Понятие Бенефициарный владелец
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие Бенефициарный владелец (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: На контроль: выплата и налогообложение дивидендов за 2023 год в банках с участием нерезидентов
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Как уже было сказано, при распределении прибыли необходимо принимать во внимание структуру и цепочку владения кредитной организацией. Понятие лица, имеющего фактическое право на доходы, определено в п. 2 ст. 7 НК РФ. При этом налоговые органы применяют понятие "фактический получатель (бенефициарный собственник) дохода" не в узком техническом смысле, а исходя из целей и задач международных договоров об избежании двойного налогообложения и с учетом таких основных принципов, как предотвращение злоупотребления положениями договора и преобладание сущности над формой. В частности, с целями и задачами международных налоговых соглашений несовместимо предоставление освобождения от уплаты налога у источника выплаты дохода в случае, когда получающий доход резидент другого государства выступает в качестве подставного лица для другого субъекта, который фактически является бенефициаром дохода <11>.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Как уже было сказано, при распределении прибыли необходимо принимать во внимание структуру и цепочку владения кредитной организацией. Понятие лица, имеющего фактическое право на доходы, определено в п. 2 ст. 7 НК РФ. При этом налоговые органы применяют понятие "фактический получатель (бенефициарный собственник) дохода" не в узком техническом смысле, а исходя из целей и задач международных договоров об избежании двойного налогообложения и с учетом таких основных принципов, как предотвращение злоупотребления положениями договора и преобладание сущности над формой. В частности, с целями и задачами международных налоговых соглашений несовместимо предоставление освобождения от уплаты налога у источника выплаты дохода в случае, когда получающий доход резидент другого государства выступает в качестве подставного лица для другого субъекта, который фактически является бенефициаром дохода <11>.
Статья: Дело о теневом участнике. Может ли осведомленность контролирующего лица заменить корпоративное одобрение сделки? Комментарий к Определению судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 9 января 2025 года N 305-ЭС24-16398
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 6)1. Вводится понятие "теневые руководители и участники" юридического лица. По-видимому, это мыслится как синоним выражения "лицо, имеющее фактическую возможность определять действия юридического лица", используемого в законе (ст. 53.1 ГК). Также вводится (предположительно более узкое) понятие "бенефициарный владелец" юридического лица, которое, правда, не определяется.
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 6)1. Вводится понятие "теневые руководители и участники" юридического лица. По-видимому, это мыслится как синоним выражения "лицо, имеющее фактическую возможность определять действия юридического лица", используемого в законе (ст. 53.1 ГК). Также вводится (предположительно более узкое) понятие "бенефициарный владелец" юридического лица, которое, правда, не определяется.
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ
(ред. от 10.06.2026)
"О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"Статья 6.1. Обязанности юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах
(ред. от 10.06.2026)
"О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"Статья 6.1. Обязанности юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах
"Комментарий к Федеральному закону от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)в отношении понятий "выгодоприобретатель" и "бенефициарный владелец" - к ст. 3 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (наименование в ред. Федерального закона от 30 октября 2002 г. N 131-ФЗ) <105>.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)в отношении понятий "выгодоприобретатель" и "бенефициарный владелец" - к ст. 3 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (наименование в ред. Федерального закона от 30 октября 2002 г. N 131-ФЗ) <105>.
Статья: Фактический руководитель организации как специальный субъект преступлений в сфере экономической деятельности
(Назарова А.К.)
("Уголовное право", 2025, N 12)В ст. 3 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" <8> содержится понятие "бенефициарный владелец" и его определение: "Бенефициарный владелец - физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия".
(Назарова А.К.)
("Уголовное право", 2025, N 12)В ст. 3 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" <8> содержится понятие "бенефициарный владелец" и его определение: "Бенефициарный владелец - физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия".
Вопрос: О представлении организацией сведений о бенефициарных владельцах и копий документов, подтверждающих данные сведения, по запросу налогового органа.
(Письмо ФНС России от 10.11.2020 N ШЮ-4-13/18414@)Вопрос: О представлении организацией сведений о бенефициарных владельцах и копий документов, подтверждающих данные сведения, по запросу налогового органа.
(Письмо ФНС России от 10.11.2020 N ШЮ-4-13/18414@)Вопрос: О представлении организацией сведений о бенефициарных владельцах и копий документов, подтверждающих данные сведения, по запросу налогового органа.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Перечень связанных сторон, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности, организация должна установить самостоятельно с учетом требования приоритета содержания перед формой (п. 9 ПБУ 11/2008). При установлении организацией указанного перечня следует иметь в виду понятие бенефициарного владельца, установленное Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Исходя из ст. 3 Закона N 115-ФЗ бенефициарный владелец юридического лица - это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) данным юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия данного юридического лица. При раскрытии информации о бенефициарных владельцах указываются сведения, позволяющие однозначно идентифицировать последних (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01).
Статья: Фактическое право на доход: в поиске ответа на насущные вопросы
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2025, N 11)<3> См.: Голишевский В.И., Хан Е.Е. Понятие "бенефициарный собственник" в международной практике // Налоговая политика и практика. 2014. N 7. С. 74.
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2025, N 11)<3> См.: Голишевский В.И., Хан Е.Е. Понятие "бенефициарный собственник" в международной практике // Налоговая политика и практика. 2014. N 7. С. 74.