Возмещение НДС со вклада в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС со вклада в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Департамент имущественных и земельных отношений субъекта РФ являлся единственным акционером общества, участвовавшего в региональной программе развития системы обращения с отходами. Департамент увеличил уставный капитал акционерного общества путем размещения и оплаты дополнительных акций за счет средств, предназначенных для реализации программы. После общество приобрело необходимые основные средства и заявило к вычету НДС. По мнению общества, денежные средства, которыми были оплачены основные средства, являются собственными денежными средствами общества, а не целевыми бюджетными субсидиями, поэтому общество имеет право на принятие НДС к вычету. Налоговый орган отказал в возмещении НДС по операциям приобретения основных средств за счет бюджетных средств. Суд признал отказ правомерным, указав, что вклад в уставный капитал общества можно признать бюджетными инвестициями, поскольку доказан источник денежных средств, их целевой характер и наличие конкретного получателя. Следовательно, у общества отсутствуют правовые основания для предъявления к вычету сумм уплаченного НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Департамент имущественных и земельных отношений субъекта РФ являлся единственным акционером общества, участвовавшего в региональной программе развития системы обращения с отходами. Департамент увеличил уставный капитал акционерного общества путем размещения и оплаты дополнительных акций за счет средств, предназначенных для реализации программы. После общество приобрело необходимые основные средства и заявило к вычету НДС. По мнению общества, денежные средства, которыми были оплачены основные средства, являются собственными денежными средствами общества, а не целевыми бюджетными субсидиями, поэтому общество имеет право на принятие НДС к вычету. Налоговый орган отказал в возмещении НДС по операциям приобретения основных средств за счет бюджетных средств. Суд признал отказ правомерным, указав, что вклад в уставный капитал общества можно признать бюджетными инвестициями, поскольку доказан источник денежных средств, их целевой характер и наличие конкретного получателя. Следовательно, у общества отсутствуют правовые основания для предъявления к вычету сумм уплаченного НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при передаче машино-мест по ДДУ и их продаже
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)С сумм взносов участников, поступавших в период строительства гаража, начислен и уплачен в бюджет "авансовый" НДС. Также предъявлен НДС к возмещению из бюджета, так как расходы на строительство превысили продажную стоимость парковочных мест.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)С сумм взносов участников, поступавших в период строительства гаража, начислен и уплачен в бюджет "авансовый" НДС. Также предъявлен НДС к возмещению из бюджета, так как расходы на строительство превысили продажную стоимость парковочных мест.
Статья: Теоретический аспект признания в бухгалтерском учете коммерческих организаций основных средств и их оценки
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 4)Особенностями ФСБУ 6/2020 "Основные средства" является новая совокупность понятий, которые теперь используются в системе бухгалтерского учета оценки объектов основных средств, а также уточнение отдельных категорий, в частности их первоначальной стоимости. По правилам, действующим до 1 января 2022 г., пунктом 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" первоначальной стоимостью объектов основных средств, приобретенных за плату, считалась "...сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов..." [4, с. 94]. Первоначальная стоимость объектов основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации, полученных по договору дарения (безвозмездно) и другим направлениям, определялась применительно к правилам пункта 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В качестве первоначальной стоимости использовались денежная оценка, согласованная с учредителями (участниками) организации (пункт 9 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), текущая рыночная стоимость (пункт 10 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией (пункт 11 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Причем стоимость переданного или подлежащего передаче имущества должна была быть рассчитана, "...исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей" [4, с. 96]. Таким образом, в действовавшем до 2022 г. ПБУ 6/01 "Учет основных средств" при их постановке на учет в качестве первоначальной стоимости рассматривались разные виды оценки объектов основных средств.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 4)Особенностями ФСБУ 6/2020 "Основные средства" является новая совокупность понятий, которые теперь используются в системе бухгалтерского учета оценки объектов основных средств, а также уточнение отдельных категорий, в частности их первоначальной стоимости. По правилам, действующим до 1 января 2022 г., пунктом 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" первоначальной стоимостью объектов основных средств, приобретенных за плату, считалась "...сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов..." [4, с. 94]. Первоначальная стоимость объектов основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации, полученных по договору дарения (безвозмездно) и другим направлениям, определялась применительно к правилам пункта 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В качестве первоначальной стоимости использовались денежная оценка, согласованная с учредителями (участниками) организации (пункт 9 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), текущая рыночная стоимость (пункт 10 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией (пункт 11 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Причем стоимость переданного или подлежащего передаче имущества должна была быть рассчитана, "...исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей" [4, с. 96]. Таким образом, в действовавшем до 2022 г. ПБУ 6/01 "Учет основных средств" при их постановке на учет в качестве первоначальной стоимости рассматривались разные виды оценки объектов основных средств.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 73
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")- приобретенных за плату, в том числе для доращивания и откорма, - сумма фактических затрат организации на приобретение (стоимость животных по договорным ценам; транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации));
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")- приобретенных за плату, в том числе для доращивания и откорма, - сумма фактических затрат организации на приобретение (стоимость животных по договорным ценам; транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации));
Определение ВАС РФ от 02.07.2004 N 4052/04
"О разъяснении решения и исправлении опечатки"Следовательно, Кодексом не установлена обязанность налогоплательщика восстанавливать в декларации суммы налога на добавленную стоимость и уплачивать их в бюджет в отношении имущества, ранее приобретенного для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и впоследствии переданных в качестве вклада в уставный капитал вновь образованных юридических лиц, в частности при реорганизации налогоплательщика".
"О разъяснении решения и исправлении опечатки"Следовательно, Кодексом не установлена обязанность налогоплательщика восстанавливать в декларации суммы налога на добавленную стоимость и уплачивать их в бюджет в отношении имущества, ранее приобретенного для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и впоследствии переданных в качестве вклада в уставный капитал вновь образованных юридических лиц, в частности при реорганизации налогоплательщика".