Признаки взаимозависимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки взаимозависимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Разумеется, разделение бизнеса на части не всегда неправомерно. Вполне обоснованным и легальным будет такой раздел и, соответственно, использование льготных спецрежимов налогообложения при обусловленности такой процедуры деловыми целями. Взаимозависимость между некоторыми участниками оборота - также вполне законный процесс, т.е. признание лиц взаимозависимыми не предопределяет вывод о наличии незаконной налоговой схемы. Главное - чтобы все участники группы компаний, пусть обладающие признаком взаимозависимости и/или аффилированности, самостоятельно осуществляли экономическую деятельность. При этом бремя доказывания такой самостоятельности, деловой цели и разумных экономических причин раздела бизнеса, по мнению судов, возлагается на самого налогоплательщика <8>.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Разумеется, разделение бизнеса на части не всегда неправомерно. Вполне обоснованным и легальным будет такой раздел и, соответственно, использование льготных спецрежимов налогообложения при обусловленности такой процедуры деловыми целями. Взаимозависимость между некоторыми участниками оборота - также вполне законный процесс, т.е. признание лиц взаимозависимыми не предопределяет вывод о наличии незаконной налоговой схемы. Главное - чтобы все участники группы компаний, пусть обладающие признаком взаимозависимости и/или аффилированности, самостоятельно осуществляли экономическую деятельность. При этом бремя доказывания такой самостоятельности, деловой цели и разумных экономических причин раздела бизнеса, по мнению судов, возлагается на самого налогоплательщика <8>.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Заинтересованность в совершении сделки ООО.
Применяются ли при рассмотрении требования о признании недействительной сделки с заинтересованностью положения о сделках, совершенных в ущерб интересам представляемого или юрлица
(КонсультантПлюс, 2026)Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Кодекса в их совокупности и взаимосвязи, установив, что основным видом деятельности ООО "Курортторг" является аренда и управление собственным недвижимым имуществом, учитывая, что договоры заключены в относительно продолжительном периоде времени (с января 2019 г. по июнь 2021 г.), на стандартных условиях с лицами, никак не связанными между собой, помещения по оспариваемым сделкам предоставлены на условиях платности, возвратности, ответчики являются действующими хозяйственными обществами, суды пришли к верному выводу о том, что спорные сделки реально исполнялись (вносилась арендная плата), приносили прибыль ООО "Курортторг", являлись экономически оправданными, не отвечают признакам взаимозависимости и заключены в процессе обычной хозяйственной деятельности общества, по количественному и качественному критериям не подпадают под признак крупной сделки.
Применяются ли при рассмотрении требования о признании недействительной сделки с заинтересованностью положения о сделках, совершенных в ущерб интересам представляемого или юрлица
(КонсультантПлюс, 2026)Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Кодекса в их совокупности и взаимосвязи, установив, что основным видом деятельности ООО "Курортторг" является аренда и управление собственным недвижимым имуществом, учитывая, что договоры заключены в относительно продолжительном периоде времени (с января 2019 г. по июнь 2021 г.), на стандартных условиях с лицами, никак не связанными между собой, помещения по оспариваемым сделкам предоставлены на условиях платности, возвратности, ответчики являются действующими хозяйственными обществами, суды пришли к верному выводу о том, что спорные сделки реально исполнялись (вносилась арендная плата), приносили прибыль ООО "Курортторг", являлись экономически оправданными, не отвечают признакам взаимозависимости и заключены в процессе обычной хозяйственной деятельности общества, по количественному и качественному критериям не подпадают под признак крупной сделки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась в суд с заявлением о признании общества-1, общества-2 и общества-3 взаимозависимыми лицами и о взыскании с общества-3 недоимки по налогу. Суд удовлетворил требования налогового органа, установив, что общество-1 не исполнило обязанность по уплате налога и перевело финансово-хозяйственную деятельность и активы на общество-2, а в дальнейшем - на общество-3, что привело к невозможности взыскания задолженности с общества-1. Организации обладали признаками взаимозависимости: один фактический руководитель, финансово-хозяйственные взаимоотношения между ними осуществлялись в безденежной форме, путем зачета взаимных требований, что повлекло недостаточность денежных средств для погашения задолженности. Перезаключение договоров и перевод персонала из одного общества в другое по времени совпадали с предъявлением