Налоговый вычет на потребительский кредит
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет на потребительский кредит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Что понимается под коллективным страхованием заемщиков при кредитовании?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Недопустим частичный возврат страховой премии заемщику при полном досрочном исполнении им обязательств по договору потребительского кредита (займа) по причине наличия в договоре страхования, заключенном в целях обеспечения исполнения обязательств по такому договору, нескольких страховых рисков (Информационное письмо Банка России от 13.07.2021 N ИН-06-59/50).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Недопустим частичный возврат страховой премии заемщику при полном досрочном исполнении им обязательств по договору потребительского кредита (займа) по причине наличия в договоре страхования, заключенном в целях обеспечения исполнения обязательств по такому договору, нескольких страховых рисков (Информационное письмо Банка России от 13.07.2021 N ИН-06-59/50).
Вопрос: О признании доходом в целях НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья).
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-04-06/51366)ООО (далее - Банк) осуществляет кредитование физических лиц, предоставляя потребительские кредиты или ипотечные кредиты на приобретение жилья. В качестве заемщиков по кредитам нередко выступают лица, состоящие в трудовых отношениях с Банком, который является налоговым агентом при уплате НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-04-06/51366)ООО (далее - Банк) осуществляет кредитование физических лиц, предоставляя потребительские кредиты или ипотечные кредиты на приобретение жилья. В качестве заемщиков по кредитам нередко выступают лица, состоящие в трудовых отношениях с Банком, который является налоговым агентом при уплате НДФЛ.
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 15.08.2023 по делу N 88-18300/2023, 2-1666/2023 (УИД 21RS0025-01-2023-000101-95)
Категория спора: Личное страхование.
Требования страхователя: 1) О возврате уплаченной страховой премии; 2) О взыскании неустойки; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Письмом ответчик сообщил истцу о том, что погашение кредита не влияет на обязательства страховщика, поскольку по договору страхования застрахована жизнь застрахованного лица, а не риск невозврата кредита, в связи с чем возврат страховой премии не может быть произведен.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Принимая во внимание указанные обстоятельства, при рассмотрении вопроса об обязанности ответчика возвратить страховую премию в связи с досрочным погашением кредитных обязательств, суду необходимо установить юридически значимые обстоятельства, как то, являлся ли договор личного страхования, по которому истец просит вернуть ему страховую премию в связи с досрочным погашением кредита, договором, заключенным в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита, поскольку только при установлении таких признаков договора страховщик на основании заявления заемщика обязан возвратить ему страховую премию за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.
Категория спора: Личное страхование.
Требования страхователя: 1) О возврате уплаченной страховой премии; 2) О взыскании неустойки; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Письмом ответчик сообщил истцу о том, что погашение кредита не влияет на обязательства страховщика, поскольку по договору страхования застрахована жизнь застрахованного лица, а не риск невозврата кредита, в связи с чем возврат страховой премии не может быть произведен.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Принимая во внимание указанные обстоятельства, при рассмотрении вопроса об обязанности ответчика возвратить страховую премию в связи с досрочным погашением кредитных обязательств, суду необходимо установить юридически значимые обстоятельства, как то, являлся ли договор личного страхования, по которому истец просит вернуть ему страховую премию в связи с досрочным погашением кредита, договором, заключенным в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита, поскольку только при установлении таких признаков договора страховщик на основании заявления заемщика обязан возвратить ему страховую премию за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 21.11.2023 N 88-23925/2023 (УИД 42RS0013-01-2022-004006-18)
Категория спора: Личное страхование.
Требования страхователя: 1) О возврате уплаченной страховой премии; 2) О взыскании неустойки; 3) О расторжении договора; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О взыскании штрафа.
Обстоятельства: Истец полагает, что договор страхования является неотъемлемой частью кредитного договора и в связи с досрочным погашением кредита ему подлежит возврату страховая премия за неиспользованный период договора.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено.Суд правильно указал, что тот факт, что страхование жизни и здоровья заемщика было ответчиком искусственно разделено на два договора страхования, один из которых, где страховая премия больше, якобы заключается не в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита, свидетельствует о явном злоупотреблении правом, нарушающем права потребителя, имеющим цель обойти законодательно установленный запрет для страховщиков отказывать в возврате страховой премии за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.
Категория спора: Личное страхование.
Требования страхователя: 1) О возврате уплаченной страховой премии; 2) О взыскании неустойки; 3) О расторжении договора; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О взыскании штрафа.
Обстоятельства: Истец полагает, что договор страхования является неотъемлемой частью кредитного договора и в связи с досрочным погашением кредита ему подлежит возврату страховая премия за неиспользованный период договора.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено.Суд правильно указал, что тот факт, что страхование жизни и здоровья заемщика было ответчиком искусственно разделено на два договора страхования, один из которых, где страховая премия больше, якобы заключается не в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита, свидетельствует о явном злоупотреблении правом, нарушающем права потребителя, имеющим цель обойти законодательно установленный запрет для страховщиков отказывать в возврате страховой премии за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Кроме того, списание задолженности гражданина по оплате услуг банка может быть обусловлено тем, что положения кредитных договоров (например, об уплате ряда банковских комиссий) противоречат законодательству о потребительском кредите и ущемляют права граждан - потребителей банковских услуг. В такой ситуации списание задолженности в учете банка обусловлено не прощением долга, а изначальным отсутствием у гражданина-заемщика обязательства по уплате соответствующих сумм банку, что также исключает возникновение объекта налогообложения у гражданина.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Кроме того, списание задолженности гражданина по оплате услуг банка может быть обусловлено тем, что положения кредитных договоров (например, об уплате ряда банковских комиссий) противоречат законодательству о потребительском кредите и ущемляют права граждан - потребителей банковских услуг. В такой ситуации списание задолженности в учете банка обусловлено не прощением долга, а изначальным отсутствием у гражданина-заемщика обязательства по уплате соответствующих сумм банку, что также исключает возникновение объекта налогообложения у гражданина.
Федеральный закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
"О потребительском кредите (займе)"12. В случае полного досрочного исполнения заемщиком, являющимся страхователем по договору добровольного страхования, заключенному в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа), обязательств по такому договору потребительского кредита (займа) страховщик на основании заявления заемщика обязан возвратить заемщику страховую премию за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня получения заявления заемщика. Положения настоящей части применяются только при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая.
(ред. от 29.12.2025)
"О потребительском кредите (займе)"12. В случае полного досрочного исполнения заемщиком, являющимся страхователем по договору добровольного страхования, заключенному в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа), обязательств по такому договору потребительского кредита (займа) страховщик на основании заявления заемщика обязан возвратить заемщику страховую премию за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня получения заявления заемщика. Положения настоящей части применяются только при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая.
Статья: Сможет ли заемщик вернуть страховую премию по договору личного страхования при досрочном погашении кредита?
(Юминов А.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Вместе с тем Федеральным законом от 27.12.2019 N 483-ФЗ (т.е. всего через полгода после выхода разъяснений Президиума ВС РФ) статья 11 Закона N 353-ФЗ <3> была дополнена частью 12, согласно которой в случае полного досрочного исполнения обязательств заемщиком - страхователем по договору добровольного страхования, заключенному для обеспечения исполнения обязательств по договору потребительского кредита (займа), страховщик на основании заявления заемщика обязан возвратить страховую премию за вычетом части, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня получения заявления заемщика. Положения этой части применяются только при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая.
(Юминов А.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Вместе с тем Федеральным законом от 27.12.2019 N 483-ФЗ (т.е. всего через полгода после выхода разъяснений Президиума ВС РФ) статья 11 Закона N 353-ФЗ <3> была дополнена частью 12, согласно которой в случае полного досрочного исполнения обязательств заемщиком - страхователем по договору добровольного страхования, заключенному для обеспечения исполнения обязательств по договору потребительского кредита (займа), страховщик на основании заявления заемщика обязан возвратить страховую премию за вычетом части, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня получения заявления заемщика. Положения этой части применяются только при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая.
Статья: Правовой статус созаемщика по кредитному договору
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)3) досрочно возвратить кредит в случаях и порядке, которые предусмотрены договором и законом (п. 2 ст. 810, ст. 821.1 ГК РФ, ч. 2, 3, 4, 7.3 ст. 11 Закона о потребительском кредите).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)3) досрочно возвратить кредит в случаях и порядке, которые предусмотрены договором и законом (п. 2 ст. 810, ст. 821.1 ГК РФ, ч. 2, 3, 4, 7.3 ст. 11 Закона о потребительском кредите).
