Реализация меда НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация меда НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация в текущем месяце закупила у населения мед пчелиный и расфасовала его в пластмассовую тару. Весь фасованный мед в этом же месяце реализован сторонней организации. Каким образом отражаются данные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2004)Организация в текущем месяце закупила у населения мед пчелиный на сумму 100 000 руб. и расфасовала его в пластмассовую тару. Затраты, связанные с фасовкой меда, составили 2500 руб. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета данные затраты включаются в состав расходов на продажу. Весь фасованный мед в этом же месяце реализован сторонней организации по договорной цене 200 000 руб. (в том числе НДС). Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Каким образом отражаются данные операции в учете организации?
(Консультация эксперта, 2004)Организация в текущем месяце закупила у населения мед пчелиный на сумму 100 000 руб. и расфасовала его в пластмассовую тару. Затраты, связанные с фасовкой меда, составили 2500 руб. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета данные затраты включаются в состав расходов на продажу. Весь фасованный мед в этом же месяце реализован сторонней организации по договорной цене 200 000 руб. (в том числе НДС). Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Каким образом отражаются данные операции в учете организации?
Статья: Комментарий к Постановлению АС ДВО от 12.05.2023 N Ф03-902/2023
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)В результате попытка налогоплательщика избежать уплаты налогов при реализации недвижимости обернулась дополнительными расходами (на уплату штрафов, пеней, оспаривание действий налогового органа в судах трех инстанций).
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)В результате попытка налогоплательщика избежать уплаты налогов при реализации недвижимости обернулась дополнительными расходами (на уплату штрафов, пеней, оспаривание действий налогового органа в судах трех инстанций).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 22.01.2020 N 307-ЭС19-20834 по делу N А66-5520/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке акта суда по делу о признании незаконным решения об отказе в применении режима реэкспорта, обязании возвратить излишне уплаченные таможенные платежи.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что оспариваемый судебный акт суда кассационной инстанции, принятый при новом рассмотрении дела, не только не привел к восстановлению нарушенных прав, но и, по мнению заявителя, усложнил возможную процедуру восстановления прав с учетом отмены в части судебных актов судов первой и апелляционной инстанций и необходимости нового обращения в арбитражный суд.Однако суд кассационной инстанции также указал на то, что в данном случае обществу было отказано в регистрации ДТ на реэкспорт и в применении режима реэкспорта в отношении ранее ввезенного на территорию Таможенного союза товара. Следовательно, таможенная процедура реэкспорта реализована не была, в целях соблюдения сроков возврата товар был вывезен ЗАО "КОРАЛ-МЕД" в режиме экспорта.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке акта суда по делу о признании незаконным решения об отказе в применении режима реэкспорта, обязании возвратить излишне уплаченные таможенные платежи.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что оспариваемый судебный акт суда кассационной инстанции, принятый при новом рассмотрении дела, не только не привел к восстановлению нарушенных прав, но и, по мнению заявителя, усложнил возможную процедуру восстановления прав с учетом отмены в части судебных актов судов первой и апелляционной инстанций и необходимости нового обращения в арбитражный суд.Однако суд кассационной инстанции также указал на то, что в данном случае обществу было отказано в регистрации ДТ на реэкспорт и в применении режима реэкспорта в отношении ранее ввезенного на территорию Таможенного союза товара. Следовательно, таможенная процедура реэкспорта реализована не была, в целях соблюдения сроков возврата товар был вывезен ЗАО "КОРАЛ-МЕД" в режиме экспорта.
Нормативные акты
"Временные указания о порядке проведения документальной проверки правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"
(утв. Госналогслужбой РФ 14.01.1994 N ВЗ-6-05/17)В животноводстве реализованной продукцией считается вся реализация скота и птицы, включая продажу на племя и прочую продажу, реализация молока, мяса, шерсти, яиц, меда и др.
(утв. Госналогслужбой РФ 14.01.1994 N ВЗ-6-05/17)В животноводстве реализованной продукцией считается вся реализация скота и птицы, включая продажу на племя и прочую продажу, реализация молока, мяса, шерсти, яиц, меда и др.
