Взаимозависимые физические лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозависимые физические лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также пп. 2 п. 1 ст. 212 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 324-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникшим с 14.07.2022. В данной норме говорится о взаимозависимых лицах. Отметим, что в силу ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также пп. 2 п. 1 ст. 212 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 324-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникшим с 14.07.2022. В данной норме говорится о взаимозависимых лицах. Отметим, что в силу ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
Типовая ситуация: Заем физлицу: НДФЛ с матвыгоды, налог на прибыль, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ с материальной выгоды считают по беспроцентным займам или займам по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, выданным работникам, взаимозависимым физлицам или работникам взаимозависимых организаций и ИП. Матвыгоду считают за каждый месяц пользования займом. Она равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки ЦБ минус ставка по договору. Ставку ЦБ берут минимальную из двух - или на дату заключения договора займа, или на последний день месяца (ст. ст. 212, 223 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ с материальной выгоды считают по беспроцентным займам или займам по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, выданным работникам, взаимозависимым физлицам или работникам взаимозависимых организаций и ИП. Матвыгоду считают за каждый месяц пользования займом. Она равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки ЦБ минус ставка по договору. Ставку ЦБ берут минимальную из двух - или на дату заключения договора займа, или на последний день месяца (ст. ст. 212, 223 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом в течение незначительного промежутка времени одними и теми же физическими лицами, взаимозависимыми с налогоплательщиком и между собой, учреждены сразу несколько организаций, заявленных как контрагенты налогоплательщика; помещения, являющиеся юридическими адресами контрагентов налогоплательщика, принадлежат организациям системы ЖКХ, руководителем которых являлся учредитель налогоплательщика или которые подконтрольны налогоплательщику; учредитель налогоплательщика также является учредителем компании, которая предоставляет в аренду помещения его контрагентам; налогоплательщик является 100% источником дохода для контрагентов; часть контрагентов применяют УСН, то есть не создают источника формирования НДС, льготу по которому впоследствии применяет налогоплательщик; налогоплательщиком и контрагентами использовался один и тот же IP-адрес; налогоплательщик и контрагенты имеют общих работников. При переводе от налогоплательщика к контрагентам менялось только название организаций, место работы и должностные обязанности, а также руководство оставались прежними.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом в течение незначительного промежутка времени одними и теми же физическими лицами, взаимозависимыми с налогоплательщиком и между собой, учреждены сразу несколько организаций, заявленных как контрагенты налогоплательщика; помещения, являющиеся юридическими адресами контрагентов налогоплательщика, принадлежат организациям системы ЖКХ, руководителем которых являлся учредитель налогоплательщика или которые подконтрольны налогоплательщику; учредитель налогоплательщика также является учредителем компании, которая предоставляет в аренду помещения его контрагентам; налогоплательщик является 100% источником дохода для контрагентов; часть контрагентов применяют УСН, то есть не создают источника формирования НДС, льготу по которому впоследствии применяет налогоплательщик; налогоплательщиком и контрагентами использовался один и тот же IP-адрес; налогоплательщик и контрагенты имеют общих работников. При переводе от налогоплательщика к контрагентам менялось только название организаций, место работы и должностные обязанности, а также руководство оставались прежними.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик передал взаимозависимому физическому лицу права и обязанности по договору лизинга транспорта, многократно занизив цену сделки. Налоговый орган привлек эксперта для установления рыночной стоимости имущественного права и определил на основе нее налоговые обязательства. Суд поддержал выводы налоговой инспекции о том, что характер взаимоотношений физического лица с налогоплательщиком позволил заключить сделку по приобретению им автомобиля после уплаты обществом лизинговых платежей в полном объеме, то есть по цене, существенно меньше рыночной. При этом суд отклонил доводы налогоплательщика о неисправности транспорта и необходимости его ремонта, поскольку это не было подтверждено доказательствами. Суд признал обоснованным доначисление налогоплательщику НДС на основании рыночной стоимости переданного транспортного средства, определенной экспертом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик передал взаимозависимому физическому лицу права и обязанности по договору лизинга транспорта, многократно занизив цену сделки. Налоговый орган привлек эксперта для установления рыночной стоимости имущественного права и определил на основе нее налоговые обязательства. Суд поддержал выводы налоговой инспекции о том, что характер взаимоотношений физического лица с налогоплательщиком позволил заключить сделку по приобретению им автомобиля после уплаты обществом лизинговых платежей в полном объеме, то есть по цене, существенно меньше рыночной. При этом суд отклонил доводы налогоплательщика о неисправности транспорта и необходимости его ремонта, поскольку это не было подтверждено доказательствами. Суд признал обоснованным доначисление налогоплательщику НДС на основании рыночной стоимости переданного транспортного средства, определенной экспертом.
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
"О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если в соответствии с трудовым договором или гражданско-правовым договором на выполнение работ (оказание услуг) предполагается осуществление высококвалифицированным специалистом трудовой деятельности в обособленных подразделениях организации, в том числе в филиалах или представительствах юридического лица, расположенных вне пределов субъекта Российской Федерации, в котором находится работодатель или заказчик работ (услуг), либо у взаимозависимых лиц (за исключением физических лиц), расположенных на территориях двух и более субъектов Российской Федерации, данному высококвалифицированному специалисту выдается разрешение на работу, действующее на территориях этих субъектов Российской Федерации.