Статья: Может ли сотрудник направить часть зарплаты на погашение кредита?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Но вернемся к Письму Роструда от 06.12.2024 N ПГ/24127-6-1. В конце документа ведомство уточняет: "Полагаем, что вычет из заработной платы суммы, предназначенной для <...> погашения потребительского кредита, при наличии соответствующего заявления работника - это его волеизъявление распорядиться начисленной ему заработной платой", - указано в Письме.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Но вернемся к Письму Роструда от 06.12.2024 N ПГ/24127-6-1. В конце документа ведомство уточняет: "Полагаем, что вычет из заработной платы суммы, предназначенной для <...> погашения потребительского кредита, при наличии соответствующего заявления работника - это его волеизъявление распорядиться начисленной ему заработной платой", - указано в Письме.
Вопрос: Об удержаниях из зарплаты работника для оплаты абонемента в спортивные секции и погашения потребительского кредита на основании его заявления.
(Письмо Роструда от 06.12.2024 N ПГ/24127-6-1)Таким образом, производить удержание из заработной платы по другим основаниям работодатель не вправе. Удержания из заработной платы работника за абонемент в спортивные секции и для погашения потребительского кредита трудовым законодательством не предусмотрены.
(Письмо Роструда от 06.12.2024 N ПГ/24127-6-1)Таким образом, производить удержание из заработной платы по другим основаниям работодатель не вправе. Удержания из заработной платы работника за абонемент в спортивные секции и для погашения потребительского кредита трудовым законодательством не предусмотрены.
Ситуация: Как вернуть или обменять товар, купленный в кредит?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Недопустим частичный возврат страховой премии заемщику при полном досрочном исполнении им обязательств по договору потребительского кредита по причине наличия в договоре страхования, заключенном в целях обеспечения исполнения обязательств по такому договору, нескольких страховых рисков (Информационное письмо Банка России от 13.07.2021 N ИН-06-59/50).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Недопустим частичный возврат страховой премии заемщику при полном досрочном исполнении им обязательств по договору потребительского кредита по причине наличия в договоре страхования, заключенном в целях обеспечения исполнения обязательств по такому договору, нескольких страховых рисков (Информационное письмо Банка России от 13.07.2021 N ИН-06-59/50).
Статья: Гражданско-правовая ответственность по связанным договорам в банковской деятельности
(Михеева И.Е.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 1)Согласно части 2.9 статьи 7 Закона о потребительском кредите в редакции Федерального закона от 2 июля 2021 года N 329-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О потребительском кредите (займе)" лицо, оказывающее дополнительную услугу, информация о которой должна быть указана в заявлении о предоставлении потребительского кредита (займа) в соответствии с частью 2 статьи 7, обязано вернуть заемщику денежные средства в сумме, уплаченной заемщиком за оказание такой услуги, за вычетом стоимости части такой услуги, фактически оказанной заемщику до дня получения заявления об отказе от такой услуги, в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня получения лицом, оказывающим такую услугу, этого заявления заемщика. Также законодатель установил, что, в случае если дополнительная услуга, информация о которой должна быть указана в заявлении о предоставлении потребительского кредита (займа), оказывается третьим лицом и такое лицо не исполняет обязанность по возврату денежных средств заемщику в сумме и сроки, которые установлены нормой части 2.9 статьи 7, заемщик вправе направить кредитору требование о возврате денежных средств, уплаченных заемщиком третьему лицу за оказание такой услуги (часть 2.10 статьи 7 Закона о потребительском кредите). В силу указанной нормы обязательства по возврату стоимости дополнительной услуги, оказываемой третьим лицом, переходят к кредитору (банку), но только в том случае, если клиент сначала обратился к лицу, которое должно было оказать услугу.
(Михеева И.Е.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 1)Согласно части 2.9 статьи 7 Закона о потребительском кредите в редакции Федерального закона от 2 июля 2021 года N 329-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О потребительском кредите (займе)" лицо, оказывающее дополнительную услугу, информация о которой должна быть указана в заявлении о предоставлении потребительского кредита (займа) в соответствии с частью 2 статьи 7, обязано вернуть заемщику денежные средства в сумме, уплаченной заемщиком за оказание такой услуги, за вычетом стоимости части такой услуги, фактически оказанной заемщику до дня получения заявления об отказе от такой услуги, в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня получения лицом, оказывающим такую услугу, этого заявления заемщика. Также законодатель установил, что, в случае если дополнительная услуга, информация о которой должна быть указана в заявлении о предоставлении потребительского кредита (займа), оказывается третьим лицом и такое лицо не исполняет обязанность по возврату денежных средств заемщику в сумме и сроки, которые установлены нормой части 2.9 статьи 7, заемщик вправе направить кредитору требование о возврате денежных средств, уплаченных заемщиком третьему лицу за оказание такой услуги (часть 2.10 статьи 7 Закона о потребительском кредите). В силу указанной нормы обязательства по возврату стоимости дополнительной услуги, оказываемой третьим лицом, переходят к кредитору (банку), но только в том случае, если клиент сначала обратился к лицу, которое должно было оказать услугу.
Ситуация: Можно ли отказаться от страховки при оформлении кредитного договора?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)потребовать досрочного расторжения кредитного договора и (или) возврата всей оставшейся суммы потребительского кредита вместе с причитающимися процентами за фактический срок кредитования.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)потребовать досрочного расторжения кредитного договора и (или) возврата всей оставшейся суммы потребительского кредита вместе с причитающимися процентами за фактический срок кредитования.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Так, в Письме Роструда от 06.12.2024 N ПГ/24127-6-1 сказано, что перечень удержаний из зарплаты, установленный ст. 137 ТК РФ, носит исчерпывающий характер. Поэтому производить удержание из заработной платы по другим основаниям работодатель не вправе. Удержания из заработной платы работника за абонемент в спортивные секции и для погашения потребительского кредита трудовым законодательством не предусмотрены. Вычет из заработной платы суммы, предназначенной для оплаты абонемента в спортивные секции и погашения потребительского кредита, при наличии соответствующего заявления работника - это его волеизъявление распорядиться начисленной ему заработной платой.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Так, в Письме Роструда от 06.12.2024 N ПГ/24127-6-1 сказано, что перечень удержаний из зарплаты, установленный ст. 137 ТК РФ, носит исчерпывающий характер. Поэтому производить удержание из заработной платы по другим основаниям работодатель не вправе. Удержания из заработной платы работника за абонемент в спортивные секции и для погашения потребительского кредита трудовым законодательством не предусмотрены. Вычет из заработной платы суммы, предназначенной для оплаты абонемента в спортивные секции и погашения потребительского кредита, при наличии соответствующего заявления работника - это его волеизъявление распорядиться начисленной ему заработной платой.
Вопрос: Прекращается ли досрочно договор страхования от несчастных случаев в пользу банка, если заемщик досрочно вернул кредит и кредитный договор был прекращен?
(Консультация эксперта, 2026)При заключении договора личного страхования в целях обеспечения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа) в случае полного досрочного исполнения заемщиком обязательств по договору потребительского кредита (займа) страховщик при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая, обязан вернуть заемщику на основании его заявления страховую премию за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование (ч. 12 ст. 11 Закона N 353-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)При заключении договора личного страхования в целях обеспечения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа) в случае полного досрочного исполнения заемщиком обязательств по договору потребительского кредита (займа) страховщик при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая, обязан вернуть заемщику на основании его заявления страховую премию за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование (ч. 12 ст. 11 Закона N 353-ФЗ).
Информация: О совершенствовании инструмента макропруденциальных лимитов для ограничения системных рисков в розничном кредитовании
("Официальный сайт Банка России", 2024)3. Как показали кризисы 2020 и 2022 гг., чтобы обеспечить устойчивость банков и пространство для проведения контрциклической политики, в банковском секторе должен быть заблаговременно накоплен макропруденциальный буфер. Поэтому с 1 июля и с 1 сентября 2024 г. Банк России повысил МПН по необеспеченным кредитам: ужесточение затронуло прежде всего потребительские кредиты с высокими ПСК и ПДН. Накопленный макропруденциальный буфер капитала по необеспеченным потребительским кредитам на 1 октября 2024 г. составил 0,77 трлн руб., или 5,6% от их портфеля <6>.
("Официальный сайт Банка России", 2024)3. Как показали кризисы 2020 и 2022 гг., чтобы обеспечить устойчивость банков и пространство для проведения контрциклической политики, в банковском секторе должен быть заблаговременно накоплен макропруденциальный буфер. Поэтому с 1 июля и с 1 сентября 2024 г. Банк России повысил МПН по необеспеченным кредитам: ужесточение затронуло прежде всего потребительские кредиты с высокими ПСК и ПДН. Накопленный макропруденциальный буфер капитала по необеспеченным потребительским кредитам на 1 октября 2024 г. составил 0,77 трлн руб., или 5,6% от их портфеля <6>.