НДС по смр хозспособом
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по смр хозспособом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.10.2025 N 03-07-11/103621 <Как упрощенцу, возводящему ОС своими силами, платить НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)"Упрощенец", возводящий сооружение, выполняет собственными силами строительно-монтажные работы. Надо ли начислять НДС, если эта организация применяет пониженную 5%-ную ставку? Есть ли особенности учета расходов на товарно-материальные ценности, приобретенные для создания упомянутого основного средства? Ответы - в Письме Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103621.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)"Упрощенец", возводящий сооружение, выполняет собственными силами строительно-монтажные работы. Надо ли начислять НДС, если эта организация применяет пониженную 5%-ную ставку? Есть ли особенности учета расходов на товарно-материальные ценности, приобретенные для создания упомянутого основного средства? Ответы - в Письме Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103621.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 060 укажите налоговую базу и НДС по СМР для собственного потребления. В строку 010 эту сумму не включайте;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 060 укажите налоговую базу и НДС по СМР для собственного потребления. В строку 010 эту сумму не включайте;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что вычеты по НДС правомерно не приняты налоговым органом, поскольку СМР выполнялись собственными силами налогоплательщика и с привлечением сторонних организаций и арендованной строительной техники, а не спорным контрагентом. Налогоплательщиком реализована схема использования в расчетах спорного контрагента, которая направлена на минимизацию налоговых обязательств по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что вычеты по НДС правомерно не приняты налоговым органом, поскольку СМР выполнялись собственными силами налогоплательщика и с привлечением сторонних организаций и арендованной строительной техники, а не спорным контрагентом. Налогоплательщиком реализована схема использования в расчетах спорного контрагента, которая направлена на минимизацию налоговых обязательств по НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган квалифицировал работы по созданию производственных объектов в арендуемых помещениях (ремонт кровли, стен, монтаж водопроводных систем и т.п.) в качестве строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащих обложению НДС на основании подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать налог, поскольку выполнил работы в интересах арендодателя и безвозмездно передал ему неотделимые улучшения по окончании срока аренды. Суд признал правомерным начисление НДС, поскольку имела место безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества, которая является самостоятельным объектом налогообложения НДС в силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган квалифицировал работы по созданию производственных объектов в арендуемых помещениях (ремонт кровли, стен, монтаж водопроводных систем и т.п.) в качестве строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащих обложению НДС на основании подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать налог, поскольку выполнил работы в интересах арендодателя и безвозмездно передал ему неотделимые улучшения по окончании срока аренды. Суд признал правомерным начисление НДС, поскольку имела место безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества, которая является самостоятельным объектом налогообложения НДС в силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.
Готовое решение: Как арендатору учитывать расходы на текущий и капитальный ремонт арендованного помещения
(КонсультантПлюс, 2026)1 Если выполняете строительно-монтажные работы собственными силами, начислите НДС на стоимость таких работ. При соблюдении определенных условий примите его к вычету. Начисляйте НДС и принимайте его к вычету на последнее число каждого квартала, в котором проводился капитальный ремонт помещения.
(КонсультантПлюс, 2026)1 Если выполняете строительно-монтажные работы собственными силами, начислите НДС на стоимость таких работ. При соблюдении определенных условий примите его к вычету. Начисляйте НДС и принимайте его к вычету на последнее число каждого квартала, в котором проводился капитальный ремонт помещения.
Вопрос: Организация построила здание хозяйственным способом для использования в своей деятельности, исчислила НДС со стоимости СМР для собственного потребления. В отношении здания будет применен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный субъектом РФ. Вправе ли организация принять к вычету НДС при выполнении СМР?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация построила здание хозяйственным способом для использования в своей деятельности, исчислила НДС со стоимости СМР для собственного потребления. В отношении здания будет применен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный субъектом РФ. Вправе ли организация принять к вычету НДС при выполнении СМР?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация построила здание хозяйственным способом для использования в своей деятельности, исчислила НДС со стоимости СМР для собственного потребления. В отношении здания будет применен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный субъектом РФ. Вправе ли организация принять к вычету НДС при выполнении СМР?
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 060 укажите налоговую базу и НДС по СМР для собственного потребления. В строку 010 (021, 022) эту сумму не включайте.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 060 укажите налоговую базу и НДС по СМР для собственного потребления. В строку 010 (021, 022) эту сумму не включайте.
Готовое решение: Порядок заполнения учреждением формы декларации по НДС за налоговые периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 060 укажите налоговую базу и НДС по СМР для собственного потребления (п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС). В строку 010 эту сумму не включайте.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 060 укажите налоговую базу и НДС по СМР для собственного потребления (п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС). В строку 010 эту сумму не включайте.
Готовое решение: Какие факты позволят налоговому органу выявить занижение налоговой базы по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Из бухгалтерской отчетности и данных регистров бухучета налоговый орган может выявить совершение операции, по которой не начислен НДС. Например, с баланса выбыло ОС в связи с его безвозмездной передачей, при этом НДС по этой операции не начислен. Либо в бухучете отражены СМР для собственного потребления, но НДС на эти работы не был начислен.
(КонсультантПлюс, 2026)Из бухгалтерской отчетности и данных регистров бухучета налоговый орган может выявить совершение операции, по которой не начислен НДС. Например, с баланса выбыло ОС в связи с его безвозмездной передачей, при этом НДС по этой операции не начислен. Либо в бухучете отражены СМР для собственного потребления, но НДС на эти работы не был начислен.
Типовая ситуация: Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)На последнее число квартала на стоимость СМР, выполненных хозспособом, надо начислить НДС. Счет-фактуру составляют в одном экземпляре, указывая свою компанию и продавцом, и покупателем. Организации на ОСН одновременно на основании этого же счета-фактуры принимают налог к вычету (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)На последнее число квартала на стоимость СМР, выполненных хозспособом, надо начислить НДС. Счет-фактуру составляют в одном экземпляре, указывая свою компанию и продавцом, и покупателем. Организации на ОСН одновременно на основании этого же счета-фактуры принимают налог к вычету (ст. ст. 171, 172 НК РФ).