Неотделимые улучшения арендуемого помещения налог на прибыль

Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения арендуемого помещения налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Неотделимые улучшения арендуемого помещения налог на прибыль

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
Как установил суд, выполненные работы по своему характеру относятся к реконструкции, а не к капитальному ремонту, поскольку изменили технико-экономические показатели и назначение помещений. В этой связи спорные затраты являются расходами на неотделимые улучшения и не подлежат единовременному включению в состав расходов по налогу на прибыль, а амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Общество произвело строительно-монтажные работы в арендованном у взаимозависимого лица помещении и включило затраты в расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций, путем начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества - неотделимым улучшениям (система газоснабжения, водопровод, устройство кровли и бетонного пола). Работы были произведены до заключения договора аренды по соглашению о намерениях, затраты на неотделимые улучшения арендованного имущества арендодателем не компенсировались. Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном начислении амортизации в период до заключения договора аренды. Суд признал правомерным учет амортизации при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, приняв во внимание довод налогоплательщика о том, что необходимость произведения неотделимых улучшений вызвана доведением помещения до целевого состояния для эксплуатации оборудования согласно техническим характеристикам, условиям, нормам и правилам безопасности, нежилое помещение в том состоянии, в котором оно находилось у собственника, арендатор не мог использовать для достижения деловой цели.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Неотделимые улучшения арендуемого помещения налог на прибыль

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: В последний день аренды банк продает арендодателю неотделимые улучшения, произведенные в 2017 г., за 100 руб. (в том числе НДС). У банка имеется задолженность по аренде перед арендодателем на эту сумму, стороны оформляют соглашение о взаимозачете. Обязан ли банк уплатить НДС? Какие налоговые риски несет взаимозачет?
(Консультация эксперта, 2020)
В рассматриваемой ситуации основные налоговые риски, по нашему мнению, обусловлены последствиями признания договора ничтожным, в том числе притворной сделкой (ст. 170 ГК РФ), прикрывающей соглашение банка и арендодателя об изменении первоначального условия договора аренды об отсутствии у арендодателя обязанности возместить банку затраты на неотделимые улучшения арендованного помещения.

Нормативные акты: Неотделимые улучшения арендуемого помещения налог на прибыль

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
<Письмо> ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>
В проверяемом периоде договоры аренды были сторонами досрочно расторгнуты и Общество возвратило арендованные производственные помещения, включающие вышеназванные улучшения, на безвозмездной основе арендодателю. При этом остаточная стоимость неотделимых улучшений (недоамортизированная их часть) была единовременно включена обществом во внереализационные расходы по налогу на прибыль организаций.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
<Письмо> МНС РФ от 05.08.2004 N 02-5-11/135@
"Об увеличении выкупной стоимости основного средства арендатором на сумму произведенных неотделимых улучшений"
В случае если арендатор осуществляет неотделимые улучшения арендованного имущества и арендодатель не возмещает арендатору понесенные им расходы, то подобные затраты в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.