инспекцией требований об уплате задолженности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась в суд с заявлением о признании общества-1, общества-2 и общества-3 взаимозависимыми лицами и о взыскании с общества-3 недоимки по налогу. Суд удовлетворил требования налогового органа, установив, что общество-1 не исполнило обязанность по уплате налога и перевело финансово-хозяйственную деятельность и активы на общество-2, а в дальнейшем - на общество-3, что привело к невозможности взыскания задолженности с общества-1. Организации обладали признаками взаимозависимости: один фактический руководитель, финансово-хозяйственные взаимоотношения между ними осуществлялись в безденежной форме, путем зачета взаимных требований, что повлекло недостаточность денежных средств для погашения задолженности. Перезаключение договоров и перевод персонала из одного общества в другое по времени совпадали с предъявлением инспекцией требований об уплате задолженности.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 168 "Недействительность сделки, нарушающей требования закона или иного правового акта" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик совершил сделки по отчуждению имущества в целях воспрепятствования взысканию доначисленных по результатам проверки сумм налогов в крупном размере. Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, материалами дела подтверждается, что общество, злоупотребляя предоставленным правом свободы заключения договора, оформляя спорные сделки, имело противоправную цель избежать взыскания задолженности по налоговым обязательствам за счет принадлежащего ему имущества. При этом у сторон спорных сделок (при наличии у них признаков взаимозависимости - фактической аффилированности) отсутствовали намерения получить экономические результаты совершения сделок.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик совершил сделки по отчуждению имущества в целях воспрепятствования взысканию доначисленных по результатам проверки сумм налогов в крупном размере. Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, материалами дела подтверждается, что общество, злоупотребляя предоставленным правом свободы заключения договора, оформляя спорные сделки, имело противоправную цель избежать взыскания задолженности по налоговым обязательствам за счет принадлежащего ему имущества. При этом у сторон спорных сделок (при наличии у них признаков взаимозависимости - фактической аффилированности) отсутствовали намерения получить экономические результаты совершения сделок.
Нормативные акты
Статья: Налоговое администрирование сделок между взаимозависимыми лицами
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Поэтому основная задача налогоплательщика для подтверждения правильности установления цены по соответствующей сделке - предоставить полную информацию обо всех участниках, имеющих признаки взаимозависимости.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Поэтому основная задача налогоплательщика для подтверждения правильности установления цены по соответствующей сделке - предоставить полную информацию обо всех участниках, имеющих признаки взаимозависимости.
Типовая ситуация: Взаимозависимые лица: понятие и последствия
(Издательство "Главная книга", 2026)Взаимозависимость возникает из-за участия в уставном капитале, наличия полномочий по назначению руководства фирмы, должностного подчинения или семейных связей. Перечень ситуаций, когда лица будут взаимозависимы, есть в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В других случаях признать взаимозависимость могут суд или сами лица, считающие себя таковыми (ст. 105.1 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Взаимозависимость возникает из-за участия в уставном капитале, наличия полномочий по назначению руководства фирмы, должностного подчинения или семейных связей. Перечень ситуаций, когда лица будут взаимозависимы, есть в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В других случаях признать взаимозависимость могут суд или сами лица, считающие себя таковыми (ст. 105.1 НК РФ).
Статья: Контроль таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности: нормативно-правовое регулирование, проблемы проведения и пути решения
(Агапова А.В., Кручинина Л.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2026, N 1)Серьезную трудность представляет ограниченный доступ таможенных органов к информации о лицензионных договорах. Правообладатели и лицензиаты часто отказываются раскрывать детали соглашений, ссылаясь на конфиденциальность. В результате проверяющие вынуждены использовать косвенные признаки - взаимозависимость сторон, объем валютных переводов, соотношение роялти и прибыли, что создает риск ошибочных выводов и завышенных доначислений. Аналогичная проблема возникает при оценке сделок по программному обеспечению и цифровым платформам, где лицензия не имеет материального выражения, а стоимость прав использования трудно соотнести с физическим товаром.
