Взаимозависимые лица обзор
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозависимые лица обзор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу контролируемая задолженность - это непогашенная задолженность российской организации - налогоплательщика по ее долговому обязательству (п. 2 ст. 269 НК РФ, Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях):
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу контролируемая задолженность - это непогашенная задолженность российской организации - налогоплательщика по ее долговому обязательству (п. 2 ст. 269 НК РФ, Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях):
Статья: Особенности квалификации некоторых продолжаемых преступлений
(Гарбатович Д.А.)
("Администратор суда", 2023, N 1)Ранее Верховный Суд РФ при квалификации сбыта наркотика занимал следующую позицию. Когда у лица имелось наркотическое средство в крупном или особо крупном размере и виновный имел желание его сбыть неопределенному кругу приобретателей, деяние оценивалось либо как оконченный сбыт наркотика в крупном или особо крупном размере, когда был реализован умысел на сбыт наркотического средства именно в этих размерах, либо как покушение на сбыт наркотика в крупном или особо крупном размере, когда в действительности сбыт наркотического средства в указанных размерах не был осуществлен по не зависящим от лица обстоятельствам.
(Гарбатович Д.А.)
("Администратор суда", 2023, N 1)Ранее Верховный Суд РФ при квалификации сбыта наркотика занимал следующую позицию. Когда у лица имелось наркотическое средство в крупном или особо крупном размере и виновный имел желание его сбыть неопределенному кругу приобретателей, деяние оценивалось либо как оконченный сбыт наркотика в крупном или особо крупном размере, когда был реализован умысел на сбыт наркотического средства именно в этих размерах, либо как покушение на сбыт наркотика в крупном или особо крупном размере, когда в действительности сбыт наркотического средства в указанных размерах не был осуществлен по не зависящим от лица обстоятельствам.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 419 "Плательщики страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"В рассматриваемом случае исходя из совокупности установленных инспекцией в ходе налоговой проверки обстоятельств, руководствуясь положениями статей 207, 208, 224, 226, 419, 425 Налогового кодекса, статей 15, 56 Трудового кодекса Российской Федерации, статей 432, 721, 779 Гражданского кодекса Российской Федерации, принимая во внимание правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации (пункт 2.2 определения от 19.05.2009 N 597-О-О), Верховного Суда Российской Федерации (абзац второй пункта 12 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации"; пункт 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 14.11.2018), суды первой и апелляционной инстанций признали, что между обществом и предпринимателем, являющимися в силу пункта 7 статьи 105.1 Налогового кодекса взаимозависимыми лицами, в спорном периоде фактически имели место трудовые правоотношения; перечисленные в проверяемом периоде обществом предпринимателю денежные средства по договору о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества управляющему фактически являются оплатой труда; общество как налоговый агент и как страхователь обязано было с этих денежных сумм исчислить, удержать и уплатить НДФЛ и страховые взносы, однако не исполнило данную обязанность."
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН из-за превышения предела выручки, включив в нее дебиторскую задолженность или доходы взаимозависимых лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление налогов по ОСН признают правомерным, если суд установит признаки согласованности действий Налогоплательщика и контрагента (взаимозависимого лица), направленных на искусственное соблюдение лимита выручки, позволяющего применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление налогов по ОСН признают правомерным, если суд установит признаки согласованности действий Налогоплательщика и контрагента (взаимозависимого лица), направленных на искусственное соблюдение лимита выручки, позволяющего применять УСН
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Соответственно, с учетом пункта 6 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53, взаимозависимость участников сделок, в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В пункте 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018, отмечается, что налоговый орган не лишен права приводить доказательства, указывающие на направленность действий налогоплательщика и взаимозависимых с ним лиц в обход установленных главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации ограничений в применении УСН как специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства. Правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации, изложенная, в том числе, в Определении от 23.12.2022 N 308-ЭС22-15224, предполагает, что действия, направленные в обход установленных главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации ограничений в применении УСН как специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства, могут быть квалифицированы в качестве злоупотребления правом.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Соответственно, с учетом пункта 6 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53, взаимозависимость участников сделок, в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В пункте 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018, отмечается, что налоговый орган не лишен права приводить доказательства, указывающие на направленность действий налогоплательщика и взаимозависимых с ним лиц в обход установленных главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации ограничений в применении УСН как специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства. Правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации, изложенная, в том числе, в Определении от 23.12.2022 N 308-ЭС22-15224, предполагает, что действия, направленные в обход установленных главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации ограничений в применении УСН как специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства, могут быть квалифицированы в качестве злоупотребления правом.
