Расходы по аренде квартиры при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по аренде квартиры при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, указав на неправомерное невключение в налоговую базу дохода от продажи 8 квартир. Налогоплательщик полагал, что доход получен им как физическим лицом, вне рамок предпринимательской деятельности, квартиры находились в его собственности более 3 лет, перешли к нему в порядке дарения. Установив, что реализация предпринимателем недвижимого имущества носила систематический характер, квартиры использовались предпринимателем в целях извлечения прибыли, данные, свидетельствующие об использовании предпринимателем объектов недвижимости для удовлетворения личных, семейных, бытовых и иных, подобных нужд, не представлены, продажа квартир соответствует зарегистрированному предпринимателем основному виду деятельности, суд пришел к выводу, что полученная предпринимателем выручка от реализации квартир связана с осуществлением им предпринимательской деятельности, подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН согласно ст. 346.15 НК РФ. Суд принял во внимание, что налоговый орган по заявлению предпринимателя освободил его от обязанности уплачивать налог на имущество физических лиц в связи с использованием квартир в предпринимательской деятельности, в налоговой базе по УСН предприниматель учитывал доходы от сдачи в аренду квартир, при приобретении квартир покупателям предлагалось несколько вариантов на выбор, свободные квартиры сдавались в аренду.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, указав на неправомерное невключение в налоговую базу дохода от продажи 8 квартир. Налогоплательщик полагал, что доход получен им как физическим лицом, вне рамок предпринимательской деятельности, квартиры находились в его собственности более 3 лет, перешли к нему в порядке дарения. Установив, что реализация предпринимателем недвижимого имущества носила систематический характер, квартиры использовались предпринимателем в целях извлечения прибыли, данные, свидетельствующие об использовании предпринимателем объектов недвижимости для удовлетворения личных, семейных, бытовых и иных, подобных нужд, не представлены, продажа квартир соответствует зарегистрированному предпринимателем основному виду деятельности, суд пришел к выводу, что полученная предпринимателем выручка от реализации квартир связана с осуществлением им предпринимательской деятельности, подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН согласно ст. 346.15 НК РФ. Суд принял во внимание, что налоговый орган по заявлению предпринимателя освободил его от обязанности уплачивать налог на имущество физических лиц в связи с использованием квартир в предпринимательской деятельности, в налоговой базе по УСН предприниматель учитывал доходы от сдачи в аренду квартир, при приобретении квартир покупателям предлагалось несколько вариантов на выбор, свободные квартиры сдавались в аренду.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу доходы от реализации объекта незавершенного строительства и прав на аренду земельного участка. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что согласно выпискам ЕГРН спорные объекты незавершенного строительства не являются жилыми помещениями и не являются объектами для личного использования. Из разрешения на строительство было установлено, что в случае завершения строительства спорные объекты представляли бы собой гостевые домики при спортивном комплексе. Довод налогоплательщика о том, что спорные объекты могли бы быть использованы для личных нужд или в благотворительных целях, был отклонен судом, так как носит предположительный характер. Возможное использование спорных объектов недвижимости исключительно в благотворительных целях не может быть подтверждено, поскольку они фактически не были достроены и реализованы налогоплательщиком на этапе незавершенного строительства. Суд указал, что объекты незавершенного строительства могут быть использованы только для их завершения или продажи. Исходя из характеристик и назначения спорных объектов недвижимости, суд пришел к выводу о том, что такие объекты не предназначены для использования в личных и благотворительных целях. Следовательно, доход от продажи объектов незавершенного строительства и земельных участков непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, а потому подлежит обложению налогом по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу доходы от реализации объекта незавершенного строительства и прав на аренду земельного участка. