаты.
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.01.2008 N 12092/07 по делу N А58-6668/2006
Применимые нормы: ч. 1 ст. 203 ГК РФ, п. п. 2, 4 ст. 48 Положения, введенного в действие Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341Действия по оплате вексельного долга не являются основанием для перерыва течения срока исковой давности по требованиям о взыскании пеней и процентов, начисленных в связи с просрочкой его оплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)По сути, это разъяснение позволяет кредитору в одностороннем порядке изменить общее правило и посредством обращения в суд добиться приоритетного погашения штрафных санкций. В чем логика такого разъяснения? Одна возможная причина, подвигнувшая ВАС РФ и ВС РФ на принятие такого разъяснения, могла состоять в том, что иногда кредитор готов предоставить должнику отсрочку в погашении основного долга, но не желает рисковать пропуском срока давности по начисленным ранее пеням или мораторным процентам, и тогда он имеет легитимный интерес обратиться в суд с иском о взыскании таких пеней или процентов, не требуя погашения основного долга, при этом интересом должника в данном случае можно пренебречь, поскольку он допустил просрочку и сам спровоцировал такую ситуацию. Впрочем, на практике примеры обращения в суд за взысканием лишь охранительных процентов или неустойки и тем более мораторных убытков на фоне непогашенного долга без заявления требования о взыскании последнего встречаются крайне редко.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)По сути, это разъяснение позволяет кредитору в одностороннем порядке изменить общее правило и посредством обращения в суд добиться приоритетного погашения штрафных санкций. В чем логика такого разъяснения? Одна возможная причина, подвигнувшая ВАС РФ и ВС РФ на принятие такого разъяснения, могла состоять в том, что иногда кредитор готов предоставить должнику отсрочку в погашении основного долга, но не желает рисковать пропуском срока давности по начисленным ранее пеням или мораторным процентам, и тогда он имеет легитимный интерес обратиться в суд с иском о взыскании таких пеней или процентов, не требуя погашения основного долга, при этом интересом должника в данном случае можно пренебречь, поскольку он допустил просрочку и сам спровоцировал такую ситуацию. Впрочем, на практике примеры обращения в суд за взысканием лишь охранительных процентов или неустойки и тем более мораторных убытков на фоне непогашенного долга без заявления требования о взыскании последнего встречаются крайне редко.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФФАС указал, что в отношении пеней применяются общие правила исчисления срока давности взыскания: при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) - в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 12 настоящего Положения. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) - в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 12 настоящего Положения. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 28
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности) - в порядке, аналогичном признанию в бухгалтерском учете выручки (дохода) от обычных видов деятельности. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности) - в порядке, аналогичном признанию в бухгалтерском учете выручки (дохода) от обычных видов деятельности. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;