Продажа нежилого помещения физическим лицом вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа нежилого помещения физическим лицом вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог по УСН предпринимателю в связи с продажей нежилых помещений и земельных участков под ними (долей в праве собственности). Налогоплательщик считал, что продал недвижимость как физическое лицо, в связи с чем не должен отражать выручку в декларации по УСН, отразил ее в декларации по НДФЛ и заявил вычет на сумму фактических расходов. Суд отклонил довод о том, что предприниматель не занимается систематической деятельностью по купле-продаже имущества, поскольку спорная недвижимость не была предназначена для использования в личных или семейных целях и не использовалась предпринимателем в таковых. Суд признал доначисление единого налога правомерным и удовлетворил встречное требование инспекции о взыскании налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог по УСН предпринимателю в связи с продажей нежилых помещений и земельных участков под ними (долей в праве собственности). Налогоплательщик считал, что продал недвижимость как физическое лицо, в связи с чем не должен отражать выручку в декларации по УСН, отразил ее в декларации по НДФЛ и заявил вычет на сумму фактических расходов. Суд отклонил довод о том, что предприниматель не занимается систематической деятельностью по купле-продаже имущества, поскольку спорная недвижимость не была предназначена для использования в личных или семейных целях и не использовалась предпринимателем в таковых. Суд признал доначисление единого налога правомерным и удовлетворил встречное требование инспекции о взыскании налога.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо в течение длительного периода времени было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляя деятельность по сдаче в аренду помещений, затем прекратило регистрацию в качестве предпринимателя, продало помещения и затем снова зарегистрировалось в качестве предпринимателя. Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод, что деятельность по продаже нежилых помещений имела характер предпринимательской, но при этом отказал в применении профессионального налогового вычета, предусмотренного ст. 221 НК РФ, поскольку в период реализации объектов недвижимости налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Суд поддержал квалификацию действий налогоплательщика как предпринимательской деятельности и вывод об отсутствии права на применение профессионального налогового вычета. Вместе с тем суд признал доначисление НДФЛ частично незаконным, указав, что в данном случае налогоплательщик на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ вправе доказывать размер понесенных расходов, размер подлежащего уплате налога должен определяться как разница между полученным доходом и соответствующими расходами. Поскольку амортизация по спорным объектам недвижимости не начислялась, при реализации объекта недвижимости налогоплательщик может уменьшить доходы от реализации недвижимого имущества на расходы на приобретение этого имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо в течение длительного периода времени было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляя деятельность по сдаче в аренду помещений, затем прекратило регистрацию в качестве предпринимателя, продало помещения и затем снова зарегистрировалось в качестве предпринимателя. Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод, что деятельность по продаже нежилых помещений имела характер предпринимательской, но при этом отказал в применении профессионального налогового вычета, предусмотренного ст. 221 НК РФ, поскольку в период реализации объектов недвижимости налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Суд поддержал квалификацию действий налогоплательщика как предпринимательской деятельности и вывод об отсутствии права на применение профессионального налогового вычета. Вместе с тем суд признал доначисление НДФЛ частично незаконным, указав, что в данном случае налогоплательщик на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ вправе доказывать размер понесенных расходов, размер подлежащего уплате налога должен определяться как разница между полученным доходом и соответствующими расходами. Поскольку амортизация по спорным объектам недвижимости не начислялась, при реализации объекта недвижимости налогоплательщик может уменьшить доходы от реализации недвижимого имущества на расходы на приобретение этого имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как облагается НДФЛ доход физлица от продажи нежилого помещения, в том числе апартаментов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)От того, является физлицо налоговым резидентом или нерезидентом, зависит, в частности, применение имущественных вычетов и ставка НДФЛ при налогообложении дохода от продажи нежилого помещения.
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)От того, является физлицо налоговым резидентом или нерезидентом, зависит, в частности, применение имущественных вычетов и ставка НДФЛ при налогообложении дохода от продажи нежилого помещения.
Статья: О гарантиях правомерных интересов частных лиц в условиях полисемии права
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)В другом деле индивидуальный предприниматель сдавал принадлежащее ему нежилое помещение в аренду и, не рассматривая доходы от аренды в качестве доходов от предпринимательской деятельности, уплачивал с них налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Когда он продал нежилое помещение и заявил о применении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения, налоговый орган с этим не согласился и посчитал, что данный доход является доходом от предпринимательской деятельности, в связи с чем налоговый вычет не может быть применен и подлежат доначислению единый налог по упрощенной системе налогообложения и штраф. Верховный Суд РФ посчитал это решение незаконным, указав, что, поскольку налоговый орган не выражал сомнений в правильности уплаты НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду, гражданин "имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения" <93>.
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)В другом деле индивидуальный предприниматель сдавал принадлежащее ему нежилое помещение в аренду и, не рассматривая доходы от аренды в качестве доходов от предпринимательской деятельности, уплачивал с них налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Когда он продал нежилое помещение и заявил о применении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения, налоговый орган с этим не согласился и посчитал, что данный доход является доходом от предпринимательской деятельности, в связи с чем налоговый вычет не может быть применен и подлежат доначислению единый налог по упрощенной системе налогообложения и штраф. Верховный Суд РФ посчитал это решение незаконным, указав, что, поскольку налоговый орган не выражал сомнений в правильности уплаты НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду, гражданин "имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения" <93>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с реконструкцией, переустройством и перепланировкой помещений в многоквартирном доме"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Уполномоченный орган обратился в суд с требованием к собственнику нежилых помещений о продаже с публичных торгов с выплатой собственнику вырученных от продажи средств (за вычетом расходов на исполнение судебного решения) и возложением на нового собственника обязанности по приведению их в прежнее состояние, мотивируя свои требования тем, что собственником нежилых помещений (первый и цокольный этажи) в многоквартирном доме самовольно проведены работы по переустройству, перепланировке этих помещений. Предписание о необходимости приведения нежилых помещений в прежнее состояние не исполнено.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Уполномоченный орган обратился в суд с требованием к собственнику нежилых помещений о продаже с публичных торгов с выплатой собственнику вырученных от продажи средств (за вычетом расходов на исполнение судебного решения) и возложением на нового собственника обязанности по приведению их в прежнее состояние, мотивируя свои требования тем, что собственником нежилых помещений (первый и цокольный этажи) в многоквартирном доме самовольно проведены работы по переустройству, перепланировке этих помещений. Предписание о необходимости приведения нежилых помещений в прежнее состояние не исполнено.