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что согласно выпискам ЕГРН спорные объекты незавершенного строительства не являются жилыми помещениями и не являются объектами для личного использования. Из разрешения на строительство было установлено, что в случае завершения строительства спорные объекты представляли бы собой гостевые домики при спортивном комплексе. Довод налогоплательщика о том, что спорные объекты могли бы быть использованы для личных нужд или в благотворительных целях, был отклонен судом, так как носит предположительный характер. Возможное использование спорных объектов недвижимости исключительно в благотворительных целях не может быть подтверждено, поскольку они фактически не были достроены и реализованы налогоплательщиком на этапе незавершенного строительства. Суд указал, что объекты незавершенного строительства могут быть использованы только для их завершения или продажи. Исходя из характеристик и назначения спорных объектов недвижимости, суд пришел к выводу о том, что такие объекты не предназначены для использования в личных и благотворительных целях. Следовательно, доход от продажи объектов незавершенного строительства и земельных участков непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, а потому подлежит обложению налогом по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Упрощенцы могут учесть в расходах не все траты на своих вахтовиков
("Главная книга", 2021, N 6)А вот расходы, связанные с проживанием вахтовиков в общежитиях сторонних организаций, по мнению Минфина, нельзя учитывать при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Ведь расходы на аренду жилья для вахтовиков не указаны в НК РФ в списке расходов, учитываемых упрощенцами <3>. Кстати, работодатели на общем режиме налогообложения учитывают траты на аренду жилья для работников в период их нахождения на вахте в "прибыльных" расходах на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ <4>.
("Главная книга", 2021, N 6)А вот расходы, связанные с проживанием вахтовиков в общежитиях сторонних организаций, по мнению Минфина, нельзя учитывать при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Ведь расходы на аренду жилья для вахтовиков не указаны в НК РФ в списке расходов, учитываемых упрощенцами <3>. Кстати, работодатели на общем режиме налогообложения учитывают траты на аренду жилья для работников в период их нахождения на вахте в "прибыльных" расходах на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ <4>.
Статья: Документооборот при возмещении арендатором арендодателю затрат по электроэнергии
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду собственные нежилые и жилые помещения. Среди арендаторов - ООО, находящееся на УСН. По договору аренды оплата электроэнергии не входит в сумму арендной платы, арендодатель перевыставляет счет на основании полученных от энергоснабжающей организации документов. Энергетическая компания делает акт и счет-фактуру на последний день месяца, который указан в расчетных документах. Документы от энергетической компании поступают примерно 10 - 14-го числа месяца по ЭДО. Коммерсант подписывает акты в ЭДО и выставляет счет и свой акт на возмещение арендатору от этой даты с указанием в описании услуги, за какой месяц расходы. ИП арендатору копии документов поставщика представляет вместе со своими документами. У арендатора (ООО) возникла претензия к дате акта на возмещение от арендодателя, документы подписываются ЭЦП в ЭДО с обеих сторон уже после перевыставления. Может ли арендатор учитывать расходы на электроэнергию в периоде этих расходов на основании документа энергоснабжающей организации? Обязан ли арендодатель делать акт на ту же дату, что в исходном документе?
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду собственные нежилые и жилые помещения. Среди арендаторов - ООО, находящееся на УСН. По договору аренды оплата электроэнергии не входит в сумму арендной платы, арендодатель перевыставляет счет на основании полученных от энергоснабжающей организации документов. Энергетическая компания делает акт и счет-фактуру на последний день месяца, который указан в расчетных документах. Документы от энергетической компании поступают примерно 10 - 14-го числа месяца по ЭДО. Коммерсант подписывает акты в ЭДО и выставляет счет и свой акт на возмещение арендатору от этой даты с указанием в описании услуги, за какой месяц расходы. ИП арендатору копии документов поставщика представляет вместе со своими документами. У арендатора (ООО) возникла претензия к дате акта на возмещение от арендодателя, документы подписываются ЭЦП в ЭДО с обеих сторон уже после перевыставления. Может ли арендатор учитывать расходы на электроэнергию в периоде этих расходов на основании документа энергоснабжающей организации? Обязан ли арендодатель делать акт на ту же дату, что в исходном документе?
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).