О признании незаконной регистрации в качестве ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу О признании незаконной регистрации в качестве ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, регистрация родственника налогоплательщика в качестве ИП произведена при приближении суммы доходов последнего к предельной величине, при которой может применяться УСН. Они осуществляют один вид деятельности, по одному адресу; используют одно оборудование, средства производства, товарный знак. У предпринимателей идентичные основные поставщики и покупатели. Товарные накладные на отпуск продукции обоих ИП имеют сквозную нумерацию. Прием товарно-материальных ценностей осуществляли одни и те же материально ответственные лица.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, регистрация родственника налогоплательщика в качестве ИП произведена при приближении суммы доходов последнего к предельной величине, при которой может применяться УСН. Они осуществляют один вид деятельности, по одному адресу; используют одно оборудование, средства производства, товарный знак. У предпринимателей идентичные основные поставщики и покупатели. Товарные накладные на отпуск продукции обоих ИП имеют сквозную нумерацию. Прием товарно-материальных ценностей осуществляли одни и те же материально ответственные лица.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он впервые был зарегистрирован в качестве ИП в области и имел право на применение ставки 0%. Однако впоследствии он сменил место регистрации на субъект РФ, в котором закон о нулевой ставке уже не действовал.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он впервые был зарегистрирован в качестве ИП в области и имел право на применение ставки 0%. Однако впоследствии он сменил место регистрации на субъект РФ, в котором закон о нулевой ставке уже не действовал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Говоря об Определении Конституционного Суда Российской Федерации по делу Бунеева С.П., нельзя не отметить особое мнение судьи Арановского К.В. к данному решению, в котором судья отметил, что закон не запрещает и не предусматривает ответственность за дробление бизнеса, а сама конструкция дробления бизнеса имеет ряд существенных пробелов. Так, например, налоговые органы называют деятельность зависимых лиц фиктивной, однако не оспаривают реальность совершенных ими сделок. Если дробление бизнеса предполагает участие несуществующих лиц, требуется признание незаконной их регистрации в качестве юридического лица либо индивидуального предпринимателя. В противном случае возникнет противоречие: для целей совершения гражданско-правовых сделок лицо будет существовать, а для налоговых целей - будет признано несамостоятельным, фактически не получающим доходов и не несущим расходов. Если же дробление бизнеса не предполагает участия в нем полностью фиктивных лиц, то недопустимым является привлечение к ответственности только одного налогоплательщика - необходимо доказывать противоправность деятельности каждого из участников бизнеса и их совместный умысел на уклонение от уплаты налогов и, как следствие, привлекать к налоговой ответственности каждого из них. Судья критикует признак умысла - намеренность действий налогоплательщика в создании ситуации дробления, отмечая, что любая структура бизнеса не может быть случайной, а регистрация субъектов предпринимательской деятельности осуществляется всегда намеренно, а не нечаянно.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Говоря об Определении Конституционного Суда Российской Федерации по делу Бунеева С.П., нельзя не отметить особое мнение судьи Арановского К.В. к данному решению, в котором судья отметил, что закон не запрещает и не предусматривает ответственность за дробление бизнеса, а сама конструкция дробления бизнеса имеет ряд существенных пробелов. Так, например, налоговые органы называют деятельность зависимых лиц фиктивной, однако не оспаривают реальность совершенных ими сделок. Если дробление бизнеса предполагает участие несуществующих лиц, требуется признание незаконной их регистрации в качестве юридического лица либо индивидуального предпринимателя. В противном случае возникнет противоречие: для целей совершения гражданско-правовых сделок лицо будет существовать, а для налоговых целей - будет признано несамостоятельным, фактически не получающим доходов и не несущим расходов. Если же дробление бизнеса не предполагает участия в нем полностью фиктивных лиц, то недопустимым является привлечение к ответственности только одного налогоплательщика - необходимо доказывать противоправность деятельности каждого из участников бизнеса и их совместный умысел на уклонение от уплаты налогов и, как следствие, привлекать к налоговой ответственности каждого из них. Судья критикует признак умысла - намеренность действий налогоплательщика в создании ситуации дробления, отмечая, что любая структура бизнеса не может быть случайной, а регистрация субъектов предпринимательской деятельности осуществляется всегда намеренно, а не нечаянно.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в спорный период он был зарегистрирован в качестве ИП, им было приобретено и вскоре реализовано несколько квартир. Кроме того в следующем году им также было реализовано еще несколько квартир.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в спорный период он был зарегистрирован в качестве ИП, им было приобретено и вскоре реализовано несколько квартир. Кроме того в следующем году им также было реализовано еще несколько квартир.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Предприниматель, ссылаясь на то, что после получения определения о прекращении дела о банкротстве регистрирующим органом не осуществлено действий по признанию недействительной или отмене ранее внесенной записи о признании его банкротом и прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, полагая незаконным бездействие регистрирующего органа, обратился с соответствующей жалобой в вышестоящий орган.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Предприниматель, ссылаясь на то, что после получения определения о прекращении дела о банкротстве регистрирующим органом не осуществлено действий по признанию недействительной или отмене ранее внесенной записи о признании его банкротом и прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, полагая незаконным бездействие регистрирующего органа, обратился с соответствующей жалобой в вышестоящий орган.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Гражданин, ранее зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, обратился в районный суд с заявлением к налоговой инспекции, в котором просил признать незаконным решение налогового органа о доначислении налога с дохода (вознаграждения), полученного им после 01.01.2011 от ведения деятельности арбитражного управляющего в делах о банкротстве.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Гражданин, ранее зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, обратился в районный суд с заявлением к налоговой инспекции, в котором просил признать незаконным решение налогового органа о доначислении налога с дохода (вознаграждения), полученного им после 01.01.2011 от ведения деятельности арбитражного управляющего в делах о банкротстве.