Пояснительная записка
"К проекту Федерального закона "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Данное изменение целесообразно принять в связи с тем, что в итоге произойдет увеличение объема налоговых отчислений в федеральный бюджет, за счет увеличения количества организаций, производящих и реализующих продукцию пчеловодства с НДС.
"К проекту Федерального закона "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Данное изменение целесообразно принять в связи с тем, что в итоге произойдет увеличение объема налоговых отчислений в федеральный бюджет, за счет увеличения количества организаций, производящих и реализующих продукцию пчеловодства с НДС.
Административная практика
Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 22.09.2017 по делу N 5-9-2/78-06-16
О прекращении производства по делу.- мед Алтайский пластик 300 гр.- 79,66 руб. без НДС.
О прекращении производства по делу.- мед Алтайский пластик 300 гр.- 79,66 руб. без НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Вопрос 2: Прошу дать заключение о возможных рисках по НДС в части подтверждения льготы по реализации мед. товаров (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Вопрос 2: Прошу дать заключение о возможных рисках по НДС в части подтверждения льготы по реализации мед. товаров (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Статья: Налог на добавленную стоимость
("Профессиональный бухгалтер - повышение квалификации", 2005, N 5)3. Статья 154 НК РФ устанавливает специальный порядок исчисления налоговой базы при реализации товаров, которые были приобретены с НДС и учитывались в учете налогоплательщика вместе с налогом. В таких случаях налоговая база определяется как разница между ценой реализации этих товаров с учетом начисленного НДС и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок), т.е. НДС исчисляется с межценовой разницы. Следует отметить, что такой порядок определения налоговой базы часто используется организациями торговли, которые закупают продукцию, предназначенную для перепродажи, у физических лиц (например, мясо, мед, картофель и так далее), которые, как известно, не являются плательщиками НДС. Обратите внимание, что НДС с межценовой разницы будет возникать с реализации только той сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, которая содержится в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 N 383.
("Профессиональный бухгалтер - повышение квалификации", 2005, N 5)3. Статья 154 НК РФ устанавливает специальный порядок исчисления налоговой базы при реализации товаров, которые были приобретены с НДС и учитывались в учете налогоплательщика вместе с налогом. В таких случаях налоговая база определяется как разница между ценой реализации этих товаров с учетом начисленного НДС и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок), т.е. НДС исчисляется с межценовой разницы. Следует отметить, что такой порядок определения налоговой базы часто используется организациями торговли, которые закупают продукцию, предназначенную для перепродажи, у физических лиц (например, мясо, мед, картофель и так далее), которые, как известно, не являются плательщиками НДС. Обратите внимание, что НДС с межценовой разницы будет возникать с реализации только той сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, которая содержится в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 N 383.
Статья: Продажа продукции, закупленной у населения, и НДС
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Закупка продуктов у населения с целью их дальнейшей перепродажи осуществляется торговыми предприятиями преимущественно в летне-осенний период. Закупаются молоко, продукция животноводства, растениеводства, ягоды, грибы, мед и многое другое. Дальнейшая реализация названной продукции, а также продуктов ее переработки связана с непростыми вопросами налогообложения. Рассмотрим некоторые из них.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Закупка продуктов у населения с целью их дальнейшей перепродажи осуществляется торговыми предприятиями преимущественно в летне-осенний период. Закупаются молоко, продукция животноводства, растениеводства, ягоды, грибы, мед и многое другое. Дальнейшая реализация названной продукции, а также продуктов ее переработки связана с непростыми вопросами налогообложения. Рассмотрим некоторые из них.
Статья: Некоторые итоги правового регулирования имущественно-земельных отношений в первой половине 2005 года
(Трифонов А.С.)
("Бюллетень нотариальной практики", 2005, N 4)
("Юрист", 2005, N 10)С 1 января 2005 г. вступил в силу новый п. 6 ч. 2 ст. 146 НК РФ, который прямо освободил операции по реализации земельных участков (долей в них) от НДС. Взятый раннее ВАСом курс на необходимость возврата НДС, уплаченного по договорам выкупа, заключенным до 1 января 2005 г., остается неизменным. ВАС еще раз подтвердил свою позицию в Постановлении от 1 марта 2005 г. N 15250/04, указав на то, что увеличение цены земли на сумму НДС не соответствует законодательству.
