Регистрация обособленного подразделения договор аренды
Подборка наиболее важных документов по запросу Регистрация обособленного подразделения договор аренды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила, что общество, применяющее УСН, изначально зарегистрированное в одном городе, приобрело здания в другом городе и зарегистрировалось по адресу во втором городе. Налоговый орган пришел к выводу о фактическом создании филиала общества во втором городе, что исключает применение УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что общество прекратило деятельность в первом городе (расторгло договоры аренды, ежемесячно снижало размер получаемой выручки и довело его до 0) и не регистрировало обособленное подразделение в качестве филиала. Суд отметил, что одновременное ведение деятельности в двух городах в течение четырех месяцев носило переходный характер без цели и намерения создания филиала общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила, что общество, применяющее УСН, изначально зарегистрированное в одном городе, приобрело здания в другом городе и зарегистрировалось по адресу во втором городе. Налоговый орган пришел к выводу о фактическом создании филиала общества во втором городе, что исключает применение УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что общество прекратило деятельность в первом городе (расторгло договоры аренды, ежемесячно снижало размер получаемой выручки и довело его до 0) и не регистрировало обособленное подразделение в качестве филиала. Суд отметил, что одновременное ведение деятельности в двух городах в течение четырех месяцев носило переходный характер без цели и намерения создания филиала общества.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2024 N 15АП-10256/2024, 15АП-10954/2024, 15АП-11338/2024 по делу N А53-3302/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении ходатайства об истребовании доказательств и о привлечении к административной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные договоры признаны недействительными. В определении от 14.04.2021 по делу N А53-3302/2019 суд указал, что на момент заключения оспариваемых договоров аренды единственным учредителем ООО "БИЛЛИЗ" (выписка из ЕГРЮЛ) являлся Варшавский Вадим Евгеньевич, который также являлся генеральным директором ООО "Донские биотехнологии". Как указал Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 29.10.2021 по делу N А53-3302/2019, фактически у должника отсутствовала экономическая целесообразность для совершения указанных сделок; на дату заключения указанных договоров вся производственная база должника находилась в Ростовской области, предоставление нежилых (офисных) помещений на территории иного субъекта Российской Федерации не имеет экономической выгоды для должника. Само по себе наличие работников, проживающих в г. Москва не свидетельствует о необходимости аренды дорогостоящего помещения в центре города. Договоры аренды заключены без цели получения арендодателем прибыли от сдачи имущества в аренду, а заключение спорных договоров аренды являлось экономически нецелесообразным. Наличие единого корпоративного контроля свидетельствует о том, что должник и общество являются единым активом для конечного бенефициара - Варшавского В.Е. Хозяйственные отношения между такими контрагентами (независимо от их мнимости) направлены, прежде всего, на перераспределение денежных средств внутри группы компаний. Единый контроль предполагает, что лицо, контролирующее контрагентов, определяет их действия. Таким образом, возникновение обязательств связано исключительно с волей лица, под контролем которого и находились хозяйствующие субъекты, что дополнительно подтверждает искусственный характер задолженности. В данном случае совершение сделок по аренде нежилых помещений в г. Москве у аффилированного (заинтересованного) к нему лица - общества, являющегося так же как и должник активом Варшавского В.Е., (по сути аренда имущества у самого себя с проведением при этом оплаты), является экономически необоснованным и подтверждает наличие злоупотребления правом. В связи с подконтрольностью одному лицу, арендатор и арендодатель имели возможность составления внешне безупречных документов и осуществления для вида формального исполнения мнимых сделок. Факт регистрации обособленного подразделения должника сам по себе не свидетельствует о необходимости заключения договоров аренды занимаемых помещений, а с учетом, того, что должник являлся строящимся предприятием направленным на извлечение прибыли в г. Волгодонске Ростовской области наличие обособленного подразделения не является целесообразным, с учетом нахождения контролировавшего должника Варшавского В.Е. в г. Москва. Необоснованное заключение договора с аффилированным лицом в значительных размерах было направлено исключительно на причинение вреда кредиторам должника, поскольку в связи с указанными действиями из распоряжения должника необоснованно выбыли денежные средства, необходимые для расчетов с кредиторами.