Подконтрольность организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Подконтрольность организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)- подконтрольность организаций индивидуальному предпринимателю и полное влияние последнего на их хозяйственную деятельность;
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)- подконтрольность организаций индивидуальному предпринимателю и полное влияние последнего на их хозяйственную деятельность;
Статья: Проблемы определения правовой природы термина "актив"
(Болотова О.В.)
("Финансовое право", 2021, N 12)Также обращает на себя внимание необходимость подконтрольности актива организации, что означает наличие его правовой связанности с данной организацией, следствием чего является наличие права на получение экономических выгод и права на ограничение доступа к этим выгодам других организаций. В первую очередь свидетельством контроля является право собственности, абсолютный характер которого предполагает безусловную возможность правообладателя на получение экономических выгод от имеющегося в собственности актива. Отсутствие права собственности не исключает возможности контроля. В частности, в случае арендных прав подконтрольность для арендатора будет обусловлена объемом договорных прав и обязанностей: не обладая правом собственности на предмет аренды, арендатор вправе извлекать экономические выгоды от использования объекта аренды в соответствии с условиями договора с арендодателем. Требование подконтрольности обязательно не только в отношении вещных, но и обязательственных прав, например, право требования подразумевает право кредитора требовать от должника выполнения в своих интересах определенных действий, таких как выплаты денежных средств от передачи имущества. В любом случае подконтрольность актива предполагает наличие юридически защищенных прав, свидетельствующих о праве данной организации на актив и праве определять способ использования актива, получать от него экономические выгоды, а также требовать от третьих лиц соблюдения прав такой организации.
(Болотова О.В.)
("Финансовое право", 2021, N 12)Также обращает на себя внимание необходимость подконтрольности актива организации, что означает наличие его правовой связанности с данной организацией, следствием чего является наличие права на получение экономических выгод и права на ограничение доступа к этим выгодам других организаций. В первую очередь свидетельством контроля является право собственности, абсолютный характер которого предполагает безусловную возможность правообладателя на получение экономических выгод от имеющегося в собственности актива. Отсутствие права собственности не исключает возможности контроля. В частности, в случае арендных прав подконтрольность для арендатора будет обусловлена объемом договорных прав и обязанностей: не обладая правом собственности на предмет аренды, арендатор вправе извлекать экономические выгоды от использования объекта аренды в соответствии с условиями договора с арендодателем. Требование подконтрольности обязательно не только в отношении вещных, но и обязательственных прав, например, право требования подразумевает право кредитора требовать от должника выполнения в своих интересах определенных действий, таких как выплаты денежных средств от передачи имущества. В любом случае подконтрольность актива предполагает наличие юридически защищенных прав, свидетельствующих о праве данной организации на актив и праве определять способ использования актива, получать от него экономические выгоды, а также требовать от третьих лиц соблюдения прав такой организации.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, был сделан вывод о взаимозависимости участников рассматриваемых отношений, их фактической подконтрольности налогоплательщику. Бухгалтерский учет у многих из перечисленных организаций ведет одно и то же лицо, а многие работники получали доходы в нескольких организациях, в том числе при отсутствии трудоустройства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, был сделан вывод о взаимозависимости участников рассматриваемых отношений, их фактической подконтрольности налогоплательщику. Бухгалтерский учет у многих из перечисленных организаций ведет одно и то же лицо, а многие работники получали доходы в нескольких организациях, в том числе при отсутствии трудоустройства.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При взаимодействии заявителя со спорными контрагентами об умышленности его действий свидетельствуют не только обстоятельства подконтрольности контрагентов заявителю, но и движение денежных потоков по счетам организаций, отражение заведомо ложных сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, создания искусственного документооборота и получения налоговой экономии. На основании изложенного суд пришел к выводам о наличии в действиях общества умышленного характера.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При взаимодействии заявителя со спорными контрагентами об умышленности его действий свидетельствуют не только обстоятельства подконтрольности контрагентов заявителю, но и движение денежных потоков по счетам организаций, отражение заведомо ложных сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, создания искусственного документооборота и получения налоговой экономии. На основании изложенного суд пришел к выводам о наличии в действиях общества умышленного характера.
Нормативные акты
Федеральный закон от 20.03.2025 N 33-ФЗ
(ред. от 09.04.2026)
"Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти"4. В случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, порядок формирования, полномочия, срок полномочий, подотчетность, подконтрольность органов местного самоуправления, а также иные вопросы организации и деятельности указанных органов определяются уставом муниципального образования в соответствии с законом субъекта Российской Федерации с учетом требований настоящего Федерального закона.
(ред. от 09.04.2026)
"Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти"4. В случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, порядок формирования, полномочия, срок полномочий, подотчетность, подконтрольность органов местного самоуправления, а также иные вопросы организации и деятельности указанных органов определяются уставом муниципального образования в соответствии с законом субъекта Российской Федерации с учетом требований настоящего Федерального закона.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Выручка от розничной продажи возвращалась в общество в виде беспроцентных займов. В результате такого дробления бизнеса и применения специальных режимов налогообложения, по мнению инспекции, происходило занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций. Принадлежавшее обществу недвижимое имущество было перераспределено в целях необоснованного уменьшения налоговой базы по налогу на имущество. Инспекция также ссылалась на подконтрольность всех организаций одному физическому лицу.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Выручка от розничной продажи возвращалась в общество в виде беспроцентных займов. В результате такого дробления бизнеса и применения специальных режимов налогообложения, по мнению инспекции, происходило занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций. Принадлежавшее обществу недвижимое имущество было перераспределено в целях необоснованного уменьшения налоговой базы по налогу на имущество. Инспекция также ссылалась на подконтрольность всех организаций одному физическому лицу.
