Льгота по ндс статья 149
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по ндс статья 149 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие виды НИОКР освобождаются от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Исполнитель вправе отказаться от этой льготы и платить НДС в обычном порядке (п. 5 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Исполнитель вправе отказаться от этой льготы и платить НДС в обычном порядке (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Статья: Кто сможет работать без НДС на упрощенке
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Льгота от НДС по ст. 149 НК РФ не освобождает от сдачи декларации. Отчет нужно сдавать в налоговую по итогам квартала. Даже в том случае, если у вас единственное направление, освобожденное от налога. При этом можно работать без счетов-фактур как раньше - п. п. 2, 14 письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@.
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Льгота от НДС по ст. 149 НК РФ не освобождает от сдачи декларации. Отчет нужно сдавать в налоговую по итогам квартала. Даже в том случае, если у вас единственное направление, освобожденное от налога. При этом можно работать без счетов-фактур как раньше - п. п. 2, 14 письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик (управляющая компания) неправомерно применил льготу по НДС, предусмотренную подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ. Работы были выполнены силами самого налогоплательщика, а спорные контрагенты были привлечены формально для целей снижения налоговой нагрузки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик (управляющая компания) неправомерно применил льготу по НДС, предусмотренную подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ. Работы были выполнены силами самого налогоплательщика, а спорные контрагенты были привлечены формально для целей снижения налоговой нагрузки.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло компоненты зубных имплантов и применило льготу по уплате НДС, предусмотренную подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Таможенный орган отказал в применении льготы, указав, что товары являются компонентами, а не готовыми медицинскими изделиями. По мнению таможни, заявителю необходимо было предоставить документ, подтверждающий целевое назначение сырья и отсутствие аналогов, производимых в РФ, а также классифицировать товар по иному коду ТН ВЭД, не подпадающему под льготу, так как товары не являются единым медицинским изделием (зубным имплантом). Решения о классификации товара по иному коду ТН ВЭД (которыми товары классифицированы как "прочие части тела искусственные" вместо "зубы искусственные") были признаны незаконными, так как таможенный орган при вынесении решений руководствовался названием товара, а не его объективными свойствами. Суд признал требование о подтверждении отсутствия аналогов в РФ необоснованным, поскольку данное правило применяется к сырью и материалам для производства медицинских изделий, а не к готовым медицинским изделиям и их принадлежностям. Суд также подчеркнул, что право на освобождение от уплаты НДС предоставляется в отношении всех компонентов, образующих зарегистрированное изделие медицинского назначения. При этом не имеет значения, ввозятся указанные компоненты в совокупности или по отдельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло компоненты зубных имплантов и применило льготу по уплате НДС, предусмотренную подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Таможенный орган отказал в применении льготы, указав, что товары являются компонентами, а не готовыми медицинскими изделиями. По мнению таможни, заявителю необходимо было предоставить документ, подтверждающий целевое назначение сырья и отсутствие аналогов, производимых в РФ, а также классифицировать товар по иному коду ТН ВЭД, не подпадающему под льготу, так как товары не являются единым медицинским изделием (зубным имплантом). Решения о классификации товара по иному коду ТН ВЭД (которыми товары классифицированы как "прочие части тела искусственные" вместо "зубы искусственные") были признаны незаконными, так как таможенный орган при вынесении решений руководствовался названием товара, а не его объективными свойствами. Суд признал требование о подтверждении отсутствия аналогов в РФ необоснованным, поскольку данное правило применяется к сырью и материалам для производства медицинских изделий, а не к готовым медицинским изделиям и их принадлежностям. Суд также подчеркнул, что право на освобождение от уплаты НДС предоставляется в отношении всех компонентов, образующих зарегистрированное изделие медицинского назначения. При этом не имеет значения, ввозятся указанные компоненты в совокупности или по отдельности.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Хозяйствующий субъект, фактически выполняя строительно-монтажные и проектные работы для собственных нужд самостоятельно, привлекает в качестве подрядчика общественную организацию инвалидов. Она привлекает следующих субподрядчиков: хозяйствующих субъектов, являющихся фирмами-однодневками, и временные трудовые коллективы, члены которых фактически являются работниками заказчика. Налогоплательщиком - общественной организацией инвалидов неправомерно заявляется льгота по НДС, предусмотренная статьей 149 Кодекса, со стоимости строительно-монтажных и проектных работ, производимых и реализуемых организациями, члены которых являются инвалидами и их законными представителями.
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Хозяйствующий субъект, фактически выполняя строительно-монтажные и проектные работы для собственных нужд самостоятельно, привлекает в качестве подрядчика общественную организацию инвалидов. Она привлекает следующих субподрядчиков: хозяйствующих субъектов, являющихся фирмами-однодневками, и временные трудовые коллективы, члены которых фактически являются работниками заказчика. Налогоплательщиком - общественной организацией инвалидов неправомерно заявляется льгота по НДС, предусмотренная статьей 149 Кодекса, со стоимости строительно-монтажных и проектных работ, производимых и реализуемых организациями, члены которых являются инвалидами и их законными представителями.
