Продажа жилой недвижимости ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа жилой недвижимости ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации земельных участков (долей в них), а также жилых домов (долей в них) ИП, применяющим УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-11/94757)Таким образом, если индивидуальным предпринимателем, применяющим с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения и не имеющим оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, под постройку жилых домов будут реализовываться находящиеся у него в собственности земельные участки (доли в них), а также жилые дома (доли в них), то данный индивидуальный предприниматель вправе применять нормы вышеуказанных подпункта 6 пункта 2 статьи 146 и подпункта 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса при реализации таких объектов недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-11/94757)Таким образом, если индивидуальным предпринимателем, применяющим с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения и не имеющим оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, под постройку жилых домов будут реализовываться находящиеся у него в собственности земельные участки (доли в них), а также жилые дома (доли в них), то данный индивидуальный предприниматель вправе применять нормы вышеуказанных подпункта 6 пункта 2 статьи 146 и подпункта 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса при реализации таких объектов недвижимого имущества.
Вопрос: Организация на ОСН строит дома блокированной застройки (таунхаусы) на участках ИЖС для дальнейшей продажи. Облагается ли НДС продажа домов блокированной застройки?
(Консультация эксперта, 2024)Не подлежат налогообложению НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Не подлежат налогообложению НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между предпринимателем и его сыном был заключен договор дарения земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости. Полагая, что договор заключен между физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, предприниматель не исчислил НДС. Суд установил, что объект недвижимости использовался для осуществления предпринимательской деятельности, предназначался для использования именно в предпринимательских целях, так как представлял собой магазин. Сам налогоплательщик обладал статусом индивидуального предпринимателя как в период строительства и ввода в эксплуатацию спорного объекта недвижимости, так и в период его передачи сыну по договору дарения. Налогоплательщик применял ПСН по виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" и фактически получал доход по договорам аренды на передачу частей спорного объекта недвижимости юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, в том числе для использования под розничную торговлю. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача нежилого недвижимого имущества по договору дарения подлежит обложению НДС в случае, если имущество использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя. Суд признал правомерным доначисление НДС с реализации магазина по договору дарения на основании данных о рыночной стоимости объекта недвижимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между предпринимателем и его сыном был заключен договор дарения земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости. Полагая, что договор заключен между физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, предприниматель не исчислил НДС. Суд установил, что объект недвижимости использовался для осуществления предпринимательской деятельности, предназначался для использования именно в предпринимательских целях, так как представлял собой магазин. Сам налогоплательщик обладал статусом индивидуального предпринимателя как в период строительства и ввода в эксплуатацию спорного объекта недвижимости, так и в период его передачи сыну по договору дарения. Налогоплательщик применял ПСН по виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" и фактически получал доход по договорам аренды на передачу частей спорного объекта недвижимости юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, в том числе для использования под розничную торговлю. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача нежилого недвижимого имущества по договору дарения подлежит обложению НДС в случае, если имущество использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя. Суд признал правомерным доначисление НДС с реализации магазина по договору дарения на основании данных о рыночной стоимости объекта недвижимости.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
Готовое решение: Какие налоги исчисляет и уплачивает организация при продаже здания
(КонсультантПлюс, 2026)НДС - с реализации нежилой недвижимости.
(КонсультантПлюс, 2026)НДС - с реализации нежилой недвижимости.
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)НДС - с реализации нежилой недвижимости. Продажа жилой недвижимости освобождена от НДС, а реализация земельных участков не является объектом обложения этим налогом (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)НДС - с реализации нежилой недвижимости. Продажа жилой недвижимости освобождена от НДС, а реализация земельных участков не является объектом обложения этим налогом (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ);
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Восстанавливать НДС при продаже ОС не надо. Продавец начисляет налог с договорной стоимости ОС и выставляет счет-фактуру. По нежилой недвижимости налог начисляют на дату передачи объекта по акту, не дожидаясь регистрации перехода права собственности. Продажа жилых домов и квартир НДС не облагается (ст. ст. 149, 167 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Восстанавливать НДС при продаже ОС не надо. Продавец начисляет налог с договорной стоимости ОС и выставляет счет-фактуру. По нежилой недвижимости налог начисляют на дату передачи объекта по акту, не дожидаясь регистрации перехода права собственности. Продажа жилых домов и квартир НДС не облагается (ст. ст. 149, 167 НК РФ).
Вопрос: Об НДС в отношении работ по строительству (созданию) жилого дома застройщиком по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968)Таким образом, если организацией, являющейся застройщиком при строительстве многоквартирного жилого дома, на основании договоров купли-продажи реализуются жилые помещения, входящие в состав этого жилого дома, то операции по реализации таких жилых помещений освобождаются от налогообложения НДС.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968)Таким образом, если организацией, являющейся застройщиком при строительстве многоквартирного жилого дома, на основании договоров купли-продажи реализуются жилые помещения, входящие в состав этого жилого дома, то операции по реализации таких жилых помещений освобождаются от налогообложения НДС.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Во-первых, в случае жилого строительства организация не сможет заявить вычет, так как дальнейшее использование постройки не облагается НДС: например, сдача в аренду жилой недвижимости относится к операциям, не подлежащим обложению НДС (подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Во-первых, в случае жилого строительства организация не сможет заявить вычет, так как дальнейшее использование постройки не облагается НДС: например, сдача в аренду жилой недвижимости относится к операциям, не подлежащим обложению НДС (подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Изменения в НК отменят НДС-льготу для застройщиков апартаментов. Получается, надо будет вести раздельный учет. Вопрос: плата за услуги застройщика - что это такое, если застройщик сам реализует недвижимость? Это вся выручка от продажи апартаментов или сумма экономии, остающаяся после вычета затрат на строительство?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Изменения в НК отменят НДС-льготу для застройщиков апартаментов. Получается, надо будет вести раздельный учет. Вопрос: плата за услуги застройщика - что это такое, если застройщик сам реализует недвижимость? Это вся выручка от продажи апартаментов или сумма экономии, остающаяся после вычета затрат на строительство?
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как у ИП на ОСНО облагается продажа жилой недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как у ИП на ОСНО облагается продажа жилой недвижимости
Вопрос: Об НДС при реализации квартир в рамках госконтракта в целях переселения граждан из аварийного жилищного фонда.
(Письмо Минфина России от 22.04.2025 N 03-07-11/40267)Одновременно отмечаем, что согласно подпункту 22 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
(Письмо Минфина России от 22.04.2025 N 03-07-11/40267)Одновременно отмечаем, что согласно подпункту 22 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
Вопрос: Об НДС в отношении нежилых помещений в МКД; о земельном налоге при изменении характеристик земельного участка; о предложениях в законодательство по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)В соответствии с подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)В соответствии с подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.