Лицензионный договор НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Лицензионный договор НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС у лицензиата по уплаченным роялти и иным лицензионным платежам
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что ряд операций по передаче прав по лицензионным договорам освобожден от НДС (пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что ряд операций по передаче прав по лицензионным договорам освобожден от НДС (пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Интервью: Повышение налогов и усиление администрирования неизбежны
("Закон", 2025, N 11)Большой значимый блок проблем в связи с изменением регулирования НДС касается государственных закупок и длящихся договоров, тех же самых лицензионных договоров. Если в частном бизнесе так или иначе вопрос с новым НДС может быть решен, то с договорами, заключенными в результате госзакупок, встанет колоссальная проблема, так как если 223-й Закон <4> допускает изменение цены контракта, то 44-й Закон <5> прямо запрещает. Соответственно, увеличение ставки НДС станет проблемой исключительно поставщика, а где он найдет эти средства для уплаты налога в бюджет? На самом деле мы уже похожую историю проходили, когда НДС поднимали с 18 до 20%, и были абсурдные ситуации, когда заказчиком выступало ГУП или МУП, применяющее общую систему налогообложения, т.е. в случае увеличения цены контракта на сумму НДС оно бы просто предъявило ее к вычету и ничего не потеряло. Но суды дружно, вплоть до отказного определения Конституционного Суда РФ в 2021 году, вставали на сторону госзаказчиков, заставляя продавцов терять плановую маржу.
("Закон", 2025, N 11)Большой значимый блок проблем в связи с изменением регулирования НДС касается государственных закупок и длящихся договоров, тех же самых лицензионных договоров. Если в частном бизнесе так или иначе вопрос с новым НДС может быть решен, то с договорами, заключенными в результате госзакупок, встанет колоссальная проблема, так как если 223-й Закон <4> допускает изменение цены контракта, то 44-й Закон <5> прямо запрещает. Соответственно, увеличение ставки НДС станет проблемой исключительно поставщика, а где он найдет эти средства для уплаты налога в бюджет? На самом деле мы уже похожую историю проходили, когда НДС поднимали с 18 до 20%, и были абсурдные ситуации, когда заказчиком выступало ГУП или МУП, применяющее общую систему налогообложения, т.е. в случае увеличения цены контракта на сумму НДС оно бы просто предъявило ее к вычету и ничего не потеряло. Но суды дружно, вплоть до отказного определения Конституционного Суда РФ в 2021 году, вставали на сторону госзаказчиков, заставляя продавцов терять плановую маржу.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция выявила формальную передачу обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам на основании лицензионных договоров, признала необоснованным применение освобождения от уплаты НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и применение пониженного тарифа страховых взносов в соответствии с подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган доначислил обществу НДС, а также страховые взносы. Суд признал доначисления правомерными. Суд переквалифицировал лицензионные договоры на предоставление прав пользования базой данных в договоры оказания услуг такси. Согласно выводам суда фактически общество занималось приемом звонков и занесением информации о заказах в базу данных для оказания услуг перевозки пассажиров (грузов). Суд подтвердил формальный характер лицензионных договоров между обществом и контрагентом (сервисом такси), поскольку фактически базой данных пользовались только водители и пассажиры. При этом водители оплачивали доступ к заказам в базе данных, поступившие средства распределялись контрагенту общества (сервису такси), а от него - поступали обществу. Суд учел, что общество получает выплаты не только по лицензионному договору, но и за оказание услуг по сбору информации о заказах такси, их обработке и систематизации, что исключает право общества на освобождение от НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция выявила формальную передачу обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам на основании лицензионных договоров, признала необоснованным применение освобождения от уплаты НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и применение пониженного тарифа страховых взносов в соответствии с подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган доначислил обществу НДС, а также страховые взносы. Суд признал доначисления правомерными. Суд переквалифицировал лицензионные договоры на предоставление прав пользования базой данных в договоры оказания услуг такси. Согласно выводам суда фактически общество занималось приемом звонков и занесением информации о заказах в базу данных для оказания услуг перевозки пассажиров (грузов). Суд подтвердил формальный характер лицензионных договоров между обществом и контрагентом (сервисом такси), поскольку фактически базой данных пользовались только водители и пассажиры. При этом водители оплачивали доступ к заказам в базе данных, поступившие средства распределялись контрагенту общества (сервису такси), а от него - поступали обществу. Суд учел, что общество получает выплаты не только по лицензионному договору, но и за оказание услуг по сбору информации о заказах такси, их обработке и систематизации, что исключает право общества на освобождение от НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, сумма подлежащего уплате НДС, предусмотренного лицензионным соглашением, не представляет собой часть лицензионных платежей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, сумма подлежащего уплате НДС, предусмотренного лицензионным соглашением, не представляет собой часть лицензионных платежей.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)1. НДС при получении прав по лицензионному (сублицензионному) договору
Готовое решение: Какие внереализационные доходы облагаются НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если продажа патента на изобретение осуществлена по лицензионному договору, НДС не взимается (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-15-06/96180).
