Есхн доля
Подборка наиболее важных документов по запросу Есхн доля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 18.07.2025
("Главная книга", 2025, N 15)Основное условие для применения ЕСХН - доля дохода организации от реализации произведенной ею сельхозпродукции должна быть не менее 70%. А продажа собственного имущества организации может критически понизить эту долю.
("Главная книга", 2025, N 15)Основное условие для применения ЕСХН - доля дохода организации от реализации произведенной ею сельхозпродукции должна быть не менее 70%. А продажа собственного имущества организации может критически понизить эту долю.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)по итогам работы за календарный год до года, в котором ИП планирует подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН, доля от продажи сельхозпродукции собственного производства (включая первичную переработку из сырья собственного производства), а также от услуг растениеводства и животноводства составляет не меньше 70% в его общем доходе;
(КонсультантПлюс, 2026)по итогам работы за календарный год до года, в котором ИП планирует подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН, доля от продажи сельхозпродукции собственного производства (включая первичную переработку из сырья собственного производства), а также от услуг растениеводства и животноводства составляет не меньше 70% в его общем доходе;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налогов по общей системе налогообложения. Налоговый орган пришел к выводу, что с целью сохранения статуса плательщика ЕСХН в части достаточного размера доли дохода от реализации произведенной сельхозпродукции в общем объеме доходов от реализации налогоплательщик умышленно неправомерно учел хозяйственные операции по реализации собственной продукции по сделкам с "комиссионерами" при отсутствии фактической реализации продукции. Суд признал неправомерным доначисление налогов, отметив, что налоговый орган не только не уменьшил расходы налогоплательщика на производство сельхозпродукции, переданной им на комиссию спорным контрагентам, но и дополнительно включил в указанные расходы общехозяйственные расходы налогоплательщика на управление обществом в целом, что повлекло за собой уменьшение доли от дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе до 69,52 процента. При наличии прямого соотношения доходов и расходов при определении объекта обложения ЕСХН подлежал доказыванию факт отсутствия у налогоплательщика сельхозпродукции собственного производства в количестве, переданном спорным контрагентам, в том числе, в частности, путем составления товарного баланса поголовья животных и его движения от приплода до реализации. Между тем указанные обстоятельства налоговым органом не доказаны, правовых оснований считать общество утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога не имеется.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налогов по общей системе налогообложения. Налоговый орган пришел к выводу, что с целью сохранения статуса плательщика ЕСХН в части достаточного размера доли дохода от реализации произведенной сельхозпродукции в общем объеме доходов от реализации налогоплательщик умышленно неправомерно учел хозяйственные операции по реализации собственной продукции по сделкам с "комиссионерами" при отсутствии фактической реализации продукции. Суд признал неправомерным доначисление налогов, отметив, что налоговый орган не только не уменьшил расходы налогоплательщика на производство сельхозпродукции, переданной им на комиссию спорным контрагентам, но и дополнительно включил в указанные расходы общехозяйственные расходы налогоплательщика на управление обществом в целом, что повлекло за собой уменьшение доли от дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе до 69,52 процента. При наличии прямого соотношения доходов и расходов при определении объекта обложения ЕСХН подлежал доказыванию факт отсутствия у налогоплательщика сельхозпродукции собственного производства в количестве, переданном спорным контрагентам, в том числе, в частности, путем составления товарного баланса поголовья животных и его движения от приплода до реализации. Между тем указанные обстоятельства налоговым органом не доказаны, правовых оснований считать общество утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога не имеется.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором эти организации подают уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором эти организации подают уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов;
Готовое решение: Налогообложение при продаже организацией доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)3. Налогообложение у организации на ЕСХН при продаже доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)3. Налогообложение у организации на ЕСХН при продаже доли в уставном капитале
Вопрос: Об учете доходов в виде арендных платежей при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 30.10.2024 N 03-11-06/1/106128)Вопрос: Об учете доходов в виде арендных платежей при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 30.10.2024 N 03-11-06/1/106128)Вопрос: Об учете доходов в виде арендных платежей при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях ЕСХН.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2026)по итогам работы за календарный год до года, в котором организация планирует подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН, доля от продажи сельхозпродукции собственного производства (включая первичную переработку из сырья собственного производства), а также от услуг растениеводства и животноводства составляет не меньше 70% в ее общем доходе;
(КонсультантПлюс, 2026)по итогам работы за календарный год до года, в котором организация планирует подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН, доля от продажи сельхозпродукции собственного производства (включая первичную переработку из сырья собственного производства), а также от услуг растениеводства и животноводства составляет не меньше 70% в ее общем доходе;