Расчет штрафа по 122
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет штрафа по 122 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке ИП платят земельный налог
(КонсультантПлюс, 2026)Штраф назначают, если земельный налог не уплачен (уплачен не полностью) в срок из-за того, что налогоплательщик его неправильно рассчитал (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Штраф назначают, если земельный налог не уплачен (уплачен не полностью) в срок из-за того, что налогоплательщик его неправильно рассчитал (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога (страховых взносов)
(КонсультантПлюс, 2026)Статьей 122 НК РФ предусмотрен штраф за неуплату налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления суммы платежа в бюджет или других неправомерных действий (бездействия), если нет признаков правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 НК РФ. При этом неясно, можно ли привлечь к ответственности по названной статье, если сумма платежа исчислена правильно, однако его перечисление в бюджет произведено с нарушением срока.
Можно ли привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога (страховых взносов)
(КонсультантПлюс, 2026)Статьей 122 НК РФ предусмотрен штраф за неуплату налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления суммы платежа в бюджет или других неправомерных действий (бездействия), если нет признаков правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 НК РФ. При этом неясно, можно ли привлечь к ответственности по названной статье, если сумма платежа исчислена правильно, однако его перечисление в бюджет произведено с нарушением срока.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 119 НК РФНельзя оштрафовать, если не подан вовремя расчет авансовых платежей по итогам отчетного периода >>>
Важнейшая практика по ст. 122 НК РФНельзя оштрафовать по ст. 122 НК РФ, если:
Нормативные акты
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 26.07.2026)2. Срок, исчисляемый сутками, истекает в 24 часа последних суток. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца, а если этот месяц не имеет соответствующего числа, срок истекает в последние сутки этого месяца. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года.
(ред. от 26.07.2026)2. Срок, исчисляемый сутками, истекает в 24 часа последних суток. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца, а если этот месяц не имеет соответствующего числа, срок истекает в последние сутки этого месяца. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года.
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По итогам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 2020 год обществу доначислены страховые взносы, соответствующие пени и штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Основанием послужил вывод о занижении обществом базы для исчисления страховых взносов за счет исключения из нее сумм выплаченной компенсации за использование личного имущества работников в интересах заявителя, которая фактически являлась скрытой формой оплаты труда.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По итогам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 2020 год обществу доначислены страховые взносы, соответствующие пени и штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Основанием послужил вывод о занижении обществом базы для исчисления страховых взносов за счет исключения из нее сумм выплаченной компенсации за использование личного имущества работников в интересах заявителя, которая фактически являлась скрытой формой оплаты труда.
Статья: Уточненный РСВ. Когда сдавать по новой форме, а когда по старой?
(Грицак Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Если выявлена ошибка в уже сданных расчетах, то первое, что нужно сделать, - установить точный период, когда была допущена неточность. Например, если это 2024, 2025 годы или I квартал 2026 года, то необходимо использовать старую форму. Если же вы сдали РСВ за I квартал 2026 г. по новой форме и далее, то для уточнений нужно взять новый бланк документа. Далее, если суммы взносов к уплате меняются, то перед подачей уточненного расчета нужно оплатить разницу и пени, такой порядок предусмотрен статьей 81 Налогового кодекса. В противном случае компания может быть привлечена к ответственности в виде штрафа по статье 122 НК РФ. Если суммы взносов не меняются, например ошибка была допущена в СНИЛС или Ф.И.О., то подается уточненный РСВ, при этом форма документа должна соответствовать периоду ошибки.
(Грицак Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Если выявлена ошибка в уже сданных расчетах, то первое, что нужно сделать, - установить точный период, когда была допущена неточность. Например, если это 2024, 2025 годы или I квартал 2026 года, то необходимо использовать старую форму. Если же вы сдали РСВ за I квартал 2026 г. по новой форме и далее, то для уточнений нужно взять новый бланк документа. Далее, если суммы взносов к уплате меняются, то перед подачей уточненного расчета нужно оплатить разницу и пени, такой порядок предусмотрен статьей 81 Налогового кодекса. В противном случае компания может быть привлечена к ответственности в виде штрафа по статье 122 НК РФ. Если суммы взносов не меняются, например ошибка была допущена в СНИЛС или Ф.И.О., то подается уточненный РСВ, при этом форма документа должна соответствовать периоду ошибки.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2026)Так, при переквалификации агентского договора в договор поставки или купли-продажи все суммы доходов, которые ранее агент считал доходом принципала и, соответственно, не учитывал при налогообложении, будут признаны доходом агента. На основании этого налоговые органы произведут доначисления налогов с дохода, а также признают эти сделки реализацией в целях исчисления НДС у агента. Помимо этого, вам начислят пени и штраф за неуплату налога (ст. ст. 75, 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Так, при переквалификации агентского договора в договор поставки или купли-продажи все суммы доходов, которые ранее агент считал доходом принципала и, соответственно, не учитывал при налогообложении, будут признаны доходом агента. На основании этого налоговые органы произведут доначисления налогов с дохода, а также признают эти сделки реализацией в целях исчисления НДС у агента. Помимо этого, вам начислят пени и штраф за неуплату налога (ст. ст. 75, 122 НК РФ).
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за неуплату страховых взносов организацией?
(Консультация эксперта, 2026)Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 1 ст. 122 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<3> Имеется судебная практика, в соответствии с которой до принятия Федерального закона N 63-ФЗ за нарушение порядка исчисления и уплаты транспортного и земельного налогов (например, ввиду необоснованного применения льготной ставки), повлекшее неуплату или неполную уплату данных налогов, применялся штраф согласно ст. 122 НК РФ (Постановление АС СЗО от 11 февраля 2021 г. по делу А56-44321/2020; Определение ВС РФ от 1 июня 2021 г. N 307-ЭС21-7127; Постановление АС ВВО от 9 октября 2020 г. N Ф01-13086/2020 по делу N А82-12497/2019; Определение ВС РФ от 4 февраля 2021 г. N 301-ЭС20-22764 по делу N А82-12497/2019).
