Расчетный метод ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетный метод ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О возможности баланса частных и публичных интересов при налоговой реконструкции (по материалам судебной практики)
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)При этом Судебная коллегия подтвердила актуальность подхода к оценке обоснованности налоговой выгоды в налоговых отношениях, выработанного до принятия ст. 54.1 НК РФ и состоящего в том, что налоговая обязанность не может быть определена в размере большем, чем она есть при отсутствии злоупотреблений в действиях налогоплательщика. Коллегия также приняла во внимание, что в данном случае налоговый орган располагал сведениями и документами, которые позволяли установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделкам, но не принял соответствующих мер по объективному определению налоговых обязательств. При новом рассмотрении данного дела суд первой инстанции по налогу на прибыль и НДС применил расчетный метод, исходя из цены товара, по которой он был реализован "техническим" организациям производителем.
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)При этом Судебная коллегия подтвердила актуальность подхода к оценке обоснованности налоговой выгоды в налоговых отношениях, выработанного до принятия ст. 54.1 НК РФ и состоящего в том, что налоговая обязанность не может быть определена в размере большем, чем она есть при отсутствии злоупотреблений в действиях налогоплательщика. Коллегия также приняла во внимание, что в данном случае налоговый орган располагал сведениями и документами, которые позволяли установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделкам, но не принял соответствующих мер по объективному определению налоговых обязательств. При новом рассмотрении данного дела суд первой инстанции по налогу на прибыль и НДС применил расчетный метод, исходя из цены товара, по которой он был реализован "техническим" организациям производителем.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 27.04.2023 N СД-4-3/5460@ "По вопросу применения статьи 162.3 Налогового кодекса Российской Федерации" сообщается, что в соответствии со статьей 162.3 НК РФ налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории новых субъектов Российской Федерации, использующие при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения такими налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и учтенные при инвентаризации, произведенной в соответствии с частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 НК РФ, определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 НК РФ, с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). При этом исчисление налога на добавленную стоимость производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09 процента и (или) 16,67 процента либо налоговой ставки в размере 0 процентов в случаях, предусмотренных статьей 164 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 27.04.2023 N СД-4-3/5460@ "По вопросу применения статьи 162.3 Налогового кодекса Российской Федерации" сообщается, что в соответствии со статьей 162.3 НК РФ налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории новых субъектов Российской Федерации, использующие при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения такими налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и учтенные при инвентаризации, произведенной в соответствии с частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 НК РФ, определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 НК РФ, с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). При этом исчисление налога на добавленную стоимость производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09 процента и (или) 16,67 процента либо налоговой ставки в размере 0 процентов в случаях, предусмотренных статьей 164 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако согласно п. 8 ст. 161 НК РФ, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, организация-покупатель является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли она обязанности плательщика НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако согласно п. 8 ст. 161 НК РФ, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, организация-покупатель является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли она обязанности плательщика НДС.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ответчика (арендатор), вне зависимости от условий договора, его цена всегда определена с учетом НДС (определение НДС расчетным методом). Требование арендодателя об уплате НДС сверх цены договора является односторонним изменением договора.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ответчика (арендатор), вне зависимости от условий договора, его цена всегда определена с учетом НДС (определение НДС расчетным методом). Требование арендодателя об уплате НДС сверх цены договора является односторонним изменением договора.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: НДС по "безНДСным" договорам и другие вопросы упрощенцев
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- Рассмотрим ситуацию. В договоре, заключенном упрощенцем до 2025 г., не был выделен НДС, и до начала 2025 г. продавец получил аванс - без НДС. По условиям договора цена не меняется. В 2025 г. продавец стал НДС-плательщиком и вынужден заплатить НДС при отгрузке товаров, в счет уплаты которых зачитывается аванс. В таком случае, согласно сложившейся арбитражной практике, предполагается, что в стоимость товаров включена сумма НДС. И продавец должен расчетным методом выделить НДС из указанной в договоре цены <17>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- Рассмотрим ситуацию. В договоре, заключенном упрощенцем до 2025 г., не был выделен НДС, и до начала 2025 г. продавец получил аванс - без НДС. По условиям договора цена не меняется. В 2025 г. продавец стал НДС-плательщиком и вынужден заплатить НДС при отгрузке товаров, в счет уплаты которых зачитывается аванс. В таком случае, согласно сложившейся арбитражной практике, предполагается, что в стоимость товаров включена сумма НДС. И продавец должен расчетным методом выделить НДС из указанной в договоре цены <17>.