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении ходатайства об истребовании доказательств и о привлечении к административной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные договоры признаны недействительными. В определении от 14.04.2021 по делу N А53-3302/2019 суд указал, что на момент заключения оспариваемых договоров аренды единственным учредителем ООО "БИЛЛИЗ" (выписка из ЕГРЮЛ) являлся Варшавский Вадим Евгеньевич, который также являлся генеральным директором ООО "Донские биотехнологии". Как указал Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 29.10.2021 по делу N А53-3302/2019, фактически у должника отсутствовала экономическая целесообразность для совершения указанных сделок; на дату заключения указанных договоров вся производственная база должника находилась в Ростовской области, предоставление нежилых (офисных) помещений на территории иного субъекта Российской Федерации не имеет экономической выгоды для должника. Само по себе наличие работников, проживающих в г. Москва не свидетельствует о необходимости аренды дорогостоящего помещения в центре города. Договоры аренды заключены без цели получения арендодателем прибыли от сдачи имущества в аренду, а заключение спорных договоров аренды являлось экономически нецелесообразным. Наличие единого корпоративного контроля свидетельствует о том, что должник и общество являются единым активом для конечного бенефициара - Варшавского В.Е. Хозяйственные отношения между такими контрагентами (независимо от их мнимости) направлены, прежде всего, на перераспределение денежных средств внутри группы компаний. Единый контроль предполагает, что лицо, контролирующее контрагентов, определяет их действия. Таким образом, возникновение обязательств связано исключительно с волей лица, под контролем которого и находились хозяйствующие субъекты, что дополнительно подтверждает искусственный характер задолженности. В данном случае совершение сделок по аренде нежилых помещений в г. Москве у аффилированного (заинтересованного) к нему лица - общества, являющегося так же как и должник активом Варшавского В.Е., (по сути аренда имущества у самого себя с проведением при этом оплаты), является экономически необоснованным и подтверждает наличие злоупотребления правом. В связи с подконтрольностью одному лицу, арендатор и арендодатель имели возможность составления внешне безупречных документов и осуществления для вида формального исполнения мнимых сделок. Факт регистрации обособленного подразделения должника сам по себе не свидетельствует о необходимости заключения договоров аренды занимаемых помещений, а с учетом, того, что должник являлся строящимся предприятием направленным на извлечение прибыли в г. Волгодонске Ростовской области наличие обособленного подразделения не является целесообразным, с учетом нахождения контролировавшего должника Варшавского В.Е. в г. Москва. Необоснованное заключение договора с аффилированным лицом в значительных размерах было направлено исключительно на причинение вреда кредиторам должника, поскольку в связи с указанными действиями из распоряжения должника необоснованно выбыли денежные средства, необходимые для расчетов с кредиторами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация арендовала несколько помещений в одном здании на разных этажах. В ГАР зарегистрированы все помещения. Помещение, где находится руководство организации, будет указано при регистрации адреса юрлица. Надо ли регистрировать обособленные подразделения по адресу остальных помещений на других этажах?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация арендовала несколько помещений в одном здании на разных этажах. В ГАР зарегистрированы все помещения. Помещение, где находится руководство организации, будет указано при регистрации адреса юридического лица. Надо ли регистрировать обособленные подразделения по адресу остальных помещений в этом здании (на других этажах)? Имеет ли значение, что заключен один договор аренды на все помещения в здании?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация арендовала несколько помещений в одном здании на разных этажах. В ГАР зарегистрированы все помещения. Помещение, где находится руководство организации, будет указано при регистрации адреса юридического лица. Надо ли регистрировать обособленные подразделения по адресу остальных помещений в этом здании (на других этажах)? Имеет ли значение, что заключен один договор аренды на все помещения в здании?
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Если в муниципальном образовании, где зарегистрирована головная организация, выбрано ответственное подразделение для централизованной сдачи отчетности, оно представляет общий расчет 6-НДФЛ, включив в него суммы выплаченного арендодателю-физлицу дохода. НДФЛ зачисляется в бюджет муниципального образования, где зарегистрированы головная организация и ответственное подразделение;
(КонсультантПлюс, 2025)Если в муниципальном образовании, где зарегистрирована головная организация, выбрано ответственное подразделение для централизованной сдачи отчетности, оно представляет общий расчет 6-НДФЛ, включив в него суммы выплаченного арендодателю-физлицу дохода. НДФЛ зачисляется в бюджет муниципального образования, где зарегистрированы головная организация и ответственное подразделение;
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 29.12.2003 N ШС-6-14/1377
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.07.2003 по делу N 2235/03, от 22.07.2003 по делу N 2635/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 08.07.2003 N 2235/03, от 22.07.2003 N 2635/03)Суд кассационной инстанции, согласившись с выводами суда апелляционной инстанции, пришел, кроме того, к выводу о том, что налоговая инспекция, принимая решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за несвоевременную постановку на учет по месту обособленного подразделения, должна была убедиться в его создании на основе документов, предусмотренных законом (положение об обособленном подразделении, распоряжение (приказ) о его создании и т.п.).
