Раздельный учет резидент оэз
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет резидент оэз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 288.1 "Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, являясь резидентом особой экономической зоны, вел раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности. При покупке иностранной валюты для выплаты дивидендов участнику - иностранной компании у налогоплательщика образовывались положительные и отрицательные курсовые разницы. Налогоплательщик полагал, что курсовые разницы не имеют никакой фактической и документальной связи с операциями по реализации инвестиционного проекта, относятся к иной деятельности. Налоговый орган пришел к выводу о завышении налогоплательщиком убытка по налогу на прибыль, указав, что, поскольку спорные доходы не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, они должны распределяться пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. Суд указал, что выплачиваемые дивиденды представляют собой распределяемую прибыль, которая образовалась как за счет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, так и при осуществлении иной деятельности. С учетом удельного веса доходов налогоплательщика от деятельности, не связанной с реализацией инвестиционного проекта, выплата дивидендов произведена по результатам именно инвестиционной деятельности и исключительно за счет денежных средств, полученных от этой деятельности. Приобретение иностранной валюты для выплаты дивидендов осуществлялось именно из денежных средств, полученных от инвестиционной деятельности. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль на основании произведенного налоговым органом перераспределения доходов (расходов) в виде курсовых разниц пропорционально доле дохода от инвестиционной и иной деятельности в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, являясь резидентом особой экономической зоны, вел раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности. При покупке иностранной валюты для выплаты дивидендов участнику - иностранной компании у налогоплательщика образовывались положительные и отрицательные курсовые разницы. Налогоплательщик полагал, что курсовые разницы не имеют никакой фактической и документальной связи с операциями по реализации инвестиционного проекта, относятся к иной деятельности. Налоговый орган пришел к выводу о завышении налогоплательщиком убытка по налогу на прибыль, указав, что, поскольку спорные доходы не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, они должны распределяться пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. Суд указал, что выплачиваемые дивиденды представляют собой распределяемую прибыль, которая образовалась как за счет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, так и при осуществлении иной деятельности. С учетом удельного веса доходов налогоплательщика от деятельности, не связанной с реализацией инвестиционного проекта, выплата дивидендов произведена по результатам именно инвестиционной деятельности и исключительно за счет денежных средств, полученных от этой деятельности. Приобретение иностранной валюты для выплаты дивидендов осуществлялось именно из денежных средств, полученных от инвестиционной деятельности. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль на основании произведенного налоговым органом перераспределения доходов (расходов) в виде курсовых разниц пропорционально доле дохода от инвестиционной и иной деятельности в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете убытка резидентами ОЭЗ в Калининградской области, ведущими раздельный учет доходов (расходов), в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78359)Вопрос: Об учете убытка резидентами ОЭЗ в Калининградской области, ведущими раздельный учет доходов (расходов), в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78359)Вопрос: Об учете убытка резидентами ОЭЗ в Калининградской области, ведущими раздельный учет доходов (расходов), в целях налога на прибыль.
Вопрос: О раздельном учете доходов (расходов) и учете убытков от инвестиционной деятельности резидентом ОЭЗ в Калининградской области по истечении периода применения льготной ставки по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.10.2021 N 03-03-06/1/81244)Вопрос: О раздельном учете доходов (расходов) и учете убытков от инвестиционной деятельности резидентом ОЭЗ в Калининградской области по истечении периода применения льготной ставки по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.10.2021 N 03-03-06/1/81244)Вопрос: О раздельном учете доходов (расходов) и учете убытков от инвестиционной деятельности резидентом ОЭЗ в Калининградской области по истечении периода применения льготной ставки по налогу на прибыль.
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"2. Резиденты используют особый порядок уплаты налога на прибыль организаций, установленный настоящей статьей, в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, при условии ведения резидентами раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
(ред. от 25.12.2023)
"Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"2. Резиденты используют особый порядок уплаты налога на прибыль организаций, установленный настоящей статьей, в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, при условии ведения резидентами раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Резиденты используют особый порядок уплаты налога на прибыль организаций, установленный настоящей статьей, в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 года N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"), при условии ведения резидентами раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Резиденты используют особый порядок уплаты налога на прибыль организаций, установленный настоящей статьей, в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 года N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"), при условии ведения резидентами раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.