Понижающий коэффициент НДПИ
Подборка наиболее важных документов по запросу Понижающий коэффициент НДПИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об основаниях прекращения статуса участника РИП и применении им пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженного коэффициента в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 09.04.2024 N 03-03-06/1/32584)Вопрос: Об основаниях прекращения статуса участника РИП и применении им пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженного коэффициента в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 09.04.2024 N 03-03-06/1/32584)Вопрос: Об основаниях прекращения статуса участника РИП и применении им пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженного коэффициента в целях НДПИ.
Вопрос: О применении понижающего коэффициента КД в размере 0,8 в отношении газового конденсата, налогооблагаемого по ставке НДПИ, установленной для нефти.
(Письмо Минфина России от 19.02.2026 N 03-06-05-01/12763)Вопрос: О применении понижающего коэффициента КД в размере 0,8 в отношении газового конденсата, налогооблагаемого по ставке НДПИ, установленной для нефти.
(Письмо Минфина России от 19.02.2026 N 03-06-05-01/12763)Вопрос: О применении понижающего коэффициента КД в размере 0,8 в отношении газового конденсата, налогооблагаемого по ставке НДПИ, установленной для нефти.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 342.3 "Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество при исчислении НДПИ неправомерно применило пониженный коэффициент Ктд, установленный ст. 342.3 НК РФ. Учтя суммы капитальных вложений, произведенных обществом после его включения в реестр участников регионального инвестиционного проекта, налоговый орган пришел к выводу о необходимости применения коэффициента (Ктд), равного 1 (а не 0,8, как полагало общество).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество при исчислении НДПИ неправомерно применило пониженный коэффициент Ктд, установленный ст. 342.3 НК РФ. Учтя суммы капитальных вложений, произведенных обществом после его включения в реестр участников регионального инвестиционного проекта, налоговый орган пришел к выводу о необходимости применения коэффициента (Ктд), равного 1 (а не 0,8, как полагало общество).
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, поскольку налогоплательщик определял стоимость драгоценных металлов без учета положений п. 5 ст. 340 НК РФ и особого порядка определения рыночной стоимости добытых драгоценных металлов. Суд установил, что в рамках договора купли-продажи минерального сырья, содержащего драгоценные металлы, общество реализовывало сырьевой товар - серебряную руду для дальнейшей перепродажи. Полагая, что нормативно не установлен никакой особый порядок определения рыночной стоимости добытых драгоценных металлов и не предусмотрен запрет на применение поправочного коэффициента, общество при реализации серебряной руды в адрес покупателя к единице добытого полезного ископаемого применяло поправочный коэффициент 0,75. Фактически общество в составе руды произвело отчуждение драгоценного металла, в ней содержащегося (серебра), получив выгоду, исходя непосредственно из того количества химически чистого металла, которое находилось в реализованной партии руды. При этом налогоплательщик фактически не нес расходы по аффинажу и доставке реализуемого в составе руды серебра, несение покупателем расходов по аффинажу минерального сырья условиями договора также не предусматривалось. Признавая доначисление НДПИ правомерным, суд указал, что применение понижающих коэффициентов к ценам мирового рынка при определении стоимости драгоценных металлов в зависимости от условий договоров при их реализации или иного законодательно разрешенного использования, а также в целях налогообложения не установлено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, поскольку налогоплательщик определял стоимость драгоценных металлов без учета положений п. 5 ст. 340 НК РФ и особого порядка определения рыночной стоимости добытых драгоценных металлов. Суд установил, что в рамках договора купли-продажи минерального сырья, содержащего драгоценные металлы, общество реализовывало сырьевой товар - серебряную руду для дальнейшей перепродажи. Полагая, что нормативно не установлен никакой особый порядок определения рыночной стоимости добытых драгоценных металлов и не предусмотрен запрет на применение поправочного коэффициента, общество при реализации серебряной руды в адрес покупателя к единице добытого полезного ископаемого применяло поправочный коэффициент 0,75. Фактически общество в составе руды произвело отчуждение драгоценного металла, в ней содержащегося (серебра), получив выгоду, исходя непосредственно из того количества химически чистого металла, которое находилось в реализованной партии руды. При этом налогоплательщик фактически не нес расходы по аффинажу и доставке реализуемого в составе руды серебра, несение покупателем расходов по аффинажу минерального сырья условиями договора также не предусматривалось. Признавая доначисление НДПИ правомерным, суд указал, что применение понижающих коэффициентов к ценам мирового рынка при определении стоимости драгоценных металлов в зависимости от условий договоров при их реализации или иного законодательно разрешенного использования, а также в целях налогообложения не установлено.