(ред. от 26.06.2026)
"О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если в соответствии с трудовым договором или гражданско-правовым договором на выполнение работ (оказание услуг) предполагается осуществление высококвалифицированным специалистом трудовой деятельности в обособленных подразделениях организации, в том числе в филиалах или представительствах юридического лица, расположенных вне пределов субъекта Российской Федерации, в котором находится работодатель или заказчик работ (услуг), либо у взаимозависимых лиц (за исключением физических лиц), расположенных на территориях двух и более субъектов Российской Федерации, данному высококвалифицированному специалисту выдается разрешение на работу, действующее на территориях этих субъектов Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными физлицом от взаимозависимого по отношению к его работодателю лица.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 03-04-06/19262)Вопрос: Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ (далее - Закон 259-ФЗ) внесены изменения в п. 1 ст. 212 НК РФ, вводящие дополнительное условие для возникновения материальной выгоды, - материальная выгода может возникать при наличии взаимозависимости организации, выдавшей кредит налогоплательщику, и работодателя налогоплательщика. Таким образом, материальная выгода в виде экономии на процентах может возникать у работников организаций, взаимосвязанных с кредитной организацией, выдавшей кредит.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 03-04-06/19262)Вопрос: Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ (далее - Закон 259-ФЗ) внесены изменения в п. 1 ст. 212 НК РФ, вводящие дополнительное условие для возникновения материальной выгоды, - материальная выгода может возникать при наличии взаимозависимости организации, выдавшей кредит налогоплательщику, и работодателя налогоплательщика. Таким образом, материальная выгода в виде экономии на процентах может возникать у работников организаций, взаимосвязанных с кредитной организацией, выдавшей кредит.
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)должник-физлицо не являлся для кредитора взаимозависимым лицом, его работником в период, когда существовало обязательство;
(КонсультантПлюс, 2026)должник-физлицо не являлся для кредитора взаимозависимым лицом, его работником в период, когда существовало обязательство;
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2026)Взаимозависимые физические лица:
(КонсультантПлюс, 2026)Взаимозависимые физические лица:
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)физлицо не было взаимозависимым лицом для кредитора и (или) его работником в период, когда существовало обязательство;
(КонсультантПлюс, 2026)физлицо не было взаимозависимым лицом для кредитора и (или) его работником в период, когда существовало обязательство;
Вопрос: Иностранная организация, предоставившая процентный заем ООО, в котором является единственным учредителем, переуступает права требования долга по займу взаимозависимому физлицу - налоговому резиденту РФ. Остается ли для ООО задолженность по займу контролируемой?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Иностранная организация предоставила процентный заем ООО, в котором является единственным учредителем. ООО имеет отрицательные чистые активы. В конце 2025 г. иностранная организация переуступает права требования долга по займу (включая проценты) взаимозависимому физлицу - гражданину РФ, налоговому резиденту РФ. После даты уступки долга остается ли для ООО задолженность по займу контролируемой? Можно ли на проценты по займу уменьшать налогооблагаемую базу ООО в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Иностранная организация предоставила процентный заем ООО, в котором является единственным учредителем. ООО имеет отрицательные чистые активы. В конце 2025 г. иностранная организация переуступает права требования долга по займу (включая проценты) взаимозависимому физлицу - гражданину РФ, налоговому резиденту РФ. После даты уступки долга остается ли для ООО задолженность по займу контролируемой? Можно ли на проценты по займу уменьшать налогооблагаемую базу ООО в целях налога на прибыль?
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет при покупке жилья у родственников?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При этом такие имущественные налоговые вычеты не предоставляются, если сделка купли-продажи жилья совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с налоговым законодательством (п. 5 ст. 220 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 874-О).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При этом такие имущественные налоговые вычеты не предоставляются, если сделка купли-продажи жилья совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с налоговым законодательством (п. 5 ст. 220 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 874-О).
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Согласно пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Согласно пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам2.10. Имеет ли значение для имущественного вычета по НДФЛ при купле-продаже жилья между взаимозависимыми физлицами возможность оказания ими влияния на сделку?
Вопрос: Банк и взаимозависимое физлицо заключили кредитный договор, в течение срока действия которого ставка снижается. Размер измененной ставки и дата изменения зафиксированы на дату заключения договора. Учитывается ли в целях НДФЛ при определении дохода заемщика ключевая ставка на дату изменения процентной ставки?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк и взаимозависимое с ним физическое лицо заключили кредитный договор о приобретении автомобиля. Согласно условиям договора в течение срока его действия применяется поэтапное снижение процентной ставки по кредиту. Размер измененной ставки и дата ее изменения зафиксированы на дату заключения договора, то есть дополнительные соглашения к договору не оформляются. Учитывается ли в целях налогообложения НДФЛ при определении дохода заемщика в виде полученной материальной выгоды ключевая ставка Банка России на дату такого изменения процентной ставки?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк и взаимозависимое с ним физическое лицо заключили кредитный договор о приобретении автомобиля. Согласно условиям договора в течение срока его действия применяется поэтапное снижение процентной ставки по кредиту. Размер измененной ставки и дата ее изменения зафиксированы на дату заключения договора, то есть дополнительные соглашения к договору не оформляются. Учитывается ли в целях налогообложения НДФЛ при определении дохода заемщика в виде полученной материальной выгоды ключевая ставка Банка России на дату такого изменения процентной ставки?
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если беспроцентный заем вы выдали своему работнику, взаимозависимому физлицу, то в некоторых других случаях у физлица-заемщика может возникнуть доход в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Обычно эта материальная выгода (за некоторым исключением) должна облагаться НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если беспроцентный заем вы выдали своему работнику, взаимозависимому физлицу, то в некоторых других случаях у физлица-заемщика может возникнуть доход в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Обычно эта материальная выгода (за некоторым исключением) должна облагаться НДФЛ.