Порядок восстановления НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок восстановления НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.11.2024 N 03-07-11/117702 <Когда при переходе на УСН с ОСНО нужно восстановить НДС по объектам недвижимости>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Статья 171.1 Налогового кодекса устанавливает особый порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету по объектам основных средств, относящимся к объектам недвижимости.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Статья 171.1 Налогового кодекса устанавливает особый порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету по объектам основных средств, относящимся к объектам недвижимости.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Предусмотренный ст. 171.1 НК РФ порядок восстановления НДС по объектам недвижимости не позволяет одновременно применять положения этой статьи и п. 4 ст. 170 НК РФ. Это значит, что приобретаемые (строящиеся) объекты недвижимости не участвуют в раздельном учете "входного" НДС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Предусмотренный ст. 171.1 НК РФ порядок восстановления НДС по объектам недвижимости не позволяет одновременно применять положения этой статьи и п. 4 ст. 170 НК РФ. Это значит, что приобретаемые (строящиеся) объекты недвижимости не участвуют в раздельном учете "входного" НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 5 "Текущие платежи" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В процедуре конкурсного производства имущество должника было продано, НДС, принятый к вычету при приобретении имущества, заявлен к восстановлению. Суд пришел к выводу, что требования налогового органа в размере восстановленного НДС относятся к пятой очереди текущих платежей (ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"), а не к требованиям, удовлетворяемым за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов (п. 4 ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Суд отклонил довод конкурсного кредитора о том, что датой возникновения основания уплаты восстановленного НДС является дата возникновения права на вычет, поскольку в силу абз. 4 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором товары были использованы в операциях, не облагаемых НДС. Специальные нормы, регулирующие порядок восстановления НДС несостоятельной организацией, в НК РФ отсутствуют. Довод конкурсного управляющего о том, что предоставление должнику налогового вычета по НДС по своей природе является отсрочкой в уплате налога и имеет сходство с обязательствами по договору займа, кредитному договору или коммерческому кредиту в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ и услуг), отклонен судом в силу различной их правовой и экономической природы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В процедуре конкурсного производства имущество должника было продано, НДС, принятый к вычету при приобретении имущества, заявлен к восстановлению. Суд пришел к выводу, что требования налогового органа в размере восстановленного НДС относятся к пятой очереди текущих платежей (ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"), а не к требованиям, удовлетворяемым за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов (п. 4 ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Суд отклонил довод конкурсного кредитора о том, что датой возникновения основания уплаты восстановленного НДС является дата возникновения права на вычет, поскольку в силу абз. 4 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором товары были использованы в операциях, не облагаемых НДС. Специальные нормы, регулирующие порядок восстановления НДС несостоятельной организацией, в НК РФ отсутствуют. Довод конкурсного управляющего о том, что предоставление должнику налогового вычета по НДС по своей природе является отсрочкой в уплате налога и имеет сходство с обязательствами по договору займа, кредитному договору или коммерческому кредиту в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ и услуг), отклонен судом в силу различной их правовой и экономической природы.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о пересмотре по новым обстоятельствам ранее вынесенного судебного акта, определившего порядок уплаты восстановленного НДС с реализации залогового имущества. В качестве нового обстоятельства управляющий сослался на постановление Конституционного Суда РФ, которое изменило очередность уплаты налога на прибыль в делах о банкротстве. Налоговый орган возражал, так как первоначальное решение суда уже было исполнено, НДС перечислен в бюджет. Суд кассационной инстанции поддержал позицию налогового органа. Он указал, что право на пересмотр судебного акта в связи с решением Конституционного Суда РФ для лиц, не являвшихся участниками конституционного разбирательства, возможно только в отношении неисполненных судебных актов. Поскольку управляющий уже исполнил оспариваемое определение, перечислив НДС в бюджет, основания для его пересмотра отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о пересмотре по новым обстоятельствам ранее вынесенного судебного акта, определившего порядок уплаты восстановленного НДС с реализации залогового имущества. В качестве нового обстоятельства управляющий сослался на постановление Конституционного Суда РФ, которое изменило очередность уплаты налога на прибыль в делах о банкротстве. Налоговый орган возражал, так как первоначальное решение суда уже было исполнено, НДС перечислен в бюджет. Суд кассационной инстанции поддержал позицию налогового органа. Он указал, что право на пересмотр судебного акта в связи с решением Конституционного Суда РФ для лиц, не являвшихся участниками конституционного разбирательства, возможно только в отношении неисполненных судебных актов. Поскольку управляющий уже исполнил оспариваемое определение, перечислив НДС в бюджет, основания для его пересмотра отсутствуют.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода на УСН вы освобождены от НДС или исчисляете этот налог по пониженным ставкам 5 или 7%, восстановите НДС, принятый к вычету до перехода на УСН (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 19 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Порядок восстановления НДС в этих случаях зависит от того, какой НДС вы восстанавливаете:
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода на УСН вы освобождены от НДС или исчисляете этот налог по пониженным ставкам 5 или 7%, восстановите НДС, принятый к вычету до перехода на УСН (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 19 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Порядок восстановления НДС в этих случаях зависит от того, какой НДС вы восстанавливаете:
Вопрос: О порядке восстановления НДС, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров.
(Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95240)Вопрос: О порядке восстановления НДС, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров.
(Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95240)Вопрос: О порядке восстановления НДС, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров.
Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС при выплате дивидендов недвижимым имуществом.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24816)Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС при выплате дивидендов недвижимым имуществом.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24816)Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС при выплате дивидендов недвижимым имуществом.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.06.2024 N 03-07-11/59290 <Восстановление НДС при реорганизации: Минфин разъясняет>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Отдельно чиновники отмечают особый порядок восстановления НДС по недвижимому имуществу, который предусмотрен ст. 171.1 Налогового кодекса.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Отдельно чиновники отмечают особый порядок восстановления НДС по недвижимому имуществу, который предусмотрен ст. 171.1 Налогового кодекса.
Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету по приобретенным объектам недвижимости, в дальнейшем используемым налогоплательщиком, перешедшим с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-07-11/84366)Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету по приобретенным объектам недвижимости, в дальнейшем используемым налогоплательщиком, перешедшим с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-07-11/84366)Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету по приобретенным объектам недвижимости, в дальнейшем используемым налогоплательщиком, перешедшим с ОСН на УСН.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Порядок восстановления НДС для этой ситуации закреплен в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Порядок восстановления НДС для этой ситуации закреплен в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету по объектам ОС, при переходе организации с ОСН на УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/129819)Вопрос: АО, находящееся на ОСН с одним учредителем (физическим лицом), который имеет 100% доли в уставном капитале, планирует с 01.01.2025 перейти на УСН с объектом "доходы минус расходы" и НДС 5%.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/129819)Вопрос: АО, находящееся на ОСН с одним учредителем (физическим лицом), который имеет 100% доли в уставном капитале, планирует с 01.01.2025 перейти на УСН с объектом "доходы минус расходы" и НДС 5%.
Готовое решение: Как покупателю учесть бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При этом Верховный Суд РФ указал, что п. 4 ст. 9 Закона о торговой деятельности не применяется к налоговым отношениям. Поэтому в случае предоставления премии по продовольственным товарам, изменяющей цену договора, покупатель должен в общем порядке восстановить НДС с разницы (Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2016)).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом Верховный Суд РФ указал, что п. 4 ст. 9 Закона о торговой деятельности не применяется к налоговым отношениям. Поэтому в случае предоставления премии по продовольственным товарам, изменяющей цену договора, покупатель должен в общем порядке восстановить НДС с разницы (Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2016)).