На убытки ндс не начисляется
Подборка наиболее важных документов по запросу На убытки ндс не начисляется (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) продажу физическому лицу (генеральному директору этой организации) автомобиля по цене, которая значительно ниже рыночной?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> При выполненной в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ самостоятельной корректировке налоговой базы и суммы налога (убытков) в период со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций за налоговый период пени не начисляются (пп. 1 п. 7 ст. 75 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)<*> При выполненной в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ самостоятельной корректировке налоговой базы и суммы налога (убытков) в период со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций за налоговый период пени не начисляются (пп. 1 п. 7 ст. 75 НК РФ).
Готовое решение: Доначисление НДС при самостоятельном выявлении ошибки вне рамок проверок
(КонсультантПлюс, 2026)2.5. Если не был начислен НДС, который нужно было предъявить покупателю
(КонсультантПлюс, 2026)2.5. Если не был начислен НДС, который нужно было предъявить покупателю
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2023 по делу N А56-21392/2023
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Покупатель ссылается на нарушение поставщиком сроков передачи товара и поставку товара ненадлежащего качества.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: 1) О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции; 2) Об отмене решения арбитражного суда первой инстанции по безусловным основаниям, в связи с отсутствием участвующего в деле лица, не извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.В соответствии с пунктом 6.6. Договора требование о возмещении убытков и(или) уплате неустойки (штрафов, пени), предусмотренных Договором, должно быть оформлено в письменном виде и подписано уполномоченным представителем стороны, предъявляющей требование. Требование должно содержать размер убытков и(или) сумму и период начисленной неустойки (штрафа, пени). Базой для расчета неустойки является стоимость товара с учетом НДС. В случае отсутствия надлежащим образом оформленного требования убытки и неустойка (штрафы, пени) считаются неначисленными.
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Покупатель ссылается на нарушение поставщиком сроков передачи товара и поставку товара ненадлежащего качества.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: 1) О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции; 2) Об отмене решения арбитражного суда первой инстанции по безусловным основаниям, в связи с отсутствием участвующего в деле лица, не извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.В соответствии с пунктом 6.6. Договора требование о возмещении убытков и(или) уплате неустойки (штрафов, пени), предусмотренных Договором, должно быть оформлено в письменном виде и подписано уполномоченным представителем стороны, предъявляющей требование. Требование должно содержать размер убытков и(или) сумму и период начисленной неустойки (штрафа, пени). Базой для расчета неустойки является стоимость товара с учетом НДС. В случае отсутствия надлежащим образом оформленного требования убытки и неустойка (штрафы, пени) считаются неначисленными.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду невключения в нее стоимости неучтенной электроэнергии у потребителя. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял деятельность по передаче электрической энергии на основании заключенных с гарантирующими поставщиками электроэнергии договоров до конечных потребителей, с которыми гарантирующий поставщик заключил договора энергоснабжения. Обществом был выявлен факт бездоговорного потребления электроэнергии со стороны потребителя, был составлен акт бездоговорного потребления и выставлен счет на оплату. Налоговый орган расценил факт составления акта бездоговорного потребления электроэнергии в качестве ее реализации, начислил НДС на стоимость бездоговорного потребления, указанную в актах. Суд указал, что при незаконном потреблении электроэнергии отношения не являются договорными, следовательно, взыскание стоимости бездоговорного потребления не является взысканием задолженности за поставленную электроэнергию, а является взысканием убытков в виде неосновательного обогащения. Согласно ст. ст. 39, 146 НК РФ суммы взысканных убытков не являются объектом налогообложения НДС. Суд пришел к выводу, что на стоимость выявленного налогоплательщиком бездоговорного потребления по составленным актам и выставленным потребителям на оплату счетам не подлежит начислению и уплате НДС на основании ст. 168 НК РФ. Также суд отдельно отметил, что ошибочное выставление обществом ранее счетов-фактур по операциям, не являющимся объектами налогообложения по НДС, не приводит к возникновению обязанности по уплате налога в отношении последующих аналогичных операций, также не являющихся объектами налогообложения по НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду невключения в нее стоимости неучтенной электроэнергии у потребителя. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял деятельность по передаче электрической энергии на основании заключенных с гарантирующими поставщиками электроэнергии договоров до конечных потребителей, с которыми гарантирующий поставщик заключил договора энергоснабжения. Обществом был выявлен факт бездоговорного потребления электроэнергии со стороны потребителя, был составлен акт бездоговорного потребления и выставлен счет на оплату. Налоговый орган расценил факт составления акта бездоговорного потребления электроэнергии в качестве ее реализации, начислил НДС на стоимость бездоговорного потребления, указанную в актах. Суд указал, что при незаконном потреблении электроэнергии отношения не являются договорными, следовательно, взыскание стоимости бездоговорного потребления не является взысканием задолженности за поставленную электроэнергию, а является взысканием убытков в виде неосновательного обогащения. Согласно ст. ст. 39, 146 НК РФ суммы взысканных убытков не являются объектом налогообложения НДС. Суд пришел к выводу, что на стоимость выявленного налогоплательщиком бездоговорного потребления по составленным актам и выставленным потребителям на оплату счетам не подлежит начислению и уплате НДС на основании ст. 168 НК РФ. Также суд отдельно отметил, что ошибочное выставление обществом ранее счетов-фактур по операциям, не являющимся объектами налогообложения по НДС, не приводит к возникновению обязанности по уплате налога в отношении последующих аналогичных операций, также не являющихся объектами налогообложения по НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным.
