Неотделимые улучшения арендуемого помещения налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения арендуемого помещения налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2023 N 11АП-521/2023 по делу N А55-23638/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения со ссылкой на использование материалов, стоимость которых отнесена на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в производственной деятельности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представленное в ходе рассмотрения дела дополнительное соглашение от 02.10.2017 N 1, согласно которому в преамбуле договора в качестве арендодателя указано ООО "Советник", а также ссылка на согласование зачета неотделимых улучшений в счет начисляемой арендной платы, не могут быть признаны судом в качестве надлежащего доказательства обоснованности отнесения расходов по ремонту помещения на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2017 год.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения со ссылкой на использование материалов, стоимость которых отнесена на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в производственной деятельности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представленное в ходе рассмотрения дела дополнительное соглашение от 02.10.2017 N 1, согласно которому в преамбуле договора в качестве арендодателя указано ООО "Советник", а также ссылка на согласование зачета неотделимых улучшений в счет начисляемой арендной платы, не могут быть признаны судом в качестве надлежащего доказательства обоснованности отнесения расходов по ремонту помещения на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2017 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы определения срока полезного использования неотделимых улучшений в арендованное имущество
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Из запроса налогоплательщика приходим к выводу, что вопрос ставится с позиции учета для целей налога на прибыль организаций и речь идет о неотделимых улучшениях, проведенных арендатором в арендованном помещении, с согласия арендодателя, которые арендодателем не возмещаются.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Из запроса налогоплательщика приходим к выводу, что вопрос ставится с позиции учета для целей налога на прибыль организаций и речь идет о неотделимых улучшениях, проведенных арендатором в арендованном помещении, с согласия арендодателя, которые арендодателем не возмещаются.
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения будут выполнены без согласия арендодателя или о них не будет информации, затраты нельзя учесть по налогу на прибыль. При возврате помещения придется начислить НДС со стоимости капвложений и заплатить его за свой счет.
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения будут выполнены без согласия арендодателя или о них не будет информации, затраты нельзя учесть по налогу на прибыль. При возврате помещения придется начислить НДС со стоимости капвложений и заплатить его за свой счет.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В проверяемом периоде договоры аренды были сторонами досрочно расторгнуты и Общество возвратило арендованные производственные помещения, включающие вышеназванные улучшения, на безвозмездной основе арендодателю. При этом остаточная стоимость неотделимых улучшений (недоамортизированная их часть) была единовременно включена обществом во внереализационные расходы по налогу на прибыль организаций.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В проверяемом периоде договоры аренды были сторонами досрочно расторгнуты и Общество возвратило арендованные производственные помещения, включающие вышеназванные улучшения, на безвозмездной основе арендодателю. При этом остаточная стоимость неотделимых улучшений (недоамортизированная их часть) была единовременно включена обществом во внереализационные расходы по налогу на прибыль организаций.
<Письмо> МНС РФ от 05.08.2004 N 02-5-11/135@
"Об увеличении выкупной стоимости основного средства арендатором на сумму произведенных неотделимых улучшений"В случае если арендатор осуществляет неотделимые улучшения арендованного имущества и арендодатель не возмещает арендатору понесенные им расходы, то подобные затраты в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
"Об увеличении выкупной стоимости основного средства арендатором на сумму произведенных неотделимых улучшений"В случае если арендатор осуществляет неотделимые улучшения арендованного имущества и арендодатель не возмещает арендатору понесенные им расходы, то подобные затраты в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Верно ли наше понимание, что первоначальный ремонт арендованного нами помещения не является неотделимым улучшением с точки зрения бухгалтерского учета и не является объектом обложения для налога на имущество?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Верно ли наше понимание, что первоначальный ремонт арендованного нами помещения не является неотделимым улучшением с точки зрения бухгалтерского учета и не является объектом обложения для налога на имущество?
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по налогу на прибыль",
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по налогу на прибыль",
Типовая ситуация: Неотделимые улучшения помещения: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендодатель возмещение стоимости неотделимых улучшений учитывает для налога на прибыль как модернизацию или реконструкцию арендованного объекта, а если для объекта можно установить свой СПИ - как отдельное ОС. НДС по улучшениям арендодатель принимает к вычету (ст. ст. 256, 258 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендодатель возмещение стоимости неотделимых улучшений учитывает для налога на прибыль как модернизацию или реконструкцию арендованного объекта, а если для объекта можно установить свой СПИ - как отдельное ОС. НДС по улучшениям арендодатель принимает к вычету (ст. ст. 256, 258 НК РФ).
Статья: О налоговом учете расходов на пожарную безопасность
(Сурков А.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Установку пожарной сигнализации в арендованном помещении следует рассматривать в качестве улучшения арендуемого объекта в смысле ст. 623 ГК РФ, которое может быть отделимым (являться собственностью арендатора) и неотделимым (являться собственностью арендодателя, который может возместить затраты на эти улучшения).
(Сурков А.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Установку пожарной сигнализации в арендованном помещении следует рассматривать в качестве улучшения арендуемого объекта в смысле ст. 623 ГК РФ, которое может быть отделимым (являться собственностью арендатора) и неотделимым (являться собственностью арендодателя, который может возместить затраты на эти улучшения).
Статья: Опубликовано решение суда первой инстанции по итогам нового рассмотрения дела "Метран" об учете затрат на неотделимые улучшения арендованного имущества при расчете налога на прибыль
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Общество арендовало производственные помещения, в течение срока аренды которых производило с согласия арендодателя неотделимые улучшения. Амортизацию таких улучшений Общество учитывало в расходах при исчислении налога на прибыль.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Общество арендовало производственные помещения, в течение срока аренды которых производило с согласия арендодателя неотделимые улучшения. Амортизацию таких улучшений Общество учитывало в расходах при исчислении налога на прибыль.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговая инспекция посчитала такие действия незаконными, поскольку фактически имело место улучшение арендованного имущества. Работы по монтажу водопроводных систем, штукатурка стен, ремонт кровли, устройство бетонного пола на месте смотровой ямы, проведенные обществом с согласия арендодателя, изменяют (повышают) качественные характеристики помещения. Таким образом, данные работы являются капитальными вложениями в представленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговая инспекция посчитала такие действия незаконными, поскольку фактически имело место улучшение арендованного имущества. Работы по монтажу водопроводных систем, штукатурка стен, ремонт кровли, устройство бетонного пола на месте смотровой ямы, проведенные обществом с согласия арендодателя, изменяют (повышают) качественные характеристики помещения. Таким образом, данные работы являются капитальными вложениями в представленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений.