Амортизация отделимых улучшений
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация отделимых улучшений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если по окончании срока аренды произведенные улучшения будут ликвидированы (по причине невозможности дальнейшего использования), то их остаточная стоимость (равно как и расходы на ликвидацию) учитывается арендатором в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ (как расходы на ликвидацию объектов ОС, включая суммы недоначисленной по ним амортизации) (Письмо Минфина России от 09.07.2009 N 03-03-06/1/454).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если по окончании срока аренды произведенные улучшения будут ликвидированы (по причине невозможности дальнейшего использования), то их остаточная стоимость (равно как и расходы на ликвидацию) учитывается арендатором в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ (как расходы на ликвидацию объектов ОС, включая суммы недоначисленной по ним амортизации) (Письмо Минфина России от 09.07.2009 N 03-03-06/1/454).
Готовое решение: Как учитывать отделимые улучшения полученного в аренду имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Далее учитывайте отделимые улучшения в следующем порядке:
(КонсультантПлюс, 2026)Далее учитывайте отделимые улучшения в следующем порядке:
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 09.06.2026)4. Улучшения арендованного имущества, как отделимые, так и неотделимые, произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества, являются собственностью арендодателя.
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 09.06.2026)4. Улучшения арендованного имущества, как отделимые, так и неотделимые, произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества, являются собственностью арендодателя.
<Письмо> Минфина России от 26.06.2015 N 20-06-03/1/37017
<О направлении рекомендаций государственным и муниципальным заказчикам, бюджетным учреждениям по вопросу передачи оборудования, установленного в рамках энергосервисного договора (контракта), заказчику>
(вместе с "Рекомендациями государственным и муниципальным заказчикам, бюджетным учреждениям по вопросу передачи оборудования, установленного в рамках энергосервисного договора (контракта), заказчику, в том числе в соответствии с федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд")В случае, если условиями энергосервисного договора (контракта) предусмотрена передача отделимых улучшений (оборудования) заказчику при досрочном расторжении энергосервисного договора (контракта), в энергосервисный договор (контракт) рекомендуется включать условие о передаче заказчику оборудования без дополнительной оплаты заказчиком по текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету с расчетом и единовременным начислением заказчиком суммы амортизации при принятии оборудования к учету за весь период нахождения оборудования в эксплуатации.
<О направлении рекомендаций государственным и муниципальным заказчикам, бюджетным учреждениям по вопросу передачи оборудования, установленного в рамках энергосервисного договора (контракта), заказчику>
(вместе с "Рекомендациями государственным и муниципальным заказчикам, бюджетным учреждениям по вопросу передачи оборудования, установленного в рамках энергосервисного договора (контракта), заказчику, в том числе в соответствии с федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд")В случае, если условиями энергосервисного договора (контракта) предусмотрена передача отделимых улучшений (оборудования) заказчику при досрочном расторжении энергосервисного договора (контракта), в энергосервисный договор (контракт) рекомендуется включать условие о передаче заказчику оборудования без дополнительной оплаты заказчиком по текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету с расчетом и единовременным начислением заказчиком суммы амортизации при принятии оборудования к учету за весь период нахождения оборудования в эксплуатации.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Капвложения в форме отделимых улучшений предмета лизинга являются собственностью лизингополучателя (п. 7 ст. 17 Закона о лизинге). Поэтому он учитывает их в обычном порядке: либо как амортизируемое имущество (если они обладают соответствующими признаками), либо как расходы на приобретение оборудования (приборов и т.п.), учитываемые в полной сумме в момент ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Капвложения в форме отделимых улучшений предмета лизинга являются собственностью лизингополучателя (п. 7 ст. 17 Закона о лизинге). Поэтому он учитывает их в обычном порядке: либо как амортизируемое имущество (если они обладают соответствующими признаками), либо как расходы на приобретение оборудования (приборов и т.п.), учитываемые в полной сумме в момент ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ).