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Дело в том, что противоправные деяния налогоплательщика в его ситуации не были бездействием. Сама Коллегия в описательной части Определения признает, что заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял также систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Эти деяния предполагают сдачу налоговых деклараций по ЕНВД. Коллегия проигнорировала это обстоятельство, что повлияло на верную квалификацию деяний налогоплательщика: он допустил не противоправное бездействие, а противоправное действие: сдачу налоговой отчетности не по тому налоговому режиму, что предусмотрен законом.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Дело в том, что противоправные деяния налогоплательщика в его ситуации не были бездействием. Сама Коллегия в описательной части Определения признает, что заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял также систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Эти деяния предполагают сдачу налоговых деклараций по ЕНВД. Коллегия проигнорировала это обстоятельство, что повлияло на верную квалификацию деяний налогоплательщика: он допустил не противоправное бездействие, а противоправное действие: сдачу налоговой отчетности не по тому налоговому режиму, что предусмотрен законом.
Статья: Труд самозанятых - новая ли форма нетипичной занятости?
(Черных Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<7> Так, Федеральным законом от 26.07.2017 N 199-ФЗ "О внесении изменений в статьи 2 и 23 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" (СЗ РФ. 2017. N 31 (ч. 1). Ст. 4748) было установлено, что граждане могут заниматься отдельными видами предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В пояснительной записке к этому закону указывалось, что основная его цель - выполнить поручение Президента Российской Федерации, данное на заседании Совета при Президенте по стратегическому развитию и приоритетным проектам 21.09.2016, и "исключить любые возможности признания деятельности самозанятых граждан незаконным предпринимательством" (Пояснительная записка к проекту федерального закона "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации" // URL: http://asozd.duma.gov.ru/ (по состоянию на 27.01.2017)).
(Черных Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<7> Так, Федеральным законом от 26.07.2017 N 199-ФЗ "О внесении изменений в статьи 2 и 23 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" (СЗ РФ. 2017. N 31 (ч. 1). Ст. 4748) было установлено, что граждане могут заниматься отдельными видами предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В пояснительной записке к этому закону указывалось, что основная его цель - выполнить поручение Президента Российской Федерации, данное на заседании Совета при Президенте по стратегическому развитию и приоритетным проектам 21.09.2016, и "исключить любые возможности признания деятельности самозанятых граждан незаконным предпринимательством" (Пояснительная записка к проекту федерального закона "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации" // URL: http://asozd.duma.gov.ru/ (по состоянию на 27.01.2017)).
Статья: Резолютивная часть решения суда
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2) наименование лица, привлеченного к административной ответственности, его адрес или место жительства, сведения о его государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2) наименование лица, привлеченного к административной ответственности, его адрес или место жительства, сведения о его государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Установив, что предприниматель изначально выбрал объект налогообложения "доходы", что отразил в уведомлении о применении УСН, поданном при регистрации в качестве ИП, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для признания отказа налогового органа неправомерным (Постановление АС ЦО от 26.05.2022 N Ф10-1569/2022 по делу N А08-6840/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Установив, что предприниматель изначально выбрал объект налогообложения "доходы", что отразил в уведомлении о применении УСН, поданном при регистрации в качестве ИП, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для признания отказа налогового органа неправомерным (Постановление АС ЦО от 26.05.2022 N Ф10-1569/2022 по делу N А08-6840/2021).
Статья: "Аналогичное деяние" как юридически значимый признак незаконной розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции
(Щетинина Н.В., Агеев А.С.)
("Законность", 2023, N 6)Так, А., подвергнутая административному наказанию по ч. 1 и 2 ст. 14.1 КоАП (до вступления в силу ст. 14.17.1) за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, являясь физическим лицом, незаконно осуществила розничную продажу водки. А. была признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ст. 171.4 УК <5>.
(Щетинина Н.В., Агеев А.С.)
("Законность", 2023, N 6)Так, А., подвергнутая административному наказанию по ч. 1 и 2 ст. 14.1 КоАП (до вступления в силу ст. 14.17.1) за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, являясь физическим лицом, незаконно осуществила розничную продажу водки. А. была признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ст. 171.4 УК <5>.
