Понижающий коэффициент кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Понижающий коэффициент кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Что предусмотреть в договоре купли-продажи гаража?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Отметим, что законодательством не установлен запрет на продажу гаража по цене ниже кадастровой стоимости. Однако если доход от продажи гаража меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то есть особенности исчисления НДФЛ с такого дохода (если продавец не освобожден от уплаты указанного налога) (п. 2 ст. 214.10, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Отметим, что законодательством не установлен запрет на продажу гаража по цене ниже кадастровой стоимости. Однако если доход от продажи гаража меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то есть особенности исчисления НДФЛ с такого дохода (если продавец не освобожден от уплаты указанного налога) (п. 2 ст. 214.10, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 14.03.2024 N 8а-4009/2024(88а-7840/2024) отмечено, что в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, а также с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ. Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, определяется в соответствии с НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ (п. 1 ст. 214.10 НК РФ). В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 14.03.2024 N 8а-4009/2024(88а-7840/2024) отмечено, что в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, а также с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ. Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, определяется в соответствии с НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ (п. 1 ст. 214.10 НК РФ). В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 408 "Порядок исчисления суммы налога" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Из буквального толковании пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога за первые 3 налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 данной статьи. Согласно пункта 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи. Следовательно, в тех случаях, когда сумма налога, исходя из кадастровой стоимости меньше суммы налога, исходя из инвентаризационной стоимости, то понижающий коэффициент, предусмотренный пунктом 8, не применяется."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Материалами дела подтверждено, что спорный земельный участок находился в собственности у налогоплательщика менее трех лет; полученный в 2020 году от его продажи доход (3 675 000 рублей) меньше, чем кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости по состоянию на 01 января 2020 года (11 988 196,5 рублей), соответственно, выводы судов о применении пункта 2 статьи 214.10 НК РФ к возникшим правоотношениям, и определение налоговых обязательств административного истца, исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом понижающего коэффициента 0,7 и за минусом расходов по приобретению, обоснованы и соответствуют обстоятельствам дела."
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, отсутствует в ЕГРН по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения этого пункта не применяются.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, отсутствует в ЕГРН по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения этого пункта не применяются.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества ниже кадастровой стоимости этого объекта и увеличении понижающего коэффициента законом субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 21.08.2025 N 03-04-05/81553)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества ниже кадастровой стоимости этого объекта и увеличении понижающего коэффициента законом субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 21.08.2025 N 03-04-05/81553)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества ниже кадастровой стоимости этого объекта и увеличении понижающего коэффициента законом субъекта РФ.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В общем случае если сумма дохода от продажи объекта недвижимости меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи принимается равным умноженной на коэффициент 0,7 кадастровой стоимости недвижимости. Понижающий коэффициент может быть уменьшен вплоть до нуля или увеличен до 1 включительно законом субъекта РФ (абз. 1 п. 2, п. 9 ст. 214.10, пп. 2 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В общем случае если сумма дохода от продажи объекта недвижимости меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи принимается равным умноженной на коэффициент 0,7 кадастровой стоимости недвижимости. Понижающий коэффициент может быть уменьшен вплоть до нуля или увеличен до 1 включительно законом субъекта РФ (абз. 1 п. 2, п. 9 ст. 214.10, пп. 2 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с доходов ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доходы, полученные от продажи имущества, если налогоплательщик имеет право на имущественные вычеты в отношении такого имущества и сумма доходов от продажи имущества за календарный год не превышает установленный размер имущественных вычетов, в декларации могут не указываться, соответственно, декларация может не представляться. При этом при определении доходов от продажи недвижимости учитывается скорректированная на понижающий коэффициент кадастровая стоимость объекта недвижимости (при ее наличии) (п. 2 ст. 214.10, абз. 2 - 4 пп. 1 п. 2 ст. 220, абз. 3 - 5 п. 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доходы, полученные от продажи имущества, если налогоплательщик имеет право на имущественные вычеты в отношении такого имущества и сумма доходов от продажи имущества за календарный год не превышает установленный размер имущественных вычетов, в декларации могут не указываться, соответственно, декларация может не представляться. При этом при определении доходов от продажи недвижимости учитывается скорректированная на понижающий коэффициент кадастровая стоимость объекта недвижимости (при ее наличии) (п. 2 ст. 214.10, абз. 2 - 4 пп. 1 п. 2 ст. 220, абз. 3 - 5 п. 4 ст. 229 НК РФ).
Вопрос: Гражданин приобрел квартиру в одном субъекте РФ, зарегистрировался на территории другого субъекта РФ и принял решение продать квартиру. Законодательство какого субъекта РФ о размере понижающего коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости квартиры, для целей сравнения с доходом от ее продажи подлежит применению?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин приобрел квартиру в одном субъекте РФ, затем он зарегистрировался на территории другого субъекта РФ и принял решение продать квартиру. При этом в субъекте РФ, где находится квартира, и в субъекте РФ, в котором гражданин зарегистрирован на момент продажи квартиры, действуют разные размеры понижающего коэффициента, применяемые к кадастровой стоимости квартиры, для целей сравнения с доходом от ее продажи. Законодательство какого субъекта РФ о размере понижающего коэффициента подлежит применению в целях НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин приобрел квартиру в одном субъекте РФ, затем он зарегистрировался на территории другого субъекта РФ и принял решение продать квартиру. При этом в субъекте РФ, где находится квартира, и в субъекте РФ, в котором гражданин зарегистрирован на момент продажи квартиры, действуют разные размеры понижающего коэффициента, применяемые к кадастровой стоимости квартиры, для целей сравнения с доходом от ее продажи. Законодательство какого субъекта РФ о размере понижающего коэффициента подлежит применению в целях НДФЛ?
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3.4.1. Понижающий коэффициент 0,7 при продаже недвижимости
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3.4.1. Понижающий коэффициент 0,7 при продаже недвижимости
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.