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.07.2003 по делу N 2235/03, от 22.07.2003 по делу N 2635/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 08.07.2003 N 2235/03, от 22.07.2003 N 2635/03)Суд кассационной инстанции, согласившись с выводами суда апелляционной инстанции, пришел, кроме того, к выводу о том, что налоговая инспекция, принимая решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за несвоевременную постановку на учет по месту обособленного подразделения, должна была убедиться в его создании на основе документов, предусмотренных законом (положение об обособленном подразделении, распоряжение (приказ) о его создании и т.п.).
Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)номера регистрации и даты государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости права собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления или аренды, срок которой определен договором и составляет один год и более, в отношении складских и производственных помещений;
(ред. от 31.07.2025)
"О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)номера регистрации и даты государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости права собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления или аренды, срок которой определен договором и составляет один год и более, в отношении складских и производственных помещений;
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Будет ли ответственность за неподачу заявления о постановке на учет в течение месяца с начала аренды помещения для создания ОП, если стационарных рабочих мест еще нет
(КонсультантПлюс, 2025)Возникает вопрос: можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности, если заявление о постановке на учет он не подал в течение месяца с момента заключения договора аренды помещения для обособленного подразделения, но стационарные места в этот момент еще не были созданы?
Будет ли ответственность за неподачу заявления о постановке на учет в течение месяца с начала аренды помещения для создания ОП, если стационарных рабочих мест еще нет
(КонсультантПлюс, 2025)Возникает вопрос: можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности, если заявление о постановке на учет он не подал в течение месяца с момента заключения договора аренды помещения для обособленного подразделения, но стационарные места в этот момент еще не были созданы?
Вопрос: Необходимо ли регистрировать организацию как ОПО, если на территории обособленного подразделения этой организации используются стационарно установленные грузоподъемные механизмы (башенные краны, строительные подъемники)?
("Официальный сайт Ростехнадзора", 2023)Вопрос: Необходимо ли регистрировать организацию как ОПО, если на территории обособленного подразделения этой организации используются стационарно установленные грузоподъемные механизмы (башенные краны, строительные подъемники)? Эксплуатирующей организацией этих подъемников данная организация не является. Имеется "Договор на оказание услуг по подъему и перемещению грузов" между этой организацией и владельцем установленных подъемников и кранов (владелец является эксплуатирующей организацией). То есть организация является владельцем территории на основании договора аренды на время строительства, а владелец кранов, установленных на этой территории, только выполняет работы по перемещению грузов.
("Официальный сайт Ростехнадзора", 2023)Вопрос: Необходимо ли регистрировать организацию как ОПО, если на территории обособленного подразделения этой организации используются стационарно установленные грузоподъемные механизмы (башенные краны, строительные подъемники)? Эксплуатирующей организацией этих подъемников данная организация не является. Имеется "Договор на оказание услуг по подъему и перемещению грузов" между этой организацией и владельцем установленных подъемников и кранов (владелец является эксплуатирующей организацией). То есть организация является владельцем территории на основании договора аренды на время строительства, а владелец кранов, установленных на этой территории, только выполняет работы по перемещению грузов.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- от места фактического проживания или регистрации налогоплательщиков - физических лиц;
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- от места фактического проживания или регистрации налогоплательщиков - физических лиц;
Готовое решение: Как зарегистрировать опасный производственный объект
(КонсультантПлюс, 2025)Если на ОПО применяются технические устройства, место работы которых может меняться (передвижные котельные установки, самоходные грузоподъемные механизмы), в сведениях, характеризующих ОПО, в качестве места его нахождения допустимо указать адрес заявителя: адрес в пределах места нахождения юрлица (его филиала, обособленного подразделения), адрес регистрации по месту жительства (пребывания) ИП (пп. 2 п. 20 Регламента по регистрации ОПО);
(КонсультантПлюс, 2025)Если на ОПО применяются технические устройства, место работы которых может меняться (передвижные котельные установки, самоходные грузоподъемные механизмы), в сведениях, характеризующих ОПО, в качестве места его нахождения допустимо указать адрес заявителя: адрес в пределах места нахождения юрлица (его филиала, обособленного подразделения), адрес регистрации по месту жительства (пребывания) ИП (пп. 2 п. 20 Регламента по регистрации ОПО);
Ситуация: Как физическому лицу исчислить и уплатить НДФЛ с доходов по договору найма (аренды) имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Как физическому лицу исчислить и уплатить НДФЛ с доходов по договору найма (аренды) имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Как физическому лицу исчислить и уплатить НДФЛ с доходов по договору найма (аренды) имущества?