Статья: Пенсия предпринимателя
(Шишкина А.)
("Трудовое право", 2025, N 6)Д. обратился в суд к Главному управлению Пенсионного фонда РФ с иском о признании незаконным решения ответчика об отказе в назначении пенсии, обязании включить в периоды работы в районе Крайнего Севера деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, назначить трудовую пенсию досрочно, указывая, что в назначении трудовой пенсии ему было отказано в связи с отсутствием требуемого стажа. С данным отказом истец не согласен, поскольку он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял соответствующую трудовую деятельность.
(Шишкина А.)
("Трудовое право", 2025, N 6)Д. обратился в суд к Главному управлению Пенсионного фонда РФ с иском о признании незаконным решения ответчика об отказе в назначении пенсии, обязании включить в периоды работы в районе Крайнего Севера деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, назначить трудовую пенсию досрочно, указывая, что в назначении трудовой пенсии ему было отказано в связи с отсутствием требуемого стажа. С данным отказом истец не согласен, поскольку он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял соответствующую трудовую деятельность.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что НК РФ не содержит запрета на право применения УСН лицами, зарегистрированными в качестве ИП, в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что НК РФ не содержит запрета на право применения УСН лицами, зарегистрированными в качестве ИП, в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.
Статья: Как работодателю предотвратить конфликт интересов
(Неретина А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 1)Судебная практика. Суд отказал в признании незаконным замечания, вынесенного сотруднику банка, т.к. сотрудник в нарушение внутреннего регламента не уведомил работодателя о своем намерении заняться предпринимательской деятельностью. Несмотря на доводы сотрудника, что никакого конфликта интересов между регистрацией его в качестве ИП и работой в банке не было и что включение в ЛНА обязанности сотрудников сообщать работодателю информацию о работе по совместительству и занятии предпринимательской деятельностью в других организациях не соответствует требованиям трудового законодательства, суд оставил дисциплинарное взыскание в силе (решение Центрального районного суда города Кемерово от 19.07.2018 по делу N 2-2914/2018).
(Неретина А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 1)Судебная практика. Суд отказал в признании незаконным замечания, вынесенного сотруднику банка, т.к. сотрудник в нарушение внутреннего регламента не уведомил работодателя о своем намерении заняться предпринимательской деятельностью. Несмотря на доводы сотрудника, что никакого конфликта интересов между регистрацией его в качестве ИП и работой в банке не было и что включение в ЛНА обязанности сотрудников сообщать работодателю информацию о работе по совместительству и занятии предпринимательской деятельностью в других организациях не соответствует требованиям трудового законодательства, суд оставил дисциплинарное взыскание в силе (решение Центрального районного суда города Кемерово от 19.07.2018 по делу N 2-2914/2018).
Статья: Реставрация дискуссии о возможности компенсации морального вреда юридическому лицу
(Евстигнеев Э.А.)
("Закон", 2025, N 5)В настоящее время судебная практика четко видит такое разделение и ясно формулирует его основания. Так, согласно п. 6 Постановления N 33 физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, в том числе без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не лишено возможности требовать компенсации морального вреда в случае, если в связи с осуществлением указанной деятельности было допущено посягательство на принадлежащие ему иные нематериальные блага или нарушение его личных неимущественных прав. Этот подход может быть продемонстрирован на конкретном примере. В одном из дел <25> предприниматель был привлечен к административной ответственности в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, что впоследствии было признано незаконным. Он обратился с требованием о компенсации морального вреда в связи с тем, что незаконным административным преследованием пострадали его нематериальные права как гражданина. Суд взыскал компенсацию морального вреда, отметив, что в данном деле предприниматель испытал физические и нравственные страдания от незаконного преследования как гражданин. Это выразилось, в частности, в унижении достоинства истца как добросовестного и законопослушного гражданина.
(Евстигнеев Э.А.)
("Закон", 2025, N 5)В настоящее время судебная практика четко видит такое разделение и ясно формулирует его основания. Так, согласно п. 6 Постановления N 33 физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, в том числе без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не лишено возможности требовать компенсации морального вреда в случае, если в связи с осуществлением указанной деятельности было допущено посягательство на принадлежащие ему иные нематериальные блага или нарушение его личных неимущественных прав. Этот подход может быть продемонстрирован на конкретном примере. В одном из дел <25> предприниматель был привлечен к административной ответственности в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, что впоследствии было признано незаконным. Он обратился с требованием о компенсации морального вреда в связи с тем, что незаконным административным преследованием пострадали его нематериальные права как гражданина. Суд взыскал компенсацию морального вреда, отметив, что в данном деле предприниматель испытал физические и нравственные страдания от незаконного преследования как гражданин. Это выразилось, в частности, в унижении достоинства истца как добросовестного и законопослушного гражданина.