Нормативные акты
Приказ Минприроды России от 20.09.2019 N 639
(ред. от 06.10.2020)
"Об утверждении Правил подготовки технических проектов разработки месторождений углеводородного сырья"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.10.2019 N 56103)Расчет проводится на основе системы налогообложения, действующей на дату подготовки ПТД, приводятся перечень и ставки налогов, сборов и иных обязательных платежей. Проводится анализ применимых понижающих коэффициентов к налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), тарифных льгот, в том числе особых формул расчета вывозных таможенных пошлин и другим платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
(ред. от 06.10.2020)
"Об утверждении Правил подготовки технических проектов разработки месторождений углеводородного сырья"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.10.2019 N 56103)Расчет проводится на основе системы налогообложения, действующей на дату подготовки ПТД, приводятся перечень и ставки налогов, сборов и иных обязательных платежей. Проводится анализ применимых понижающих коэффициентов к налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), тарифных льгот, в том числе особых формул расчета вывозных таможенных пошлин и другим платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего развития (в том числе международных)
(КонсультантПлюс, 2026)Резиденты ТОР также могут применять специальный понижающий коэффициент по НДПИ.
(КонсультантПлюс, 2026)Резиденты ТОР также могут применять специальный понижающий коэффициент по НДПИ.
Статья: Финансовое стимулирование деятельности резидентов территорий с особым режимом хозяйствования в новых экономических условиях: сравнительно-правовое исследование
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Для резидентов ТОСЭР регламентирована нулевая ставка по налогу на прибыль организаций (в федеральный бюджет), а в региональный бюджет - от 5% до 10% в течение 5 лет. Зафиксирован понижающий коэффициент к ставке налога на добычу полезных ископаемых (10 лет), в случае если доходы от деятельности резидента ТОСЭР составляют не меньше 90% всей прибыли. Земельный налог облагается по ставке 0%, налог на имущество организаций - 0%, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ - 7,6% <21>.
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Для резидентов ТОСЭР регламентирована нулевая ставка по налогу на прибыль организаций (в федеральный бюджет), а в региональный бюджет - от 5% до 10% в течение 5 лет. Зафиксирован понижающий коэффициент к ставке налога на добычу полезных ископаемых (10 лет), в случае если доходы от деятельности резидента ТОСЭР составляют не меньше 90% всей прибыли. Земельный налог облагается по ставке 0%, налог на имущество организаций - 0%, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ - 7,6% <21>.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)В данном случае осуществление Обществом инвестиций в Программу развития ОЭЗ обусловлено объемом годовых налоговых освобождений, в частности по НДПИ. В свою очередь, сам НДПИ формирует себестоимость продукции. То есть в отсутствие налоговой преференции себестоимость продаж формировал бы НДПИ, исчисленный без понижающего коэффициента, в то время как в условиях налоговой льготы часть этой суммы заменяет инвестиция в Программу развития ОЭЗ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)В данном случае осуществление Обществом инвестиций в Программу развития ОЭЗ обусловлено объемом годовых налоговых освобождений, в частности по НДПИ. В свою очередь, сам НДПИ формирует себестоимость продукции. То есть в отсутствие налоговой преференции себестоимость продаж формировал бы НДПИ, исчисленный без понижающего коэффициента, в то время как в условиях налоговой льготы часть этой суммы заменяет инвестиция в Программу развития ОЭЗ.
Готовое решение: Налогообложение участников региональных инвестиционных проектов
(КонсультантПлюс, 2026)Участники региональных инвестпроектов (РИП) в общем случае могут применять льготные ставки по налогу на прибыль, а в некоторых случаях еще и специальный понижающий коэффициент по НДПИ.
(КонсультантПлюс, 2026)Участники региональных инвестпроектов (РИП) в общем случае могут применять льготные ставки по налогу на прибыль, а в некоторых случаях еще и специальный понижающий коэффициент по НДПИ.
Статья: О роли и проблемах налогового стимулирования в развитии радиоэлектронной промышленности
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Другим инструментом стимулирования является региональный инвестиционный проект (в рамках которого обнулена ставка налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, и снижена - в региональный, а также предусмотрен понижающий коэффициент по НДПИ), однако действующие заключенные проекты, согласно данным Инвестиционного портала регионов России <10>, не включают в себя радиоэлектронную промышленность.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Другим инструментом стимулирования является региональный инвестиционный проект (в рамках которого обнулена ставка налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, и снижена - в региональный, а также предусмотрен понижающий коэффициент по НДПИ), однако действующие заключенные проекты, согласно данным Инвестиционного портала регионов России <10>, не включают в себя радиоэлектронную промышленность.
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)- понижающий коэффициент территории добычи по налогу на добычу полезных ископаемых на срок 10 лет в отношении полезных ископаемых, добыча которых опосредована через капитальные вложения, которые были осуществлены в рамках реализации регионального инвестиционного проекта.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)- понижающий коэффициент территории добычи по налогу на добычу полезных ископаемых на срок 10 лет в отношении полезных ископаемых, добыча которых опосредована через капитальные вложения, которые были осуществлены в рамках реализации регионального инвестиционного проекта.
Готовое решение: Какие меры налоговой поддержки при инвестировании в производство и новые технологии введены в рамках налоговой реформы
(КонсультантПлюс, 2026)По региональным инвестиционным проектам можно применять льготные ставки по налогу на прибыль, а в некоторых случаях еще и специальный понижающий коэффициент по НДПИ.
(КонсультантПлюс, 2026)По региональным инвестиционным проектам можно применять льготные ставки по налогу на прибыль, а в некоторых случаях еще и специальный понижающий коэффициент по НДПИ.