Понижающий коэффициент НДПИ
Подборка наиболее важных документов по запросу Понижающий коэффициент НДПИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 342.1 "Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов (Кподз)" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ, так как налогоплательщик не выполнил условие применения понижающего коэффициента Кподз. 0,1, предусмотренное п. 2 ст. 342.1 НК РФ, - наличие обоснованного предположения, что добыча полезных ископаемых будет полностью завершена не позднее 01.01.2024. Для проверки соблюдения условия налоговый орган рассчитал количество лет отработки месторождений на основании годовой проектной мощности шахт, отраженной в проектной документации, и данных о балансовых запасах налогоплательщика по состоянию на 01.01.2012. Налогоплательщик считал, что предположение о завершении добычи полезного ископаемого до 01.01.2024 является прерогативой налогоплательщика, а не инспекции. Так, общество указало, что закон предусматривает перерасчет налога и уплату пеней, если предположение налогоплательщика по состоянию на 01.01.2024 оказалось некорректным или если налогоплательщик до 01.01.2024 самостоятельно откажется от применения коэффициента, изменив свое предположение на основании новых фактов. Налогоплательщик пояснил, что он планирует завершить добычу в спорных шахтах до 01.01.2024 путем консервации этих шахт, следовательно, имеет право на применение льготы. Суд согласился с подходом налогового органа и отметил, что такой подход соответствует сложившейся правоприменительной практике в отношении налогоплательщика за предыдущий период. По вопросу консервации шахт суд установил, что департамент по недропользованию своими письмами отменил протоколы о согласовании проектной документации по консервации шахт из-за принятия таких протоколов с нарушением процедуры утверждения Федеральным агентством по недропользованию. Поскольку налогоплательщик не доказал, что может завершить добычу полезных ископаемых или законсервировать шахты до 01.01.2024, суд признал законным и обоснованным отказ инспекции в применении понижающего коэффициента при исчислении НДПИ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ, так как налогоплательщик не выполнил условие применения понижающего коэффициента Кподз. 0,1, предусмотренное п. 2 ст. 342.1 НК РФ, - наличие обоснованного предположения, что добыча полезных ископаемых будет полностью завершена не позднее 01.01.2024. Для проверки соблюдения условия налоговый орган рассчитал количество лет отработки месторождений на основании годовой проектной мощности шахт, отраженной в проектной документации, и данных о балансовых запасах налогоплательщика по состоянию на 01.01.2012. Налогоплательщик считал, что предположение о завершении добычи полезного ископаемого до 01.01.2024 является прерогативой налогоплательщика, а не инспекции. Так, общество указало, что закон предусматривает перерасчет налога и уплату пеней, если предположение налогоплательщика по состоянию на 01.01.2024 оказалось некорректным или если налогоплательщик до 01.01.2024 самостоятельно откажется от применения коэффициента, изменив свое предположение на основании новых фактов. Налогоплательщик пояснил, что он планирует завершить добычу в спорных шахтах до 01.01.2024 путем консервации этих шахт, следовательно, имеет право на применение льготы. Суд согласился с подходом налогового органа и отметил, что такой подход соответствует сложившейся правоприменительной практике в отношении налогоплательщика за предыдущий период. По вопросу консервации шахт суд установил, что департамент по недропользованию своими письмами отменил протоколы о согласовании проектной документации по консервации шахт из-за принятия таких протоколов с нарушением процедуры утверждения Федеральным агентством по недропользованию. Поскольку налогоплательщик не доказал, что может завершить добычу полезных ископаемых или законсервировать шахты до 01.01.2024, суд признал законным и обоснованным отказ инспекции в применении понижающего коэффициента при исчислении НДПИ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество реализовало золотосодержащий флотационный концентрат. Инспекция установила, что общество при оценке стоимости единицы добытого полезного ископаемого не несет транспортные расходы и расходы на аффинаж, однако осуществляет корректировку цены реализуемого флотационного концентрата на понижающий поправочный коэффициент, предусмотренный договором и зависящий от указанных расходов и от содержания золота в одной сухой метрической тонне в поставленной партии товара. Налогоплательщик уменьшал стоимость полезного ископаемого на предполагаемые предстоящие затраты покупателя на аффинаж флотоконцентрата. Суд пришел к выводу о необоснованности уменьшения стоимости реализации полезного ископаемого в соответствии с п. 5 ст. 340 НК РФ, которым не предусмотрен поправочный понижающий коэффициент, и признал законным доначисление НДПИ. Также суд указал на необходимость применения учетных цен аффинированных драгоценных металлов, установленных ЦБ РФ исходя из значений цен на Лондонском рынке драгоценных металлов на дату их реализации, к реализованному минеральному сырью, содержащему драгоценные металлы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество реализовало золотосодержащий флотационный концентрат. Инспекция установила, что общество при оценке стоимости единицы добытого полезного ископаемого не несет транспортные расходы и расходы на аффинаж, однако осуществляет корректировку цены реализуемого флотационного концентрата на понижающий поправочный коэффициент, предусмотренный договором и зависящий от указанных расходов и от содержания золота в одной сухой метрической тонне в поставленной партии товара. Налогоплательщик уменьшал стоимость полезного ископаемого на предполагаемые предстоящие затраты покупателя на аффинаж флотоконцентрата. Суд пришел к выводу о необоснованности уменьшения стоимости реализации полезного ископаемого в соответствии с п. 5 ст. 340 НК РФ, которым не предусмотрен поправочный понижающий коэффициент, и признал законным доначисление НДПИ. Также суд указал на необходимость применения учетных цен аффинированных драгоценных металлов, установленных ЦБ РФ исходя из значений цен на Лондонском рынке драгоценных металлов на дату их реализации, к реализованному минеральному сырью, содержащему драгоценные металлы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение участников региональных инвестиционных проектов
(КонсультантПлюс, 2024)Участники региональных инвестпроектов (РИП) могут применять льготные ставки по налогу на прибыль, а в некоторых случаях еще и специальный понижающий коэффициент по НДПИ.
(КонсультантПлюс, 2024)Участники региональных инвестпроектов (РИП) могут применять льготные ставки по налогу на прибыль, а в некоторых случаях еще и специальный понижающий коэффициент по НДПИ.
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов особых экономических зон
(КонсультантПлюс, 2024)Участники ОЭЗ в Магаданской области начисляют НДПИ с понижающим коэффициентом 0,6 при соблюдении следующих условий (п. п. 2, 2.3 ст. 342 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2024)Участники ОЭЗ в Магаданской области начисляют НДПИ с понижающим коэффициентом 0,6 при соблюдении следующих условий (п. п. 2, 2.3 ст. 342 НК РФ):
Нормативные акты
Приказ Минприроды России от 20.09.2019 N 639
(ред. от 06.10.2020)
"Об утверждении Правил подготовки технических проектов разработки месторождений углеводородного сырья"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.10.2019 N 56103)Расчет проводится на основе системы налогообложения, действующей на дату подготовки ПТД, приводятся перечень и ставки налогов, сборов и иных обязательных платежей. Проводится анализ применимых понижающих коэффициентов к налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), тарифных льгот, в том числе особых формул расчета вывозных таможенных пошлин и другим платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
(ред. от 06.10.2020)
"Об утверждении Правил подготовки технических проектов разработки месторождений углеводородного сырья"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.10.2019 N 56103)Расчет проводится на основе системы налогообложения, действующей на дату подготовки ПТД, приводятся перечень и ставки налогов, сборов и иных обязательных платежей. Проводится анализ применимых понижающих коэффициентов к налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), тарифных льгот, в том числе особых формул расчета вывозных таможенных пошлин и другим платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.