Расчет штрафа по ст 122
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет штрафа по ст 122 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке ИП платят земельный налог
(КонсультантПлюс, 2026)Штраф назначают, если земельный налог не уплачен (уплачен не полностью) в срок из-за того, что налогоплательщик его неправильно рассчитал (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Штраф назначают, если земельный налог не уплачен (уплачен не полностью) в срок из-за того, что налогоплательщик его неправильно рассчитал (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
Ситуация: Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Стоит учесть, что по общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако, если вы не уплатили НДФЛ в срок, но правильно его исчислили и представили декларацию, штраф не налагается и взыскиваются только пени. При этом не признается нарушением неуплата налога, если до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось достаточное положительное сальдо ЕНС (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Стоит учесть, что по общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако, если вы не уплатили НДФЛ в срок, но правильно его исчислили и представили декларацию, штраф не налагается и взыскиваются только пени. При этом не признается нарушением неуплата налога, если до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось достаточное положительное сальдо ЕНС (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 122 НК РФНельзя оштрафовать по ст. 122 НК РФ, если:
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в связи с о нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, выразившимся в умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате создания формального документооборота по поставке с рядом контрагентов. Суд установил, что товар был поставлен обществу, расходы были учтены налоговым органом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд пришел к выводу, что общество совершило налоговое правонарушение по неосторожности, умысел налоговым органом не доказан. Суд указал, что неправильная квалификация вменяемого правонарушения сама по себе не является основанием для полного освобождения правонарушителя от ответственности и влечет признание недействительным решения о привлечении к ответственности лишь в части, превышающей размер штрафа, исчисленного по подлежащему применению пункту статьи НК РФ. Поскольку общество подлежало привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисление штрафа в размере, превышающем установленный данной нормой, признано судом неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в связи с о нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, выразившимся в умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате создания формального документооборота по поставке с рядом контрагентов. Суд установил, что товар был поставлен обществу, расходы были учтены налоговым органом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд пришел к выводу, что общество совершило налоговое правонарушение по неосторожности, умысел налоговым органом не доказан. Суд указал, что неправильная квалификация вменяемого правонарушения сама по себе не является основанием для полного освобождения правонарушителя от ответственности и влечет признание недействительным решения о привлечении к ответственности лишь в части, превышающей размер штрафа, исчисленного по подлежащему применению пункту статьи НК РФ. Поскольку общество подлежало привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисление штрафа в размере, превышающем установленный данной нормой, признано судом неправомерным.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам проведенных налоговых проверок представленных индивидуальным предпринимателем расчетов по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предпринимателю начислены страховые взносы, взыскан штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, начислен НДФЛ как налоговому агенту и взыскан штраф по пункту 1 статьи 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление налоговым агентом в установленный срок НДФЛ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам проведенных налоговых проверок представленных индивидуальным предпринимателем расчетов по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предпринимателю начислены страховые взносы, взыскан штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, начислен НДФЛ как налоговому агенту и взыскан штраф по пункту 1 статьи 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление налоговым агентом в установленный срок НДФЛ.
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По итогам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 2020 год обществу доначислены страховые взносы, соответствующие пени и штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Основанием послужил вывод о занижении обществом базы для исчисления страховых взносов за счет исключения из нее сумм выплаченной компенсации за использование личного имущества работников в интересах заявителя, которая фактически являлась скрытой формой оплаты труда.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По итогам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 2020 год обществу доначислены страховые взносы, соответствующие пени и штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Основанием послужил вывод о занижении обществом базы для исчисления страховых взносов за счет исключения из нее сумм выплаченной компенсации за использование личного имущества работников в интересах заявителя, которая фактически являлась скрытой формой оплаты труда.
Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2026)по п. 3 ст. 120 НК РФ, если ошибки привели к занижению базы для исчисления взносов;
(КонсультантПлюс, 2026)по п. 3 ст. 120 НК РФ, если ошибки привели к занижению базы для исчисления взносов;
"Самозанятые: налог на профессиональный доход"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Налогоплательщик, который не сформировал чек и, соответственно, не передал информацию в налоговый орган, получит штраф в размере 20% от суммы расчета.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Налогоплательщик, который не сформировал чек и, соответственно, не передал информацию в налоговый орган, получит штраф в размере 20% от суммы расчета.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы АО.
Взыскиваются ли убытки с недобросовестного директора, чьи действия повлекли привлечение АО к административной или налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)Решением Арбитражного суда Псковской области от 26.12.2012 по делу N А52-2978/2012, оставленным без изменения постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2013, решение Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области от 16.04.2012 N 25-08/0843дсп признано недействительным в части начисления налога на прибыль в сумме 661 285 руб. и пеней, исчисленных от данной суммы, налога на добавленную стоимость в сумме 178 445 руб. и пеней, исчисленных от данной суммы, штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ по налогу на прибыль в сумме 132 248 руб., как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации. В удовлетворении остальной части заявленного Обществом требования отказано.
Взыскиваются ли убытки с недобросовестного директора, чьи действия повлекли привлечение АО к административной или налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)Решением Арбитражного суда Псковской области от 26.12.2012 по делу N А52-2978/2012, оставленным без изменения постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2013, решение Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области от 16.04.2012 N 25-08/0843дсп признано недействительным в части начисления налога на прибыль в сумме 661 285 руб. и пеней, исчисленных от данной суммы, налога на добавленную стоимость в сумме 178 445 руб. и пеней, исчисленных от данной суммы, штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ по налогу на прибыль в сумме 132 248 руб., как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации. В удовлетворении остальной части заявленного Обществом требования отказано.
