Признание расходов на ос при есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание расходов на ос при есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Сравнение УСН и ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)доходы и расходы признаются кассовым методом (п. 5 ст. 346.5, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)доходы и расходы признаются кассовым методом (п. 5 ст. 346.5, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ);
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, установлено, что при переходе с указанных специальных налоговых режимов на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были оплачены налогоплательщиком до такого перехода, но не признаны при применении ЕСХН (УСН), признаются расходами по налогу на прибыль организаций.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, установлено, что при переходе с указанных специальных налоговых режимов на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были оплачены налогоплательщиком до такого перехода, но не признаны при применении ЕСХН (УСН), признаются расходами по налогу на прибыль организаций.
Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"8. При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса. При этом суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с настоящей главой, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не уменьшают остаточной стоимости основных средств на дату перехода налогоплательщиков на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом в случае перехода на общий режим налогообложения.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"8. При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса. При этом суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с настоящей главой, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не уменьшают остаточной стоимости основных средств на дату перехода налогоплательщиков на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом в случае перехода на общий режим налогообложения.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе с ОСН на ЕСХН организация отразила у себя в учете объект основных средств балансовой стоимостью 250 000 руб. В период применения данного спецрежима при исчислении налоговой базы она признала расходы по этому объекту в размере 125 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе с ОСН на ЕСХН организация отразила у себя в учете объект основных средств балансовой стоимостью 250 000 руб. В период применения данного спецрежима при исчислении налоговой базы она признала расходы по этому объекту в размере 125 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, уплачивающей ЕСХН и применяющей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, приобретение объекта основных средств и его продажу в следующем за годом приобретения году, в котором право на освобождение по ст. 145 НК РФ сохранено?..
(Консультация эксперта, 2026)Приобретенное организацией - плательщиком ЕСХН оборудование в налоговом учете признается объектом ОС (п. 1 ст. 256, п. 4 ст. 346.5 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Приобретенное организацией - плательщиком ЕСХН оборудование в налоговом учете признается объектом ОС (п. 1 ст. 256, п. 4 ст. 346.5 НК РФ).
Вопрос: Как перейти с ЕСХН на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом п. 7 ст. 346.6 НК РФ не предусмотрено признавать в составе расходов расходы на приобретение в период применения ЕСХН ОС, которые не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом п. 7 ст. 346.6 НК РФ не предусмотрено признавать в составе расходов расходы на приобретение в период применения ЕСХН ОС, которые не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, в п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ речь идет об ОС, приобретенных еще до перехода на ЕСХН. Если их стоимость к моменту перехода на УСН не была полностью учтена в расходах в период применения ЕСХН, то неучтенный остаток можно учесть в расходах уже в период применения УСН.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, в п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ речь идет об ОС, приобретенных еще до перехода на ЕСХН. Если их стоимость к моменту перехода на УСН не была полностью учтена в расходах в период применения ЕСХН, то неучтенный остаток можно учесть в расходах уже в период применения УСН.
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)если в качестве ОС - то оплаченные расходы признаются с момента ввода основного средства в эксплуатацию равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода. Комиссионное вознаграждение также учитывается в стоимости ОС, если вы не ведете упрощенный бухучет (пп. 1 п. 2, п. 4, пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9, пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020);
(КонсультантПлюс, 2026)если в качестве ОС - то оплаченные расходы признаются с момента ввода основного средства в эксплуатацию равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода. Комиссионное вознаграждение также учитывается в стоимости ОС, если вы не ведете упрощенный бухучет (пп. 1 п. 2, п. 4, пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9, пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020);