Вопрос: Организация общественного питания на УСН использует льготу по НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Учитывается ли зарплата работников, предоставленных аутстаффинговой компанией, для применения данной льготы?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация общественного питания на УСН использует льготу по НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Учитывается ли зарплата работников, предоставленных аутстаффинговой компанией, для применения данной льготы?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация общественного питания на УСН использует льготу по НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Учитывается ли зарплата работников, предоставленных аутстаффинговой компанией, для применения данной льготы?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.2. Вправе ли налогоплательщик применить освобождение от налогообложения НДС (льготу) по ст. 149 НК РФ за соответствующий налоговый период, если в декларации за этот период оно не отражено (п. п. 2, 3, 5 ст. 149, п. 2 ст. 56 НК РФ)? >>>
Статья: Освобождение от НДС: выгодная льгота или скрытая налоговая ловушка?
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)При этом важно понимать, что льготы по НДС, перечисленные в ст. 149 НК РФ, не имеют никакого отношения к освобождению от обязанностей плательщика НДС, предусмотренному в ст. 145 и 145.1 НК РФ.
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)При этом важно понимать, что льготы по НДС, перечисленные в ст. 149 НК РФ, не имеют никакого отношения к освобождению от обязанностей плательщика НДС, предусмотренному в ст. 145 и 145.1 НК РФ.
Вопрос: ИП в рамках предпринимательской деятельности по лицензионному договору предоставляет права на использование программ для ЭВМ, включенных в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, зарегистрированных на него как на физическое лицо. Вправе ли он применить льготу по НДС согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП в рамках предпринимательской деятельности по лицензионному договору предоставляет права на использование программ для ЭВМ, включенных в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, зарегистрированных на него как на физическое лицо. Вправе ли он применить льготу по НДС согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП в рамках предпринимательской деятельности по лицензионному договору предоставляет права на использование программ для ЭВМ, включенных в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, зарегистрированных на него как на физическое лицо. Вправе ли он применить льготу по НДС согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ?
Статья: Синхронизация патентной, договорной и учетной политики при управлении интеллектуальной собственностью в инновационных проектах
(Хоменко Е.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Важнейшим фокусом планирования является ресурсное обеспечение. Финансовое обеспечение планируется с учетом предполагаемых прямых и косвенных затрат на выполнение проекта, нормы прибыли, а также обязательных налоговых отчислений. В случае если проект реализуется по договору НИОКР и исполнителем выступает вуз или научно-исследовательская организация, стороны могут воспользоваться льготой по НДС. В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения по НДС выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров. Однако юридическая форма договора в этом случае должна соответствовать НИОКР, включать техническое задание, календарный план-график работ со сроками выполнения каждого этапа. В случае неоднозначной квалификации договора возникают риски доначисления налоговой службой НДС в связи с необоснованным использованием предусмотренной законодательством льготы.
(Хоменко Е.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Важнейшим фокусом планирования является ресурсное обеспечение. Финансовое обеспечение планируется с учетом предполагаемых прямых и косвенных затрат на выполнение проекта, нормы прибыли, а также обязательных налоговых отчислений. В случае если проект реализуется по договору НИОКР и исполнителем выступает вуз или научно-исследовательская организация, стороны могут воспользоваться льготой по НДС. В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения по НДС выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров. Однако юридическая форма договора в этом случае должна соответствовать НИОКР, включать техническое задание, календарный план-график работ со сроками выполнения каждого этапа. В случае неоднозначной квалификации договора возникают риски доначисления налоговой службой НДС в связи с необоснованным использованием предусмотренной законодательством льготы.
Вопрос: ООО на ОСН выполняет постройку судна для учреждения и применяет льготу по НДС согласно пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Будут ли облагаться НДС услуги по разработке конструкторской документации на постройку судна?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на ОСН выполняет постройку судна для учреждения и применяет льготу по НДС согласно пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Будут ли облагаться НДС услуги по разработке конструкторской документации на постройку судна?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на ОСН выполняет постройку судна для учреждения и применяет льготу по НДС согласно пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Будут ли облагаться НДС услуги по разработке конструкторской документации на постройку судна?
Готовое решение: Как спонсору учитывать оказание безвозмездной спонсорской помощи
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете отказаться от данной льготы по НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). Тогда при безвозмездном выполнении работ, оказании услуг, передаче в собственность или предоставлении в пользование имущества в рамках благотворительной деятельности начисляйте НДС, как при обычной безвозмездной передаче, а "входной" налог по товарам, работам, услугам, использованным для таких операций, принимайте к вычету на общих основаниях (не восстанавливайте).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете отказаться от данной льготы по НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). Тогда при безвозмездном выполнении работ, оказании услуг, передаче в собственность или предоставлении в пользование имущества в рамках благотворительной деятельности начисляйте НДС, как при обычной безвозмездной передаче, а "входной" налог по товарам, работам, услугам, использованным для таких операций, принимайте к вычету на общих основаниях (не восстанавливайте).