Статья: Обзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде (комментарий к Обзору практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утв. Президиумом ВС 13.12.2023)
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)- если один из участников группы взаимозависимых лиц сохранил УСН-лимиты лишь потому, что участники этой группы специально занизили цену работ в договоре, то это не повод доначислять ему НДС. Вывод суда действует в том случае, когда налог по спорным операциям фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы (ведь подрядчик, сдавая работы заказчику, начислил на их стоимость НДС), что устранило возможные потери казны <11>. Доначисляя НДС одному из участников сделки, налоговый орган должен понимать, что в таком случае покупатель - взаимозависимое лицо имел бы право на НДС-вычет.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)- если один из участников группы взаимозависимых лиц сохранил УСН-лимиты лишь потому, что участники этой группы специально занизили цену работ в договоре, то это не повод доначислять ему НДС. Вывод суда действует в том случае, когда налог по спорным операциям фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы (ведь подрядчик, сдавая работы заказчику, начислил на их стоимость НДС), что устранило возможные потери казны <11>. Доначисляя НДС одному из участников сделки, налоговый орган должен понимать, что в таком случае покупатель - взаимозависимое лицо имел бы право на НДС-вычет.
Статья: Конкуренция требований налогового органа и конкурсных кредиторов к взаимозависимому с несостоятельным налогоплательщиком лицу
(Хайбулаев Г.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 9)При условии, что налоговый орган отказался от реализации своего права на включение требования в реестр требований кредиторов, можно согласиться с тезисом о том, что введение в отношении налогоплательщика процедуры банкротства не является (само по себе) обстоятельством, лишающим налоговый орган права взыскать задолженность с зависимого с налогоплательщиком лица в порядке ст. 45 НК РФ <9>.
(Хайбулаев Г.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 9)При условии, что налоговый орган отказался от реализации своего права на включение требования в реестр требований кредиторов, можно согласиться с тезисом о том, что введение в отношении налогоплательщика процедуры банкротства не является (само по себе) обстоятельством, лишающим налоговый орган права взыскать задолженность с зависимого с налогоплательщиком лица в порядке ст. 45 НК РФ <9>.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса то, что у группы лиц одни и те же службы ведут бухучет, кадровое делопроизводство, оказывают им юридические услуги
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России направила обзор судебной практики по спорам, связанным с обжалованием ненормативных актов налоговых органов. Эти акты вынесены по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлено получение необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки на подконтрольных взаимозависимых лиц. Отмечено, что свидетельствовать о применении схемы дробления бизнеса могут единые для участников схемы службы, осуществляющие ведение бухучета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск поставщиков и покупателей и работу с ними, юридическое сопровождение, логистику и т.д.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса то, что у группы лиц одни и те же службы ведут бухучет, кадровое делопроизводство, оказывают им юридические услуги
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России направила обзор судебной практики по спорам, связанным с обжалованием ненормативных актов налоговых органов. Эти акты вынесены по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлено получение необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки на подконтрольных взаимозависимых лиц. Отмечено, что свидетельствовать о применении схемы дробления бизнеса могут единые для участников схемы службы, осуществляющие ведение бухучета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск поставщиков и покупателей и работу с ними, юридическое сопровождение, логистику и т.д.
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)С учетом того что данный признак преступления является оценочным, при решении вопроса об отнесении заболевания или отравления к массовому следует принимать во внимание не только количество заболевших или получивших отравление людей, но и тяжесть заболевания (отравления). Для определения масштабов заболевания или отравления суд вправе привлечь соответствующих специалистов, например представителей федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных осуществлять государственный санитарно-эпидемиологический надзор или надзор в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека. Уголовная ответственность за нарушение санитарно-эпидемиологических правил, создавшее угрозу наступления таких последствий, может наступать только в случае реальности этой угрозы, когда массовое заболевание или отравление людей не произошло лишь в результате вовремя принятых органами государственной власти, местного самоуправления, медицинскими работниками и другими лицами мер, направленных на предотвращение распространения заболевания (отравления), или в результате иных обстоятельств, не зависящих от воли лица, нарушившего указанные правила <1182>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)С учетом того что данный признак преступления является оценочным, при решении вопроса об отнесении заболевания или отравления к массовому следует принимать во внимание не только количество заболевших или получивших отравление людей, но и тяжесть заболевания (отравления). Для определения масштабов заболевания или отравления суд вправе привлечь соответствующих специалистов, например представителей федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных осуществлять государственный санитарно-эпидемиологический надзор или надзор в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека. Уголовная ответственность за нарушение санитарно-эпидемиологических правил, создавшее угрозу наступления таких последствий, может наступать только в случае реальности этой угрозы, когда массовое заболевание или отравление людей не произошло лишь в результате вовремя принятых органами государственной власти, местного самоуправления, медицинскими работниками и другими лицами мер, направленных на предотвращение распространения заболевания (отравления), или в результате иных обстоятельств, не зависящих от воли лица, нарушившего указанные правила <1182>.