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Основанием для вынесения данного Постановления послужили выводы налогового органа о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного формального "дробления бизнеса" с целью занижения доходов путем распределения их на взаимозависимых лиц. Руководствуясь нормами глав 21 и 25 НК РФ, положениями Постановления N 53 <1>, суды пришли к выводу о правомерности решения инспекции, признав правильным расчет сумм доначисленных налогов, пеней и штрафов (при этом штраф был применен по п. 1 ст. 122 НК РФ, т.е. как за неуплату налога при отсутствии умысла). Правовым основанием для объединения всех доходов, полученных группой взаимосвязанных лиц, и вменения их налогоплательщику в данном случае были указаны положения п. 7 ст. 31 НК РФ, предоставляющие налоговому органу право определить налоги расчетным путем.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Основанием для вынесения данного Постановления послужили выводы налогового органа о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного формального "дробления бизнеса" с целью занижения доходов путем распределения их на взаимозависимых лиц. Руководствуясь нормами глав 21 и 25 НК РФ, положениями Постановления N 53 <1>, суды пришли к выводу о правомерности решения инспекции, признав правильным расчет сумм доначисленных налогов, пеней и штрафов (при этом штраф был применен по п. 1 ст. 122 НК РФ, т.е. как за неуплату налога при отсутствии умысла). Правовым основанием для объединения всех доходов, полученных группой взаимосвязанных лиц, и вменения их налогоплательщику в данном случае были указаны положения п. 7 ст. 31 НК РФ, предоставляющие налоговому органу право определить налоги расчетным путем.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Неполная уплата или неуплата обязательных взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование может стать основанием для штрафа, если она возникла по причине (ст. 122 НК):
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Неполная уплата или неуплата обязательных взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование может стать основанием для штрафа, если она возникла по причине (ст. 122 НК):
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Штраф вам выпишут, если НДС не уплачен из-за занижения налоговой базы, неправильного расчета суммы налога или других ваших незаконных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Штраф вам выпишут, если НДС не уплачен из-за занижения налоговой базы, неправильного расчета суммы налога или других ваших незаконных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Статья: Уточненный РСВ. Когда сдавать по новой форме, а когда по старой?
(Грицак Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Если выявлена ошибка в уже сданных расчетах, то первое, что нужно сделать, - установить точный период, когда была допущена неточность. Например, если это 2024, 2025 годы или I квартал 2026 года, то необходимо использовать старую форму. Если же вы сдали РСВ за I квартал 2026 г. по новой форме и далее, то для уточнений нужно взять новый бланк документа. Далее, если суммы взносов к уплате меняются, то перед подачей уточненного расчета нужно оплатить разницу и пени, такой порядок предусмотрен статьей 81 Налогового кодекса. В противном случае компания может быть привлечена к ответственности в виде штрафа по статье 122 НК РФ. Если суммы взносов не меняются, например ошибка была допущена в СНИЛС или Ф.И.О., то подается уточненный РСВ, при этом форма документа должна соответствовать периоду ошибки.
(Грицак Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Если выявлена ошибка в уже сданных расчетах, то первое, что нужно сделать, - установить точный период, когда была допущена неточность. Например, если это 2024, 2025 годы или I квартал 2026 года, то необходимо использовать старую форму. Если же вы сдали РСВ за I квартал 2026 г. по новой форме и далее, то для уточнений нужно взять новый бланк документа. Далее, если суммы взносов к уплате меняются, то перед подачей уточненного расчета нужно оплатить разницу и пени, такой порядок предусмотрен статьей 81 Налогового кодекса. В противном случае компания может быть привлечена к ответственности в виде штрафа по статье 122 НК РФ. Если суммы взносов не меняются, например ошибка была допущена в СНИЛС или Ф.И.О., то подается уточненный РСВ, при этом форма документа должна соответствовать периоду ошибки.
Готовое решение: Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу
(КонсультантПлюс, 2026)Если в ходе проверки инспекторы выяснят, что недоимка возникла у вас из-за неправильного расчета налога, то кроме пеней вам могут назначить еще штраф (п. 3 ст. 120, ст. ст. 122, 129.3, 129.5 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в ходе проверки инспекторы выяснят, что недоимка возникла у вас из-за неправильного расчета налога, то кроме пеней вам могут назначить еще штраф (п. 3 ст. 120, ст. ст. 122, 129.3, 129.5 НК РФ).
Вопрос: Возможно ли привлечение к налоговой ответственности, если организация сдаст уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год с уменьшением убытка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) на основании ст. 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% (или в размере 40% при доказательстве умысла).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) на основании ст. 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% (или в размере 40% при доказательстве умысла).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. По результатам камеральной проверки расчета по страховым взносам и расчета по форме 6-НДФЛ вынесено решение о доначислении страховых взносов, НДФЛ, а также взыскании штрафов по п. 3 ст. 122 и ст. 123 НК РФ. Налоговым органом сделан вывод о нарушении обществом положений подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, поскольку выявлены признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями с физическими лицами, уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД), что, в свою очередь, привело к получению обществом необоснованной налоговой экономии.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. По результатам камеральной проверки расчета по страховым взносам и расчета по форме 6-НДФЛ вынесено решение о доначислении страховых взносов, НДФЛ, а также взыскании штрафов по п. 3 ст. 122 и ст. 123 НК РФ. Налоговым органом сделан вывод о нарушении обществом положений подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, поскольку выявлены признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями с физическими лицами, уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД), что, в свою очередь, привело к получению обществом необоснованной налоговой экономии.