Нормативные акты
"Рекомендации по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах"
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)На кредит счета 91 относят следующие источники, дебетуя при этом счета: 10 "Материалы" - на стоимость оприходованных материальных ценностей, полученных от разборки объектов основных средств (зданий, сооружений, оборудования, техники и т.п.) по цене возможного использования или возможной реализации; 20 "Основное производство" на балансовую стоимость рабочего скота, забитого на мясо (кроме волов, буйволов и оленей, по которым амортизация не начисляется); 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты за проданные (купленные) основные средства" - на сумму выручки, включая НДС от продажи (реализации) основных средств; 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет "Фонд социальной сферы" - на сумму созданного фонда социальной сферы по конкретному списанному жилому зданию; 58 "Финансовые вложения" - на договорную стоимость основных средств, переданных другим организациям в порядке долгосрочных финансовых вложений (в виде вклада в уставный (складочный) капитал); 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на стоимость выявленных недостач основных средств по остаточной стоимости; 83 "Добавочный капитал" - на остаточную стоимость основных средств, переданных юридическим или физическим лицам безвозмездно.
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)На кредит счета 91 относят следующие источники, дебетуя при этом счета: 10 "Материалы" - на стоимость оприходованных материальных ценностей, полученных от разборки объектов основных средств (зданий, сооружений, оборудования, техники и т.п.) по цене возможного использования или возможной реализации; 20 "Основное производство" на балансовую стоимость рабочего скота, забитого на мясо (кроме волов, буйволов и оленей, по которым амортизация не начисляется); 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты за проданные (купленные) основные средства" - на сумму выручки, включая НДС от продажи (реализации) основных средств; 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет "Фонд социальной сферы" - на сумму созданного фонда социальной сферы по конкретному списанному жилому зданию; 58 "Финансовые вложения" - на договорную стоимость основных средств, переданных другим организациям в порядке долгосрочных финансовых вложений (в виде вклада в уставный (складочный) капитал); 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на стоимость выявленных недостач основных средств по остаточной стоимости; 83 "Добавочный капитал" - на остаточную стоимость основных средств, переданных юридическим или физическим лицам безвозмездно.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Соответственно, в бухгалтерском учете у арендатора амортизация по расходам на модернизацию начисляется, а для целей налогового учета - не начисляется. В бухгалтерском учете арендатора будут возникать постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Соответственно, в бухгалтерском учете у арендатора амортизация по расходам на модернизацию начисляется, а для целей налогового учета - не начисляется. В бухгалтерском учете арендатора будут возникать постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства.
Вопрос: Организация по соглашению передала оборудование для тестирования. При положительных результатах тестирования и оплате оборудование переходит в собственность покупателя. После передачи покупателю оборудование повреждено. Вправе ли организация выставить счет на всю стоимость оборудования и должна ли начислить НДС?
(Консультация эксперта, 2026)При возмещении убытков нет реализации, поэтому с сумм возмещения убытков начислять НДС не нужно.
(Консультация эксперта, 2026)При возмещении убытков нет реализации, поэтому с сумм возмещения убытков начислять НДС не нужно.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Таким образом, если компания не понесла затрат в связи с бесплатным получением НПА, его первоначальная стоимость равна нулю. Амортизация не начисляется, остаточной стоимости тоже нет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Таким образом, если компания не понесла затрат в связи с бесплатным получением НПА, его первоначальная стоимость равна нулю. Амортизация не начисляется, остаточной стоимости тоже нет.
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС при продаже долей, акций и других ценных бумаг не начисляют (ст. 149 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС при продаже долей, акций и других ценных бумаг не начисляют (ст. 149 НК РФ).
Статья: Учет возвратной тары у покупателя товара
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Но все иначе, если покупатель тару не вернул. И неважно, по какой причине. Главное, что произошла реализация тары и должен быть начислен НДС. Продавец удерживает залоговую стоимость тары в качестве ее оплаты <7>. Теоретически, конечно, если тара безвозвратно испорчена по вине покупателя, то залоговая стоимость должна учитываться в счет возмещения убытков продавца по вине покупателя. В таком случае право собственности на тару не переходит - она уже уничтожена. И казалось бы, НДС тогда можно не начислять. Однако накопилось довольно много писем Минфина, где при невозврате залоговой тары не изучаются причины этого и делается простой вывод: продавец должен исчислить НДС <8>. Так что весьма вероятно, что продавец сделает это. Спорить с проверяющими вряд ли кто-то захочет.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Но все иначе, если покупатель тару не вернул. И неважно, по какой причине. Главное, что произошла реализация тары и должен быть начислен НДС. Продавец удерживает залоговую стоимость тары в качестве ее оплаты <7>. Теоретически, конечно, если тара безвозвратно испорчена по вине покупателя, то залоговая стоимость должна учитываться в счет возмещения убытков продавца по вине покупателя. В таком случае право собственности на тару не переходит - она уже уничтожена. И казалось бы, НДС тогда можно не начислять. Однако накопилось довольно много писем Минфина, где при невозврате залоговой тары не изучаются причины этого и делается простой вывод: продавец должен исчислить НДС <8>. Так что весьма вероятно, что продавец сделает это. Спорить с проверяющими вряд ли кто-то захочет.