Статья: Цена договора подлежит увеличению на сумму НДС, если необлагаемые операции становятся облагаемыми вследствие изменения налогового законодательства
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле суд подтвердил ранее озвученную концепцию, согласно которой НДС - это часть цены. Причем подход "НДС в цене" вовсе не означает незыблемость согласованной цены. Важно различать ситуации, когда цена формируется волей сторон (субъективно) и когда в ценообразование вмешивается объективный фактор - изменение налогового законодательства, на которое стороны никак не могут повлиять. В первом случае риск обременения НДС лежит полностью на исполнителе (продавце). Если в договоре нет прямого указания на включение в цену НДС, применяется расчетный метод. Во втором случае риск лежит на покупателе, так как цена растет под влиянием обстоятельств, не зависящих от продавца, - в силу закона.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле суд подтвердил ранее озвученную концепцию, согласно которой НДС - это часть цены. Причем подход "НДС в цене" вовсе не означает незыблемость согласованной цены. Важно различать ситуации, когда цена формируется волей сторон (субъективно) и когда в ценообразование вмешивается объективный фактор - изменение налогового законодательства, на которое стороны никак не могут повлиять. В первом случае риск обременения НДС лежит полностью на исполнителе (продавце). Если в договоре нет прямого указания на включение в цену НДС, применяется расчетный метод. Во втором случае риск лежит на покупателе, так как цена растет под влиянием обстоятельств, не зависящих от продавца, - в силу закона.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.3. На основании каких данных инспекция может определить сумму НДС при использовании расчетного метода?
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Продавцу (подрядчику, исполнителю) нужно исчислить НДС расчетным методом (п. п. 2, 3, 4, 8 ст. 164 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Продавцу (подрядчику, исполнителю) нужно исчислить НДС расчетным методом (п. п. 2, 3, 4, 8 ст. 164 НК РФ):
Статья: Исчисление налога расчетным методом: проблемы правового регулирования
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Показательным является дело общества с ограниченной ответственностью "ВостСибНефть" <16>, в рамках которого налогоплательщик, в частности, указывал на недостоверность исчисленной расчетным путем суммы налога на добавленную стоимость на основании данных аналогичных налогоплательщиков ввиду того, что налоговым органом был определен только один элемент налогообложения - налоговая база, а не налог, как этого требует подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Вместе с тем, как неоднократно подчеркивали Высший Арбитражный Суд РФ и Верховный Суд РФ, в силу положений п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ, устанавливающих специальные правила, расчетный метод неприменим к налоговым вычетам по налогу на добавленную стоимость, в отличие от расходов по налогу на прибыль организаций и профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц <17>. Несмотря на это, апелляционный суд в рассматриваемом деле поддержал позицию о необходимости учета сведений об исчисленных аналогичными налогоплательщиками суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет, и посчитал произведенный налоговыми органами расчет произвольным и не связанным с реально осуществляемой деятельностью проверяемого лица. Однако впоследствии данное судебное решение было отменено, а изложенный в нем подход признан противоречащим положениям НК РФ и правовым позициям высших судов.
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Показательным является дело общества с ограниченной ответственностью "ВостСибНефть" <16>, в рамках которого налогоплательщик, в частности, указывал на недостоверность исчисленной расчетным путем суммы налога на добавленную стоимость на основании данных аналогичных налогоплательщиков ввиду того, что налоговым органом был определен только один элемент налогообложения - налоговая база, а не налог, как этого требует подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Вместе с тем, как неоднократно подчеркивали Высший Арбитражный Суд РФ и Верховный Суд РФ, в силу положений п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ, устанавливающих специальные правила, расчетный метод неприменим к налоговым вычетам по налогу на добавленную стоимость, в отличие от расходов по налогу на прибыль организаций и профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц <17>. Несмотря на это, апелляционный суд в рассматриваемом деле поддержал позицию о необходимости учета сведений об исчисленных аналогичными налогоплательщиками суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет, и посчитал произведенный налоговыми органами расчет произвольным и не связанным с реально осуществляемой деятельностью проверяемого лица. Однако впоследствии данное судебное решение было отменено, а изложенный в нем подход признан противоречащим положениям НК РФ и правовым позициям высших судов.
Статья: Принцип поддержания разумных ожиданий налогоплательщика в Российской Федерации
(Бикмаев Б.Р.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Судебная практика также может рассматриваться как источник формирования разумных ожиданий. Например, в деле Зайчука Д.В. судебная практика сложилась в пользу того, что НДС выделяется расчетным методом. Иной способ исчисления означал бы нарушение разумных ожиданий налогоплательщика относительно налоговых последствий совершенных им сделок <29>.
(Бикмаев Б.Р.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Судебная практика также может рассматриваться как источник формирования разумных ожиданий. Например, в деле Зайчука Д.В. судебная практика сложилась в пользу того, что НДС выделяется расчетным методом. Иной способ исчисления означал бы нарушение разумных ожиданий налогоплательщика относительно налоговых последствий совершенных им сделок <29>.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые агенты - российские организации сумму НДС определяют расчетным методом по ставке 20/120 или 10/110 в зависимости от вида операции (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые агенты - российские организации сумму НДС определяют расчетным методом по ставке 20/120 или 10/110 в зависимости от вида операции (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)В день получения аванса в счет предстоящих поставок лома продавец исчисляет с него НДС расчетным методом по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если продавец на УСН и применяет специальную пониженную ставку НДС). Налоговая база определяется как сумма аванса с учетом НДС (п. 1 ст. 154, п. п. 4, 8 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В день получения аванса в счет предстоящих поставок лома продавец исчисляет с него НДС расчетным методом по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если продавец на УСН и применяет специальную пониженную ставку НДС). Налоговая база определяется как сумма аванса с учетом НДС (п. 1 ст. 154, п. п. 4, 8 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).