Статья: Субсидиарная ответственность: когда придется платить налоги за другую компанию
(Болдинова Е., Юхаранова М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 42)Таким образом, налоговые органы смогут получить доначисленные налоги с контролируемого/подконтрольного лица на основании судебного решения, подтверждающего взаимозависимость и подконтрольность организаций. То есть напрямую применить меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, они не смогут, но деньги поступят в бюджет в рамках исполнительного производства - когда судебное решение вступит в силу и будет направлено судебным приставам для исполнения.
(Болдинова Е., Юхаранова М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 42)Таким образом, налоговые органы смогут получить доначисленные налоги с контролируемого/подконтрольного лица на основании судебного решения, подтверждающего взаимозависимость и подконтрольность организаций. То есть напрямую применить меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, они не смогут, но деньги поступят в бюджет в рамках исполнительного производства - когда судебное решение вступит в силу и будет направлено судебным приставам для исполнения.
Статья: Оптимизация порядка использования результатов интеллектуальной деятельности в области международного военно-технического сотрудничества в условиях санкционного давления коллективного Запада
(Федосеев А.В., Кудашкин В.В., Караваев М.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 12)В соответствии с подразд. 227.3 DFARS "Патентные права по государственным контрактам" <9> патентные права принадлежат коммерческим организациям за рядом исключений, связанных в основном с подконтрольностью организации-исполнителя иностранному государству.
(Федосеев А.В., Кудашкин В.В., Караваев М.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 12)В соответствии с подразд. 227.3 DFARS "Патентные права по государственным контрактам" <9> патентные права принадлежат коммерческим организациям за рядом исключений, связанных в основном с подконтрольностью организации-исполнителя иностранному государству.
Статья: Обзор актов ВС РФ по дроблению бизнеса за 2022 год
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 8)Выручка от розничной продажи возвращалась в общество в виде беспроцентных займов. В результате такого дробления бизнеса и применения специальных режимов налогообложения, по мнению инспекции, происходило занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций. Принадлежавшее обществу недвижимое имущество было перераспределено в целях необоснованного уменьшения налоговой базы по налогу на имущество. Инспекция также ссылалась на подконтрольность всех организаций одному физическому лицу.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 8)Выручка от розничной продажи возвращалась в общество в виде беспроцентных займов. В результате такого дробления бизнеса и применения специальных режимов налогообложения, по мнению инспекции, происходило занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций. Принадлежавшее обществу недвижимое имущество было перераспределено в целях необоснованного уменьшения налоговой базы по налогу на имущество. Инспекция также ссылалась на подконтрольность всех организаций одному физическому лицу.
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2026)подконтрольность контрагента вашей организации;
(КонсультантПлюс, 2026)подконтрольность контрагента вашей организации;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2024 N Ф06-3091/2024 по делу N А12-7270/2023 <Одной взаимозависимости мало>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Резюме арбитров. Нет явных свидетельств направленности действий компаний на незаконную налоговую оптимизацию. Установлено, что эти организации имели самостоятельные деловые цели, автономно исполняли свои обязательства, вели учет доходов и расходов, исчисляли налоги и сдавали отчетность. Признак же подконтрольности организаций одним и тем же лицам не говорит об их недобросовестности. Выходит, ОСН-доначисления неправомерны.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Резюме арбитров. Нет явных свидетельств направленности действий компаний на незаконную налоговую оптимизацию. Установлено, что эти организации имели самостоятельные деловые цели, автономно исполняли свои обязательства, вели учет доходов и расходов, исчисляли налоги и сдавали отчетность. Признак же подконтрольности организаций одним и тем же лицам не говорит об их недобросовестности. Выходит, ОСН-доначисления неправомерны.
Статья: Контролируемые сделки и взаимозависимые лица: вопросы правоприменительной практики
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)В деле N А12-330/2023 <7> налогоплательщиком была создана группа взаимосвязанных организаций с целью применения упрощенной системы налогообложения. При рассмотрении дела Арбитражный суд Поволжского округа отметил, что на взаимосвязанность указывали следующие обстоятельства: тождественность видов деятельности взаимосвязанных лиц, заключение и перезаключение договоров с контрагентами взаимосвязанной стороны, переход сотрудников от одного взаимосвязанного лица к другому, использование одного адреса, открытие счетов в одних банках, совпадение IP-адресов, вывод денежных средств через договоры займов с физическими лицами. Из анализа судебных актов по делу усматривается фактическая подконтрольность одной организации другой, что свидетельствует о взаимосвязанности сторон сделки.
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)В деле N А12-330/2023 <7> налогоплательщиком была создана группа взаимосвязанных организаций с целью применения упрощенной системы налогообложения. При рассмотрении дела Арбитражный суд Поволжского округа отметил, что на взаимосвязанность указывали следующие обстоятельства: тождественность видов деятельности взаимосвязанных лиц, заключение и перезаключение договоров с контрагентами взаимосвязанной стороны, переход сотрудников от одного взаимосвязанного лица к другому, использование одного адреса, открытие счетов в одних банках, совпадение IP-адресов, вывод денежных средств через договоры займов с физическими лицами. Из анализа судебных актов по делу усматривается фактическая подконтрольность одной организации другой, что свидетельствует о взаимосвязанности сторон сделки.