Вопрос: В договоре фрахта указано место передачи судна судовладельцу после окончания договора. Позже заключено дополнительное соглашение о выплате компенсации за передачу судна в районе, не предусмотренном договором фрахта. Должна ли облагаться НДС у судовладельца эта компенсация?
(Консультация эксперта, 2026)На суммы возмещения убытков НДС не начисляется. Налогом облагаются только суммы, которые связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг). При возмещении убытков нет реализации и эти суммы с ней не связаны, поэтому они в налоговую базу не включаются. Если полученная продавцом от покупателя компенсация убытков из-за досрочного расторжения договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) фактически относится к ценообразованию, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), облагающихся НДС, такие суммы компенсации включаются в налоговую базу (Письма Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-03/65123, от 09.09.2021 N 03-07-14/72802).
(Консультация эксперта, 2026)На суммы возмещения убытков НДС не начисляется. Налогом облагаются только суммы, которые связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг). При возмещении убытков нет реализации и эти суммы с ней не связаны, поэтому они в налоговую базу не включаются. Если полученная продавцом от покупателя компенсация убытков из-за досрочного расторжения договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) фактически относится к ценообразованию, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), облагающихся НДС, такие суммы компенсации включаются в налоговую базу (Письма Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-03/65123, от 09.09.2021 N 03-07-14/72802).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В связи с вышеизложенным полагаем, что Общество правомерно заявило вычет НДС по работам в 2020 г., при этом с полученной суммы возмещения НДС не подлежит начислению, а ранее примененные вычеты по приобретенным работам Общество восстанавливать не обязано.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В связи с вышеизложенным полагаем, что Общество правомерно заявило вычет НДС по работам в 2020 г., при этом с полученной суммы возмещения НДС не подлежит начислению, а ранее примененные вычеты по приобретенным работам Общество восстанавливать не обязано.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации передача объекта основных средств (ОС) по договору дарения некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности? Организация осуществляет доставку этого объекта ОС до одаряемого...
(Консультация эксперта, 2026)По вопросу о том, включается ли в расходы для целей налога на прибыль НДС, начисленный при безвозмездной передаче, существует и иная позиция. Она основана на нормах пп. 1 п. 1 ст. 264, п. 19 ст. 270 НК РФ. Согласно этой позиции все налоги, начисленные в соответствии с законодательством, за исключением НДС, предъявленного покупателю (приобретателю) товаров, признаются расходами в налоговом учете. Следовательно, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче объекта ОС одаряемому и уплаченная в бюджет за счет средств организации-дарителя, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что организация, учитывая налоговые риски, связанные с применением этого подхода, не включает сумму начисленного НДС в состав расходов, признаваемых при налогообложении прибыли. Подробнее о позициях по данному вопросу см. консультацию М.С. Радьковой.
(Консультация эксперта, 2026)По вопросу о том, включается ли в расходы для целей налога на прибыль НДС, начисленный при безвозмездной передаче, существует и иная позиция. Она основана на нормах пп. 1 п. 1 ст. 264, п. 19 ст. 270 НК РФ. Согласно этой позиции все налоги, начисленные в соответствии с законодательством, за исключением НДС, предъявленного покупателю (приобретателю) товаров, признаются расходами в налоговом учете. Следовательно, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче объекта ОС одаряемому и уплаченная в бюджет за счет средств организации-дарителя, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что организация, учитывая налоговые риски, связанные с применением этого подхода, не включает сумму начисленного НДС в состав расходов, признаваемых при налогообложении прибыли. Подробнее о позициях по данному вопросу см. консультацию М.С. Радьковой.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение, введение в эксплуатацию и продажу с убытком в течение одного месяца оборудования, приобретенного для не облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2026)Как было указано выше, амортизация по оборудованию не начислялась, соответственно, его остаточная стоимость равна первоначальной - 976 000 руб.
(Консультация эксперта, 2026)Как было указано выше, амортизация по оборудованию не начислялась, соответственно, его остаточная стоимость равна первоначальной - 976 000 руб.
Статья: 6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)К примеру, не нужно начислять НДС, если договором будет предусмотрено, что обеспечительный платеж может быть зачтен лишь:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)К примеру, не нужно начислять НДС, если договором будет предусмотрено, что обеспечительный платеж может быть зачтен лишь:
Статья: Споры в связи с исполнением условий договора на аэропортовое и наземное обслуживание воздушных судов
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2025, N 1)- к реальным убыткам могут быть отнесены только расходы на сорбент. Остальные затраты включены в размер убытков неправомерно.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2025, N 1)- к реальным убыткам могут быть отнесены только расходы на сорбент. Остальные затраты включены в размер убытков неправомерно.