(Агапова А.В., Кручинина Л.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2026, N 1)Серьезную трудность представляет ограниченный доступ таможенных органов к информации о лицензионных договорах. Правообладатели и лицензиаты часто отказываются раскрывать детали соглашений, ссылаясь на конфиденциальность. В результате проверяющие вынуждены использовать косвенные признаки - взаимозависимость сторон, объем валютных переводов, соотношение роялти и прибыли, что создает риск ошибочных выводов и завышенных доначислений. Аналогичная проблема возникает при оценке сделок по программному обеспечению и цифровым платформам, где лицензия не имеет материального выражения, а стоимость прав использования трудно соотнести с физическим товаром.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая принятие налоговым органом данного решения правомерным, о высоком налоговом риске в данном случае свидетельствуют следующие обстоятельства: представление после завершения камеральной налоговой проверки уточненных налоговых деклараций по НДС, где сумма рисков по контрагенту была перенесена на более ранние периоды, отсутствие у этого контрагента необходимых для осуществления деятельности ресурсов; наличие признаков взаимозависимости (подконтрольности), а именно, единые интернет-сайт, адрес места нахождения, орган управления, отвечающий за составление документов и ведение бухгалтерского учета, IP-адрес для выхода в сеть Интернет для совершения банковских операций; имеет место пересечение трудовых ресурсов, а также наличие одних и тех же поставщиков, одновременное внесение изменений в налоговую отчетность и представление данной отчетности с одного IP-адреса (Постановление АС ВСО от 19.11.2025 N Ф02-3676/2025 по делу N А19-751/2025).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая принятие налоговым органом данного решения правомерным, о высоком налоговом риске в данном случае свидетельствуют следующие обстоятельства: представление после завершения камеральной налоговой проверки уточненных налоговых деклараций по НДС, где сумма рисков по контрагенту была перенесена на более ранние периоды, отсутствие у этого контрагента необходимых для осуществления деятельности ресурсов; наличие признаков взаимозависимости (подконтрольности), а именно, единые интернет-сайт, адрес места нахождения, орган управления, отвечающий за составление документов и ведение бухгалтерского учета, IP-адрес для выхода в сеть Интернет для совершения банковских операций; имеет место пересечение трудовых ресурсов, а также наличие одних и тех же поставщиков, одновременное внесение изменений в налоговую отчетность и представление данной отчетности с одного IP-адреса (Постановление АС ВСО от 19.11.2025 N Ф02-3676/2025 по делу N А19-751/2025).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС16.7. Является ли взаимозависимость сторон сделки признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС?
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Взаимозависимость может возникать, например, когда покупатель - муж, а продавец - жена или продавец - начальник, а покупатель - подчиненный. Все случаи, когда лица признаются взаимозависимыми, перечислены в ст. 105.1 НК РФ. При этом суд может установить иные случаи (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Взаимозависимость может возникать, например, когда покупатель - муж, а продавец - жена или продавец - начальник, а покупатель - подчиненный. Все случаи, когда лица признаются взаимозависимыми, перечислены в ст. 105.1 НК РФ. При этом суд может установить иные случаи (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.3. В каких случаях лица признаются судами
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.3. В каких случаях лица признаются судами
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Невозможно не согласиться с тем, что сами по себе положения ст. 154 и 249 НК РФ не допускают возможности начисления сумм налогов в размере, большем, чем это предусмотрено законом, но существо вопроса, поставленного в жалобе ПАО "Нижнекамскнефтехим", сводится к проверке конституционности содержания данных норм, получивших в контексте борьбы с недопустимой налоговой выгодой такое истолкование, которое в принципе не охватывается их содержанием. А именно речь идет о том, допускают ли они доначисление налогоплательщику выручки юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) - его контрагентов, в том числе не обладающих с ним признаками взаимозависимости (как это имеет место в деле Общества), и если да, то при какой совокупности условий.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Невозможно не согласиться с тем, что сами по себе положения ст. 154 и 249 НК РФ не допускают возможности начисления сумм налогов в размере, большем, чем это предусмотрено законом, но существо вопроса, поставленного в жалобе ПАО "Нижнекамскнефтехим", сводится к проверке конституционности содержания данных норм, получивших в контексте борьбы с недопустимой налоговой выгодой такое истолкование, которое в принципе не охватывается их содержанием. А именно речь идет о том, допускают ли они доначисление налогоплательщику выручки юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) - его контрагентов, в том числе не обладающих с ним признаками взаимозависимости (как это имеет место в деле Общества), и если да, то при какой совокупности условий.