(Трифонов А.С.)
("Бюллетень нотариальной практики", 2005, N 4)
("Юрист", 2005, N 10)С 1 января 2005 г. вступил в силу новый п. 6 ч. 2 ст. 146 НК РФ, который прямо освободил операции по реализации земельных участков (долей в них) от НДС. Взятый раннее ВАСом курс на необходимость возврата НДС, уплаченного по договорам выкупа, заключенным до 1 января 2005 г., остается неизменным. ВАС еще раз подтвердил свою позицию в Постановлении от 1 марта 2005 г. N 15250/04, указав на то, что увеличение цены земли на сумму НДС не соответствует законодательству.
Вопрос: Об НДС при приобретении меда у физлица.
(Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6176)Таким образом, при реализации товаров, в том числе меда, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налог на добавленную стоимость покупателю не предъявляется.
(Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6176)Таким образом, при реализации товаров, в том числе меда, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налог на добавленную стоимость покупателю не предъявляется.
Статья: Закупка продукции у населения для ресторана отеля
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Согласно п. 4 ст. 154 НК РФ при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (за исключением подакцизных товаров), налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции. Соответствующий перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 N 383. В него, в частности, входят:
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Согласно п. 4 ст. 154 НК РФ при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (за исключением подакцизных товаров), налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции. Соответствующий перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 N 383. В него, в частности, входят:
Вопрос: ООО "Мед" заключило с ЗАО "Клиника терапии женского и мужского бесплодия" договор на оказание услуг по сбору у населения биологического материала, в том числе спермы. Вправе ли ООО "Мед" применять освобождение от обложения НДС данных услуг?
("Налоговый вестник", 2007, N 12)Вопрос: ООО "Мед" заключило с ЗАО "Клиника терапии женского и мужского бесплодия" договор на оказание услуг по сбору у населения биологического материала, в том числе спермы. Вправе ли ООО "Мед" применять освобождение от обложения НДС данных услуг?
("Налоговый вестник", 2007, N 12)Вопрос: ООО "Мед" заключило с ЗАО "Клиника терапии женского и мужского бесплодия" договор на оказание услуг по сбору у населения биологического материала, в том числе спермы. Вправе ли ООО "Мед" применять освобождение от обложения НДС данных услуг?
Статья: Определение рыночной цены товара для целей налогообложения
(Смирнова С.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 3)Пример 4. ЗАО "Пчелка" реализует ЗАО "Сладости" мед по цене 100 руб. (НДС не учитывается). ЗАО "Сладости" перепродает данный товар по цене 250 руб. Затраты по сбыту составили 40 руб. Обычная наценка ЗАО "Сладости" от торговых операций составляет 25% от цены продажи:
(Смирнова С.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 3)Пример 4. ЗАО "Пчелка" реализует ЗАО "Сладости" мед по цене 100 руб. (НДС не учитывается). ЗАО "Сладости" перепродает данный товар по цене 250 руб. Затраты по сбыту составили 40 руб. Обычная наценка ЗАО "Сладости" от торговых операций составляет 25% от цены продажи:
Вопрос: О предложении по установлению ставки НДС 10% в отношении меда и продуктов пчеловодства.
(Письмо Минфина России от 31.07.2020 N 03-07-14/67401)Принятие решения о включении меда и продуктов пчеловодства в перечень товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению по пониженной ставке НДС, создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов в отношении других продовольственных товаров, облагаемых в настоящее время по налоговой ставке в размере 20 процентов, что в конечном итоге приведет к потерям доходов федерального бюджета и ограничению возможностей финансирования расходных обязательств государства, в том числе на поддержку устойчивого развития экономики Российской Федерации и в социальной сфере.
(Письмо Минфина России от 31.07.2020 N 03-07-14/67401)Принятие решения о включении меда и продуктов пчеловодства в перечень товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению по пониженной ставке НДС, создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов в отношении других продовольственных товаров, облагаемых в настоящее время по налоговой ставке в размере 20 процентов, что в конечном итоге приведет к потерям доходов федерального бюджета и ограничению возможностей финансирования расходных обязательств государства, в том числе на поддержку устойчивого развития экономики Российской Федерации и в социальной сфере.