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<3> Имеется судебная практика, в соответствии с которой до принятия Федерального закона N 63-ФЗ за нарушение порядка исчисления и уплаты транспортного и земельного налогов (например, ввиду необоснованного применения льготной ставки), повлекшее неуплату или неполную уплату данных налогов, применялся штраф согласно ст. 122 НК РФ (Постановление АС СЗО от 11 февраля 2021 г. по делу А56-44321/2020; Определение ВС РФ от 1 июня 2021 г. N 307-ЭС21-7127; Постановление АС ВВО от 9 октября 2020 г. N Ф01-13086/2020 по делу N А82-12497/2019; Определение ВС РФ от 4 февраля 2021 г. N 301-ЭС20-22764 по делу N А82-12497/2019).
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если налог не уплачен, потому что не рассчитан или рассчитан неправильно, вас могут:
(КонсультантПлюс, 2026)Если налог не уплачен, потому что не рассчитан или рассчитан неправильно, вас могут:
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Неполная уплата или неуплата обязательных взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование может стать основанием для штрафа, если она возникла по причине (ст. 122 НК):
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Неполная уплата или неуплата обязательных взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование может стать основанием для штрафа, если она возникла по причине (ст. 122 НК):
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Правомерно ли начисление штрафа при неуплате НДС, если экспорт подтвержден по истечении 180 календарных дней
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что, если налогоплательщик представил документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ, по истечении 180-дневного срока, экспортные операции подлежат обложению по ставке 0 процентов. В этом случае налог по ставке 18 процентов не взыскивается. Следовательно, нет оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности за неполную уплату налога, так как согласно п. 1 ст. 122 НК РФ штраф исчисляется от суммы, не перечисленной в бюджет. Соответственно, при применении нулевой ставки как сумма налога, так и база для исчисления суммы штрафа равны нулю.
Правомерно ли начисление штрафа при неуплате НДС, если экспорт подтвержден по истечении 180 календарных дней
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что, если налогоплательщик представил документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ, по истечении 180-дневного срока, экспортные операции подлежат обложению по ставке 0 процентов. В этом случае налог по ставке 18 процентов не взыскивается. Следовательно, нет оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности за неполную уплату налога, так как согласно п. 1 ст. 122 НК РФ штраф исчисляется от суммы, не перечисленной в бюджет. Соответственно, при применении нулевой ставки как сумма налога, так и база для исчисления суммы штрафа равны нулю.
Ситуация: Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Стоит учесть, что по общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако, если вы не уплатили НДФЛ в срок, но правильно его исчислили и представили декларацию, штраф не налагается и взыскиваются только пени. При этом не признается нарушением неуплата налога, если до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось достаточное положительное сальдо ЕНС (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Стоит учесть, что по общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако, если вы не уплатили НДФЛ в срок, но правильно его исчислили и представили декларацию, штраф не налагается и взыскиваются только пени. При этом не признается нарушением неуплата налога, если до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось достаточное положительное сальдо ЕНС (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Однако Минфин России указал на необходимость организовать учет таким образом, чтобы можно было определить сумму доходов каждого работника. Например, при предоставлении питания в виде шведского стола доход можно рассчитать исходя из стоимости питания на одного человека (п. 2 Письма от 17.05.2018 N 03-04-06/33350). Учитывая позицию Минфина России, полагаем, что не начислять страховые взносы в этих случаях рискованно. При проверке налоговые органы могут доначислить взносы и пени, а также взыскать штраф (ст. ст. 75, 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако Минфин России указал на необходимость организовать учет таким образом, чтобы можно было определить сумму доходов каждого работника. Например, при предоставлении питания в виде шведского стола доход можно рассчитать исходя из стоимости питания на одного человека (п. 2 Письма от 17.05.2018 N 03-04-06/33350). Учитывая позицию Минфина России, полагаем, что не начислять страховые взносы в этих случаях рискованно. При проверке налоговые органы могут доначислить взносы и пени, а также взыскать штраф (ст. ст. 75, 122 НК РФ).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы АО.
Взыскиваются ли убытки с недобросовестного директора, чьи действия повлекли привлечение АО к административной или налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)Решением Арбитражного суда Псковской области от 26.12.2012 по делу N А52-2978/2012, оставленным без изменения постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2013, решение Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области от 16.04.2012 N 25-08/0843дсп признано недействительным в части начисления налога на прибыль в сумме 661 285 руб. и пеней, исчисленных от данной суммы, налога на добавленную стоимость в сумме 178 445 руб. и пеней, исчисленных от данной суммы, штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ по налогу на прибыль в сумме 132 248 руб., как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации. В удовлетворении остальной части заявленного Обществом требования отказано.
Взыскиваются ли убытки с недобросовестного директора, чьи действия повлекли привлечение АО к административной или налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)Решением Арбитражного суда Псковской области от 26.12.2012 по делу N А52-2978/2012, оставленным без изменения постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2013, решение Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области от 16.04.2012 N 25-08/0843дсп признано недействительным в части начисления налога на прибыль в сумме 661 285 руб. и пеней, исчисленных от данной суммы, налога на добавленную стоимость в сумме 178 445 руб. и пеней, исчисленных от данной суммы, штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ по налогу на прибыль в сумме 132 248 руб., как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации. В удовлетворении остальной части заявленного Обществом требования отказано.