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)4. Улучшения арендованного имущества, как отделимые, так и неотделимые, произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества, являются собственностью арендодателя.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)4. Улучшения арендованного имущества, как отделимые, так и неотделимые, произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества, являются собственностью арендодателя.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя осуществление с его согласия арендатором капитальных вложений в арендованный объект основных средств, если произведенные улучшения являются неотделимыми и по условиям договора по окончании срока аренды арендодатель компенсирует арендатору затраты на произведенные улучшения?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 2 ст. 623 ГК РФ если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. В рассматриваемой ситуации в соответствии с договором организация компенсирует арендатору затраты на модернизацию объекта ОС.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 2 ст. 623 ГК РФ если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. В рассматриваемой ситуации в соответствии с договором организация компенсирует арендатору затраты на модернизацию объекта ОС.
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если перегородки относятся к отделимым улучшениям, расходы на их установку учитывает арендатор. В налоговом учете арендодателя эти расходы не отражаются.
(КонсультантПлюс, 2026)Если перегородки относятся к отделимым улучшениям, расходы на их установку учитывает арендатор. В налоговом учете арендодателя эти расходы не отражаются.
Вопрос: Организация арендует здание, в котором на подготовленном собственными силами фундаменте установила приобретенный станок. Расходы на фундамент арендодателем не возмещаются. После окончания срока аренды и демонтажа станка фундамент остается у арендодателя. Как в целях налога на прибыль учесть расходы на фундамент?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)На основании положений абз. 5 п. 1 ст. 256, пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ по общему правилу стоимость капитальных вложений налогоплательщика в арендованное имущество не может быть включена в состав расходов единовременно, а учитывается для целей налогообложения по мере использования улучшенных объектов основных средств в деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода. Поскольку возможность извлечения выгоды от использования арендованного имущества связана со сроком аренды, именно с этими временными пределами законодатель связал период начисления амортизации в налоговом учете арендатора.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)На основании положений абз. 5 п. 1 ст. 256, пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ по общему правилу стоимость капитальных вложений налогоплательщика в арендованное имущество не может быть включена в состав расходов единовременно, а учитывается для целей налогообложения по мере использования улучшенных объектов основных средств в деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода. Поскольку возможность извлечения выгоды от использования арендованного имущества связана со сроком аренды, именно с этими временными пределами законодатель связал период начисления амортизации в налоговом учете арендатора.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений в арендованный объект основных средств (ОС), если произведенные улучшения являются неотделимыми и затраты на них по условиям договора аренды компенсирует арендодатель?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 2 ст. 623 ГК РФ если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. В рассматриваемой ситуации в соответствии с договором арендодатель компенсирует организации затраты на модернизацию объекта ОС по согласованной сторонами цене.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 2 ст. 623 ГК РФ если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. В рассматриваемой ситуации в соответствии с договором арендодатель компенсирует организации затраты на модернизацию объекта ОС по согласованной сторонами цене.
Типовая ситуация: Неотделимые улучшения помещения: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)В отличие от неотделимых отделимые улучшения арендатор может забрать себе, не повредив объект аренды. Например, съемную аппаратуру видеонаблюдения, кондиционер. Отделимые улучшения учитывают как собственные ОС.
(Издательство "Главная книга", 2026)В отличие от неотделимых отделимые улучшения арендатор может забрать себе, не повредив объект аренды. Например, съемную аппаратуру видеонаблюдения, кондиционер. Отделимые улучшения учитывают как собственные ОС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в арендованное имущество не применяется.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в арендованное имущество не применяется.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения-арендатора капитальные вложения в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2026)Отнесите затраты на улучшения, произведенные за счет собственных средств и используемые в приносящей доход деятельности, в состав материальных или прочих расходов, если вы не признаете отделимое улучшение амортизируемым имуществом (ст. ст. 254, 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отнесите затраты на улучшения, произведенные за счет собственных средств и используемые в приносящей доход деятельности, в состав материальных или прочих расходов, если вы не признаете отделимое улучшение амортизируемым имуществом (ст. ст. 254, 264 НК РФ).
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Из Письма Минфина России от 10.08.2012 N 03-03-06/1/397 следует, что отделимые улучшения, соответствующие критериям п. 1 ст. 256 НК РФ, признаются амортизируемым имуществом.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Из Письма Минфина России от 10.08.2012 N 03-03-06/1/397 следует, что отделимые улучшения, соответствующие критериям п. 1 ст. 256 НК РФ, признаются амортизируемым имуществом.