Выручка в строительстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Выручка в строительстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Определение убытков, причиненных занятием сельскохозяйственных угодий при установлении публичного сервитута для строительства линейного объекта
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)В результате временного занятия фермер не получит доход (прибыль) от реализации озимой пшеницы с площади 1,5 гектара в период строительства объекта, а также доход (прибыль) от реализации культур, предусмотренных севооборотом, в период биологической рекультивации земель.
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)В результате временного занятия фермер не получит доход (прибыль) от реализации озимой пшеницы с площади 1,5 гектара в период строительства объекта, а также доход (прибыль) от реализации культур, предусмотренных севооборотом, в период биологической рекультивации земель.
Статья: Рекомендация Р-181/2026-ОК Строй "Долевое строительство у застройщика"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по строительству (ОК Строй) 19.03.2026)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2026)Далее, пункт 12 ФСБУ 9/2025 требует для признания выручки одновременного выполнения нескольких условий. Для рассматриваемого вопроса особенно значимы два из них. Во-первых, экономический субъект должен иметь право на получение выручки, вытекающее из договора, который имеет коммерческое содержание, то есть его исполнение должно приводить к изменению распределения рисков, связанных с исполнением договора, и будущих денежных потоков сторон. Во-вторых, к контрагенту должен перейти контроль над переданной продукцией, то есть контрагент должен иметь возможность определять способ использования продукции, получать от нее экономические выгоды и ограничивать права других лиц на такое использование и получение выгод. Из этих формулировок следует, что ФСБУ 9/2025 связывает признание выручки не с юридическим обозначением договора как такового и не с календарным моментом окончательного акта, а с экономической категорией контроля и с изменением распределения рисков и денежных потоков. При этом Стандарт не раскрывает специально, каким образом данные общие критерии должны применяться к ДДУ у застройщика. Следовательно, из пункта 12 нельзя вывести ни категорическое требование признавать выручку только в момент передачи объекта долевого строительства, ни автоматический вывод о признании выручки по мере строительства. Данная норма задает критерии анализа, но не снимает самой развилки.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по строительству (ОК Строй) 19.03.2026)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2026)Далее, пункт 12 ФСБУ 9/2025 требует для признания выручки одновременного выполнения нескольких условий. Для рассматриваемого вопроса особенно значимы два из них. Во-первых, экономический субъект должен иметь право на получение выручки, вытекающее из договора, который имеет коммерческое содержание, то есть его исполнение должно приводить к изменению распределения рисков, связанных с исполнением договора, и будущих денежных потоков сторон. Во-вторых, к контрагенту должен перейти контроль над переданной продукцией, то есть контрагент должен иметь возможность определять способ использования продукции, получать от нее экономические выгоды и ограничивать права других лиц на такое использование и получение выгод. Из этих формулировок следует, что ФСБУ 9/2025 связывает признание выручки не с юридическим обозначением договора как такового и не с календарным моментом окончательного акта, а с экономической категорией контроля и с изменением распределения рисков и денежных потоков. При этом Стандарт не раскрывает специально, каким образом данные общие критерии должны применяться к ДДУ у застройщика. Следовательно, из пункта 12 нельзя вывести ни категорическое требование признавать выручку только в момент передачи объекта долевого строительства, ни автоматический вывод о признании выручки по мере строительства. Данная норма задает критерии анализа, но не снимает самой развилки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, у должника имеется задолженность по налогам, возникшая до открытия конкурсного производства и подлежащая погашению в общем порядке, а также в период конкурсного производства. При этом заявитель вправе претендовать на получение денежных средств, вырученных от реализации не только земельных участков и здания, изначально находившихся в залоге, но и на выручку от объектов незавершенного строительства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, у должника имеется задолженность по налогам, возникшая до открытия конкурсного производства и подлежащая погашению в общем порядке, а также в период конкурсного производства. При этом заявитель вправе претендовать на получение денежных средств, вырученных от реализации не только земельных участков и здания, изначально находившихся в залоге, но и на выручку от объектов незавершенного строительства.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.4 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" либо статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении льготной ставки в отношении доходов от реализации строительных подрядных (субподрядных) работ. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что ошибочно отразил в первичной декларации по налогу на прибыль показатели по различным видам деятельности и кодам налогоплательщика, ошибки были исправлены путем подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль. Налоговый орган установил, что доля дохода общества от деятельности в качестве резидента Свободного порта Владивосток (СПВ) составила менее 90 процентов суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 284.4 НК РФ), а в учетной политике общества не был определен порядок применения налоговых ставок (п. 3 ст. 284.4 НК РФ). Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, так как общество - резидент СПВ нарушило условия применения льготной ставки. Суд указал, что налогоплательщик - резидент СПВ вправе применять к налоговой базе льготные ставки, если доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд установил, что один из объектов был включен в список объектов строительства жилых и нежилых зданий на территории СПВ только в 2022 году, следовательно, доходы от проведенных на нем работ могут учитываться в составе доходов от деятельности резидента СПВ с момента подписания дополнительного соглашения, так как иные условия в части срока вступления в силу дополнительного соглашения его положениями не установлены. Следовательно, доход, полученный при реализации работ по данному объекту в 2020 году, не может быть включен в доход от деятельности налогоплательщика в качестве резидента СПВ в 2020 году, что приводит в невыполнению налогоплательщиком условия о доле доходов, необходимой для применения льготной ставки налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении льготной ставки в отношении доходов от реализации строительных подрядных (субподрядных) работ. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что ошибочно отразил в первичной декларации по налогу на прибыль показатели по различным видам деятельности и кодам налогоплательщика, ошибки были исправлены путем подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль. Налоговый орган установил, что доля дохода общества от деятельности в качестве резидента Свободного порта Владивосток (СПВ) составила менее 90 процентов суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 284.4 НК РФ), а в учетной политике общества не был определен порядок применения налоговых ставок (п. 3 ст. 284.4 НК РФ). Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, так как общество - резидент СПВ нарушило условия применения льготной ставки. Суд указал, что налогоплательщик - резидент СПВ вправе применять к налоговой базе льготные ставки, если доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд установил, что один из объектов был включен в список объектов строительства жилых и нежилых зданий на территории СПВ только в 2022 году, следовательно, доходы от проведенных на нем работ могут учитываться в составе доходов от деятельности резидента СПВ с момента подписания дополнительного соглашения, так как иные условия в части срока вступления в силу дополнительного соглашения его положениями не установлены. Следовательно, доход, полученный при реализации работ по данному объекту в 2020 году, не может быть включен в доход от деятельности налогоплательщика в качестве резидента СПВ в 2020 году, что приводит в невыполнению налогоплательщиком условия о доле доходов, необходимой для применения льготной ставки налога на прибыль.
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно - строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно - строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)18. Для целей налогообложения дохода от реализации объекта недвижимости, приобретенного в виде объекта незавершенного строительства, минимальный предельный срок владения следует исчислять с даты регистрации в ЕГРН права собственности на образованный после завершения строительства объект.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)18. Для целей налогообложения дохода от реализации объекта недвижимости, приобретенного в виде объекта незавершенного строительства, минимальный предельный срок владения следует исчислять с даты регистрации в ЕГРН права собственности на образованный после завершения строительства объект.
Статья: Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июля 2022 г. N 34-П: просто о сложном
(Шевченко И.М.)
("Российский судья", 2023, N 7)Однако смысл этой нормы видится мне в том, что подобное право залога предоставляется лишь тем участникам строительства, которые заключили договоры о долевом участии в строительстве согласно требованиям Закона N 214-ФЗ, не избрали "схемы", направленные на обход указанного Закона (некоторые из них изложены в п. 6 ст. 201.1 Закона о банкротстве). У них будет приоритетное право на удовлетворение их требований в случае продажи с торгов объекта незавершенного строительства и распределения полученной выручки.
(Шевченко И.М.)
("Российский судья", 2023, N 7)Однако смысл этой нормы видится мне в том, что подобное право залога предоставляется лишь тем участникам строительства, которые заключили договоры о долевом участии в строительстве согласно требованиям Закона N 214-ФЗ, не избрали "схемы", направленные на обход указанного Закона (некоторые из них изложены в п. 6 ст. 201.1 Закона о банкротстве). У них будет приоритетное право на удовлетворение их требований в случае продажи с торгов объекта незавершенного строительства и распределения полученной выручки.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете застройщика отражать операции по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как застройщику отражать в бухгалтерском учете выручку по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как застройщику отражать в бухгалтерском учете выручку по договорам долевого строительства
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- по строке 011 - выручка от строительных работ - 2 400 000 руб. (2 832 000 - 432 000);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- по строке 011 - выручка от строительных работ - 2 400 000 руб. (2 832 000 - 432 000);
Статья: Обнуление залога
(Кукин А.В., Плешанова О.П., Исаенко В.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)<17> В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 201.14 Закона о банкротстве 25% выручки предназначено участникам долевого строительства, требования которых удовлетворяются в третью очередь и до введения счетов эскроу считались обеспеченными залогом имущества застройщика. Этот залог, впрочем, не прошел проверку судебной практикой, как показало Определение ВС РФ от 16.04.2018 N 305-ЭС16-10864 по делу ООО "Римэка" (подробнее см.: Кукин А.В., Плешанова О.П. Указ. соч.).
(Кукин А.В., Плешанова О.П., Исаенко В.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)<17> В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 201.14 Закона о банкротстве 25% выручки предназначено участникам долевого строительства, требования которых удовлетворяются в третью очередь и до введения счетов эскроу считались обеспеченными залогом имущества застройщика. Этот залог, впрочем, не прошел проверку судебной практикой, как показало Определение ВС РФ от 16.04.2018 N 305-ЭС16-10864 по делу ООО "Римэка" (подробнее см.: Кукин А.В., Плешанова О.П. Указ. соч.).
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)В доходах учтите выручку от реализации объекта незавершенного строительства в общем порядке на дату поступления оплаты (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В доходах учтите выручку от реализации объекта незавершенного строительства в общем порядке на дату поступления оплаты (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).