Расходы по аренде земли при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по аренде земли при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Выручка предприятия формируется за счет постоянной арендной платы и переменной арендной платы; переменная часть арендной платы является фактической компенсацией расходов предприятия (арендодателя) на коммунальное обеспечение и содержание объекта недвижимости и прилегающего земельного участка, в том числе:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Выручка предприятия формируется за счет постоянной арендной платы и переменной арендной платы; переменная часть арендной платы является фактической компенсацией расходов предприятия (арендодателя) на коммунальное обеспечение и содержание объекта недвижимости и прилегающего земельного участка, в том числе:
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.07.2023 N БС-3-21/9742@ <Об уплате налога на имущество>
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Имущество, переданное в аренду, облагается налогом на имущество у арендодателя (лизингодателя). Причем это правило не зависит от того, как объект аренды учитывает арендодатель: как основное средство или в составе других активов. Налогом на имущество облагается вся недвижимость, кроме земельных участков, объектов культурного наследия, научных ядерных установок и иных объектов, указанных в п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ.
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Имущество, переданное в аренду, облагается налогом на имущество у арендодателя (лизингодателя). Причем это правило не зависит от того, как объект аренды учитывает арендодатель: как основное средство или в составе других активов. Налогом на имущество облагается вся недвижимость, кроме земельных участков, объектов культурного наследия, научных ядерных установок и иных объектов, указанных в п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял патентную систему налогообложения в отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (земельных участков). Арендатором были перечислены денежные средства в размере, превышающем предельный размер, позволяющий применять ПСН, а затем излишек был возвращен предпринимателем арендатору. Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права применять ПСН и доначислил налог, уплачиваемый при применении УСН, указав, что единственной целью возврата переплаты арендатору было недопущение превышения разрешенного оборота (дохода) при применении ПСН. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что оплата и ее частичный возврат были произведены в сентябре, а в октябре были зарегистрированы первые права жильцов по договорам долевого участия в строительстве, что привело к прекращению права собственности предпринимателя на сдаваемый в аренду земельный участок. Возвращенные арендатору на основании его письма денежные средства обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предел.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял патентную систему налогообложения в отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (земельных участков). Арендатором были перечислены денежные средства в размере, превышающем предельный размер, позволяющий применять ПСН, а затем излишек был возвращен предпринимателем арендатору. Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права применять ПСН и доначислил налог, уплачиваемый при применении УСН, указав, что единственной целью возврата переплаты арендатору было недопущение превышения разрешенного оборота (дохода) при применении ПСН. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что оплата и ее частичный возврат были произведены в сентябре, а в октябре были зарегистрированы первые права жильцов по договорам долевого участия в строительстве, что привело к прекращению права собственности предпринимателя на сдаваемый в аренду земельный участок. Возвращенные арендатору на основании его письма денежные средства обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предел.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу доходы от реализации объекта незавершенного строительства и прав на аренду земельного участка. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что согласно выпискам ЕГРН спорные объекты незавершенного строительства не являются жилыми помещениями и не являются объектами для личного использования. Из разрешения на строительство было установлено, что в случае завершения строительства спорные объекты представляли бы собой гостевые домики при спортивном комплексе. Довод налогоплательщика о том, что спорные объекты могли бы быть использованы для личных нужд или в благотворительных целях, был отклонен судом, так как носит предположительный характер. Возможное использование спорных объектов недвижимости исключительно в благотворительных целях не может быть подтверждено, поскольку они фактически не были достроены и реализованы налогоплательщиком на этапе незавершенного строительства. Суд указал, что объекты незавершенного строительства могут быть использованы только для их завершения или продажи. Исходя из характеристик и назначения спорных объектов недвижимости, суд пришел к выводу о том, что такие объекты не предназначены для использования в личных и благотворительных целях. Следовательно, доход от продажи объектов незавершенного строительства и земельных участков непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, а потому подлежит обложению налогом по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу доходы от реализации объекта незавершенного строительства и прав на аренду земельного участка. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что согласно выпискам ЕГРН спорные объекты незавершенного строительства не являются жилыми помещениями и не являются объектами для личного использования. Из разрешения на строительство было установлено, что в случае завершения строительства спорные объекты представляли бы собой гостевые домики при спортивном комплексе. Довод налогоплательщика о том, что спорные объекты могли бы быть использованы для личных нужд или в благотворительных целях, был отклонен судом, так как носит предположительный характер. Возможное использование спорных объектов недвижимости исключительно в благотворительных целях не может быть подтверждено, поскольку они фактически не были достроены и реализованы налогоплательщиком на этапе незавершенного строительства. Суд указал, что объекты незавершенного строительства могут быть использованы только для их завершения или продажи. Исходя из характеристик и назначения спорных объектов недвижимости, суд пришел к выводу о том, что такие объекты не предназначены для использования в личных и благотворительных целях. Следовательно, доход от продажи объектов незавершенного строительства и земельных участков непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, а потому подлежит обложению налогом по УСН.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
Вопрос: ИП применяет УСН (объект - "доходы минус расходы"). Переуступка права аренды земельного участка ИЖС. В договоре не указаны финансовые обязательства. Как признается доход для целей применения УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП применяет УСН (объект - "доходы минус расходы"). Переуступка права аренды земельного участка ИЖС. В договоре не указаны финансовые обязательства. Как признается доход для целей применения УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП применяет УСН (объект - "доходы минус расходы"). Переуступка права аренды земельного участка ИЖС. В договоре не указаны финансовые обязательства. Как признается доход для целей применения УСН?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, агент осуществлял для налогоплательщика поиск покупателей на объекты, составлял договоры об участии в долевом строительстве, получал денежные средства по данным договорам. Во исполнение условий агентского договора агент передал обществу средства, полученные от участников долевого строительства, в виде собственных векселей. В дальнейшем векселя были переданы обществом в качестве оплаты арендных платежей за земельный участок. При этом налоговый орган не оспаривает размер арендной платы и арендные правоотношения по использованию земельного участка. Платежными поручениями предъявленные к погашению спорные векселя на сумму... были оплачены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, агент осуществлял для налогоплательщика поиск покупателей на объекты, составлял договоры об участии в долевом строительстве, получал денежные средства по данным договорам. Во исполнение условий агентского договора агент передал обществу средства, полученные от участников долевого строительства, в виде собственных векселей. В дальнейшем векселя были переданы обществом в качестве оплаты арендных платежей за земельный участок. При этом налоговый орган не оспаривает размер арендной платы и арендные правоотношения по использованию земельного участка. Платежными поручениями предъявленные к погашению спорные векселя на сумму... были оплачены.