Статья: Дистанционный труд с разъездным характером на автомобиле работника
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Может ли работодатель установить дистанционному работнику разъездной характер труда? Разрешено ли работнику при этом использовать для разъездов собственный автомобиль? Как прописать в трудовом договоре дистанционщика место работы с разъездным характером? Приведет ли это к необходимости регистрировать обособленное подразделение? Какие выплаты полагаются при разъездном характере работы? Приравниваются ли расходы на бензин к расходам по проезду согласно ст. 168.1 ТК РФ? Как оформляется использование личного авто в служебных целях и как оплачивается: перечислять ли работнику компенсацию согласно трудовому договору или заключить с ним договор аренды на его авто? Что выгоднее?
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Может ли работодатель установить дистанционному работнику разъездной характер труда? Разрешено ли работнику при этом использовать для разъездов собственный автомобиль? Как прописать в трудовом договоре дистанционщика место работы с разъездным характером? Приведет ли это к необходимости регистрировать обособленное подразделение? Какие выплаты полагаются при разъездном характере работы? Приравниваются ли расходы на бензин к расходам по проезду согласно ст. 168.1 ТК РФ? Как оформляется использование личного авто в служебных целях и как оплачивается: перечислять ли работнику компенсацию согласно трудовому договору или заключить с ним договор аренды на его авто? Что выгоднее?
Вопрос: В какой момент при расчете налога по УСН включать затраты на создание обособленного подразделения, которые произведены в подготовительный период (до регистрации ОП)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") планирует открыть обособленное подразделение в другом городе, куда на короткий срок командирует работников для поиска помещения, заключения договора, контроля за ремонтом. После заключения договора ООО платит арендную плату и несет затраты на ремонт, выполняемый подрядной организацией. Оборудование стационарных рабочих мест и постановка ОП на учет планируются через 4 месяца. Вправе ли организация в целях налогообложения учесть расходы на создание ОП (командировки, аренда, ремонт и т.п.) после их оплаты, а не после регистрации ОП?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") планирует открыть обособленное подразделение в другом городе, куда на короткий срок командирует работников для поиска помещения, заключения договора, контроля за ремонтом. После заключения договора ООО платит арендную плату и несет затраты на ремонт, выполняемый подрядной организацией. Оборудование стационарных рабочих мест и постановка ОП на учет планируются через 4 месяца. Вправе ли организация в целях налогообложения учесть расходы на создание ОП (командировки, аренда, ремонт и т.п.) после их оплаты, а не после регистрации ОП?
Типовая ситуация: Как проверить добросовестность контрагента
(Издательство "Главная книга", 2025)свидетельства о постановке на налоговый учет;
(Издательство "Главная книга", 2025)свидетельства о постановке на налоговый учет;
Вопрос: Организация на ОСН открывает обособленное подразделение, в договоре аренды будет прописан адрес с указанием комнат - 1, 2, 3, 9, 12. Все комнаты расположены на одном этаже. Как правильно зарегистрировать ОП - в сообщении об открытии ОП указать все номера комнат или достаточно одного номера?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на ОСН открывает обособленное подразделение, в договоре аренды будет прописан адрес с указанием комнат - 1, 2, 3, 9, 12. Все комнаты расположены на одном этаже. Как правильно зарегистрировать ОП - в сообщении об открытии ОП указать все номера комнат или достаточно одного номера?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на ОСН открывает обособленное подразделение, в договоре аренды будет прописан адрес с указанием комнат - 1, 2, 3, 9, 12. Все комнаты расположены на одном этаже. Как правильно зарегистрировать ОП - в сообщении об открытии ОП указать все номера комнат или достаточно одного номера?
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В другом случае суд, оценив договор аренды помещения, акт приема-передачи торгового оборудования, карточку регистрации контрольно-кассового аппарата, приказы о приеме на работу продавцов-консультантов, счел, что датой создания обособленного подразделения следует считать день передачи торгового оборудования (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.12.2007 N Ф03-А73/07-2/5541 по делу N А73-5846/2007-85).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В другом случае суд, оценив договор аренды помещения, акт приема-передачи торгового оборудования, карточку регистрации контрольно-кассового аппарата, приказы о приеме на работу продавцов-консультантов, счел, что датой создания обособленного подразделения следует считать день передачи торгового оборудования (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.12.2007 N Ф03-А73/07-2/5541 по делу N А73-5846/2007-85).