Статья: Движимость или недвижимость: Верховный Суд обобщил практику по спорам о налоге на имущество
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)Обзор затронул и вопросы формирования налоговой базы (п. 11, 12). ВС РФ поддержал право налоговиков корректировать цену сделки по приобретению недвижимости у взаимозависимых лиц, если она многократно занижена. При этом подчеркнул обязанность отражения в бухгалтерском учете достоверной стоимости, независимо от корпоративных отношений. Внесение имущества в уставный капитал по заниженной оценке также признано недопустимым для целей налогообложения, что перекрывает схемы с оценкой недвижимости "ниже рынка".
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)Обзор затронул и вопросы формирования налоговой базы (п. 11, 12). ВС РФ поддержал право налоговиков корректировать цену сделки по приобретению недвижимости у взаимозависимых лиц, если она многократно занижена. При этом подчеркнул обязанность отражения в бухгалтерском учете достоверной стоимости, независимо от корпоративных отношений. Внесение имущества в уставный капитал по заниженной оценке также признано недопустимым для целей налогообложения, что перекрывает схемы с оценкой недвижимости "ниже рынка".
Статья: Стандарты доказывания и осмотрительности в работе налоговых органов и деятельности предпринимателей (тенденции)
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)В результате совместных действий налоговых и правоохранительных органов добыты необходимые доказательства перевода финансово-хозяйственной деятельности ООО "З. Т.", которые легли в основу заявления налогового органа о взыскании задолженности с взаимозависимых лиц, задолженность перед бюджетом погашена в полном объеме".
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)В результате совместных действий налоговых и правоохранительных органов добыты необходимые доказательства перевода финансово-хозяйственной деятельности ООО "З. Т.", которые легли в основу заявления налогового органа о взыскании задолженности с взаимозависимых лиц, задолженность перед бюджетом погашена в полном объеме".
Статья: Субсидиарная ответственность - размер имеет значение
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)5. О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц: письмо Федеральной налоговой службы от 11 августа 2017 года N СА-4-7/15895@.
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)5. О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц: письмо Федеральной налоговой службы от 11 августа 2017 года N СА-4-7/15895@.
Вопрос: Будет ли российская организация являться налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате дохода иностранным организациям за ремонт автомобилей, а также выполнение функций платежного агента за пределами РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, не облагаются налогом на прибыль доходы иностранной организации от выполнения работ, оказания услуг на территории РФ (за исключением случаев выполнения работ (оказания услуг) в РФ взаимозависимому лицу), когда такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации в РФ (п. 2 ст. 309 НК РФ). Если российская сторона компенсирует иностранной организации дополнительные расходы, возникшие при выполнении названных сделок, такое возмещение также не облагается налогом на прибыль у источника выплаты (Письмо ФНС России от 25.12.2020 N КВ-4-3/21410@).
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, не облагаются налогом на прибыль доходы иностранной организации от выполнения работ, оказания услуг на территории РФ (за исключением случаев выполнения работ (оказания услуг) в РФ взаимозависимому лицу), когда такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации в РФ (п. 2 ст. 309 НК РФ). Если российская сторона компенсирует иностранной организации дополнительные расходы, возникшие при выполнении названных сделок, такое возмещение также не облагается налогом на прибыль у источника выплаты (Письмо ФНС России от 25.12.2020 N КВ-4-3/21410@).
Статья: Привлечение к субсидиарной ответственности в случае разделения бизнеса на центры прибыли и центры убытков
(Дудко А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)3. О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц: письмо Федеральной налоговой службы от 11 августа 2017 года N СА-4-7/15895@.
(Дудко А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)3. О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц: письмо Федеральной налоговой службы от 11 августа 2017 года N СА-4-7/15895@.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении в дар имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в строке 070 проставляется сумма полученного дохода - рыночная стоимость полученного в дар имущества. При дарении недвижимости налоговая база может также определяться исходя из кадастровой стоимости полученного в дар имущества, если она утверждена, обязанность определять налоговую базу исходя из рыночной стоимости имущества в случае дарения между лицами, не являющимися взаимозависимыми, отсутствует (п. 8 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения; п. 6 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015; Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в строке 070 проставляется сумма полученного дохода - рыночная стоимость полученного в дар имущества. При дарении недвижимости налоговая база может также определяться исходя из кадастровой стоимости полученного в дар имущества, если она утверждена, обязанность определять налоговую базу исходя из рыночной стоимости имущества в случае дарения между лицами, не являющимися взаимозависимыми, отсутствует (п. 8 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения; п. 6 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015; Информация ФНС России).