(КонсультантПлюс, 2026)Если продажа патента на изобретение осуществлена по лицензионному договору, НДС не взимается (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-15-06/96180).
Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче прав на использование секрета производства (ноу-хау) по лицензионному договору.
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-08/37145)Вопрос: Акционерное общество (далее - Организация, Лицензиар) является разработчиком и производителем микроэлектроники, в том числе особо востребованной. В сложившейся в настоящее время геополитической обстановке Организация планирует лицензировать сторонней российской организации (далее - Лицензиат) отдельную часть конструкторской документации, необходимую для дублирования производства ранее разработанных предприятием микросхем для осуществления бесперебойного выпуска продукции.
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-08/37145)Вопрос: Акционерное общество (далее - Организация, Лицензиар) является разработчиком и производителем микроэлектроники, в том числе особо востребованной. В сложившейся в настоящее время геополитической обстановке Организация планирует лицензировать сторонней российской организации (далее - Лицензиат) отдельную часть конструкторской документации, необходимую для дублирования производства ранее разработанных предприятием микросхем для осуществления бесперебойного выпуска продукции.
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Отметим, что Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) не содержит прямого указания об освобождении от НДС предоставления исключительных прав на ПО по лицензионному договору <38>. Тогда как для других объектов исключительных прав - изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) - такое указание содержится <39>. Неясности добавляет использование формулировки "передаваемые права" <40>, тогда как по лицензионному договору имеет место не передача права, а его предоставление <41>. В связи с имеющей место неясностью указанного положения потребовались разъяснения Минфина России по вопросу обложения НДС предоставления прав на ПО по лицензионному договору <42>.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Отметим, что Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) не содержит прямого указания об освобождении от НДС предоставления исключительных прав на ПО по лицензионному договору <38>. Тогда как для других объектов исключительных прав - изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) - такое указание содержится <39>. Неясности добавляет использование формулировки "передаваемые права" <40>, тогда как по лицензионному договору имеет место не передача права, а его предоставление <41>. В связи с имеющей место неясностью указанного положения потребовались разъяснения Минфина России по вопросу обложения НДС предоставления прав на ПО по лицензионному договору <42>.
Вопрос: Подлежит ли обложению НДС реализация в 2025 г. российской организацией на основании лицензионного договора неисключительных прав на показ фильма иностранной организации из республики Азербайджан, не зарегистрированной в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Подлежит ли обложению НДС реализация в 2025 г. российской организацией на основании лицензионного договора неисключительных прав на показ фильма иностранной организации из республики Азербайджан, не зарегистрированной в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Подлежит ли обложению НДС реализация в 2025 г. российской организацией на основании лицензионного договора неисключительных прав на показ фильма иностранной организации из республики Азербайджан, не зарегистрированной в РФ?
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. ЛицензиарВ целях исчисления НДС предоставление прав на использование объектов интеллектуальной собственности на основании лицензионного договора относится к услугам. Такой вывод следует из п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", Письма Минфина России от 22.01.2016 N 03-07-08/2275.
Типовая ситуация: Налоговые льготы для IT-компаний
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС не облагаются продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО, а также их обновление и расширение функционала. Услуги по технической поддержке, устранению неисправностей и сбоев не облагаются НДС, только если их стоимость не выделена отдельно в цене договора о предоставлении прав на ПО (ст. 149 НК РФ, Письма Минфина от 06.05.2026 N 03-07-07/37960, от 03.08.2023 N 03-07-07/72795).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС не облагаются продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО, а также их обновление и расширение функционала. Услуги по технической поддержке, устранению неисправностей и сбоев не облагаются НДС, только если их стоимость не выделена отдельно в цене договора о предоставлении прав на ПО (ст. 149 НК РФ, Письма Минфина от 06.05.2026 N 03-07-07/37960, от 03.08.2023 N 03-07-07/72795).
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)3. Налоговые соображения. Отношения по предоставлению удаленного доступа к программе посредством Интернета также нередко становятся предметом налоговой оптимизации и оформляются лицензионным договором с целью применения льготы по НДС. Однако она действует лишь в отношении тех программ, предоставляемых по модели SaaS, которые внесены в реестр отечественного ПО. Это вытекает из положений подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которым не облагаются НДС операции по реализации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет. К предоставляемым по модели SaaS компьютерным программам, не внесенным в реестр отечественного ПО, применяются положения п. 1 ст. 174.2 НК РФ, согласно которым предоставление прав на использование программного обеспечения, баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, является услугой в электронной форме <1>.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)3. Налоговые соображения. Отношения по предоставлению удаленного доступа к программе посредством Интернета также нередко становятся предметом налоговой оптимизации и оформляются лицензионным договором с целью применения льготы по НДС. Однако она действует лишь в отношении тех программ, предоставляемых по модели SaaS, которые внесены в реестр отечественного ПО. Это вытекает из положений подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которым не облагаются НДС операции по реализации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет. К предоставляемым по модели SaaS компьютерным программам, не внесенным в реестр отечественного ПО, применяются положения п. 1 ст. 174.2 НК РФ, согласно которым предоставление прав на использование программного обеспечения, баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, является услугой в электронной форме <1>.