Статья: Расходы при УСН: 7 актуальных вопросов
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)При этом финансисты отмечают обязательность документального подтверждения рассматриваемых расходов по аренде нежилого помещения.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)При этом финансисты отмечают обязательность документального подтверждения рассматриваемых расходов по аренде нежилого помещения.
Статья: Как облагается продажа нежилой недвижимости у ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Правда, в одном споре такой довод, а также то, что сделка по приобретению и продаже коммерческой недвижимости носила единичный характер, принес ИП победу в суде первой инстанции. Но вышестоящие суды поддержали налоговую: продажа земельного участка, предназначенного для размещения предпринимательских объектов, с торговым павильоном на нем не может рассматриваться как личная сделка. Тот факт, что с момента покупки и до продажи ИП сдавал спорное имущество в аренду и отражал доход в УСН-декларации, это только подтверждает <25>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Правда, в одном споре такой довод, а также то, что сделка по приобретению и продаже коммерческой недвижимости носила единичный характер, принес ИП победу в суде первой инстанции. Но вышестоящие суды поддержали налоговую: продажа земельного участка, предназначенного для размещения предпринимательских объектов, с торговым павильоном на нем не может рассматриваться как личная сделка. Тот факт, что с момента покупки и до продажи ИП сдавал спорное имущество в аренду и отражал доход в УСН-декларации, это только подтверждает <25>.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Передача в аренду земельного участка в общем случае облагается НДС. Поэтому арендодатель отражает операции по аренде так же, как и другую реализацию:
(КонсультантПлюс, 2026)Передача в аренду земельного участка в общем случае облагается НДС. Поэтому арендодатель отражает операции по аренде так же, как и другую реализацию:
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), вид деятельности "аренда и продажа земельных участков". Если в 2025 г. выручка от продажи земельных участков превысит 60 млн руб., то нужно ли организации исполнять обязанности плательщика НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), вид деятельности "аренда и продажа земельных участков". Если в 2025 г. выручка от продажи земельных участков превысит 60 млн руб., то нужно ли организации исполнять обязанности плательщика НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), вид деятельности "аренда и продажа земельных участков". Если в 2025 г. выручка от продажи земельных участков превысит 60 млн руб., то нужно ли организации исполнять обязанности плательщика НДС?
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- землепользователей, землевладельцев и арендаторов участков;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- землепользователей, землевладельцев и арендаторов участков;
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)При защите тарифа в Министерстве тарифного регулирования и энергетики Челябинской области (далее - МТРиЭ) тарифный орган МТРиЭ выделил Арендатору на покрытие арендной платы сумму намного меньше, чем арендная плата, от Арендодателя, взяв за основу стоимость основных средств (сетей водоснабжения и канализации), с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационную группу N 10 (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), не беря в расчет налог, уплачиваемый Арендодателем в связи с применением УСН в размере 6%, а также НДС в размере 7% и рентабельность в размере 5%, предусмотренные договорами аренды недвижимого имущества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)При защите тарифа в Министерстве тарифного регулирования и энергетики Челябинской области (далее - МТРиЭ) тарифный орган МТРиЭ выделил Арендатору на покрытие арендной платы сумму намного меньше, чем арендная плата, от Арендодателя, взяв за основу стоимость основных средств (сетей водоснабжения и канализации), с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационную группу N 10 (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), не беря в расчет налог, уплачиваемый Арендодателем в связи с применением УСН в размере 6%, а также НДС в размере 7% и рентабельность в размере 5%, предусмотренные договорами аренды недвижимого имущества.
Типовая ситуация: Земельный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Плательщики: организации - собственники земельного участка с любым режимом налогообложения - общий, УСН, ЕСХН. Арендаторы земли налог не платят (Письмо ФНС от 21.07.2021 N БС-3-21/5125@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Плательщики: организации - собственники земельного участка с любым режимом налогообложения - общий, УСН, ЕСХН. Арендаторы земли налог не платят (Письмо ФНС от 21.07.2021 N БС-3-21/5125@).