Продажа здания облагается НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа здания облагается НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения облагаемой НДС деятельности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Инспекцией доначислены НДС, пени и штраф. Отказывая в удовлетворении требования, суд исходил из того, что полученные заявителем из бюджета денежные средства (субсидии) непосредственно связаны с оплатой выполненных им работ по сносу ветхих и аварийных зданий, являются объектом обложения НДС. В базу НДС не включаются те субсидии, которые предоставляются налогоплательщику из бюджетной системы РФ в связи с применением им государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям для целей покрытия соответствующего убытка. Вместе с тем в базу НДС могут включаться субсидии, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. В данной ситуации правовое значение имеет квалификация деятельности заявителя как реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ и направленность финансовой помощи на увеличение его доходов от реализации товаров (работ, услуг). Налогоплательщику предоставлены субсидии на возмещение затрат, возникающих в связи с выполнением работ по сносу ветхого и аварийного, сгоревшего, подпадающего под расселение жилья, а также самовольных построек; из содержания соглашений на предоставление субсидий следует, что между сторонами фактически сложились отношения, регулируемые положениями главы 37 ГК РФ "Подряд", в рамках которых заявитель при наличии заказа принял на себя обязательства по выполнению работ по сносу объектов. В рассматриваемый период цены на указанный вид деятельности (снос объектов) не относились к государственным регулируемым ценам. Денежные средства в виде субсидий фактически получены налогоплательщиком не в связи с осуществлением конкретного предусмотренного Уставом вида деятельности в качестве оплаты за выполненные работы, являются его выручкой от реализации и, соответственно, объектом обложения НДС в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ. В связи с этим налоговая база должна исчисляться с учетом полученных из бюджета субсидий в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Инспекцией доначислены НДС, пени и штраф. Отказывая в удовлетворении требования, суд исходил из того, что полученные заявителем из бюджета денежные средства (субсидии) непосредственно связаны с оплатой выполненных им работ по сносу ветхих и аварийных зданий, являются объектом обложения НДС. В базу НДС не включаются те субсидии, которые предоставляются налогоплательщику из бюджетной системы РФ в связи с применением им государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям для целей покрытия соответствующего убытка. Вместе с тем в базу НДС могут включаться субсидии, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. В данной ситуации правовое значение имеет квалификация деятельности заявителя как реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ и направленность финансовой помощи на увеличение его доходов от реализации товаров (работ, услуг). Налогоплательщику предоставлены субсидии на возмещение затрат, возникающих в связи с выполнением работ по сносу ветхого и аварийного, сгоревшего, подпадающего под расселение жилья, а также самовольных построек; из содержания соглашений на предоставление субсидий следует, что между сторонами фактически сложились отношения, регулируемые положениями главы 37 ГК РФ "Подряд", в рамках которых заявитель при наличии заказа принял на себя обязательства по выполнению работ по сносу объектов. В рассматриваемый период цены на указанный вид деятельности (снос объектов) не относились к государственным регулируемым ценам. Денежные средства в виде субсидий фактически получены налогоплательщиком не в связи с осуществлением конкретного предусмотренного Уставом вида деятельности в качестве оплаты за выполненные работы, являются его выручкой от реализации и, соответственно, объектом обложения НДС в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ. В связи с этим налоговая база должна исчисляться с учетом полученных из бюджета субсидий в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как учитывать продажу объекта недвижимости (здания)? При принятии решения о продаже, организация переклассифицировала этот объект в долгосрочный актив к продаже...
(Консультация эксперта, 2026)При реализации на территории РФ товаров, в том числе объектов недвижимости, возникает объект обложения НДС (п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При реализации на территории РФ товаров, в том числе объектов недвижимости, возникает объект обложения НДС (п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, заключенное собственниками здания и управляющей компанией соглашение является агентским договором. В свою очередь, выручка от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ облагается НДС у лица, за счет которого действует агент, в данном случае у собственников здания. Следовательно, факт применения агентом УСН значения не имеет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, заключенное собственниками здания и управляющей компанией соглашение является агентским договором. В свою очередь, выручка от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ облагается НДС у лица, за счет которого действует агент, в данном случае у собственников здания. Следовательно, факт применения агентом УСН значения не имеет.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, единственной целью внесения указанных изменений в условия заключенного договора купли-продажи явилось намерение налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую базу по НДС за счет уменьшения стоимости продаваемого здания (операция по реализации которого облагается НДС в общем порядке) и соответствующего увеличения стоимости земельного участка (операция по реализации которого не признается объектом обложения НДС).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, единственной целью внесения указанных изменений в условия заключенного договора купли-продажи явилось намерение налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую базу по НДС за счет уменьшения стоимости продаваемого здания (операция по реализации которого облагается НДС в общем порядке) и соответствующего увеличения стоимости земельного участка (операция по реализации которого не признается объектом обложения НДС).
Нормативные акты
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете восстановление НДС, ранее правомерно принятого к вычету при проведении подрядчиком капитального строительства объекта недвижимости, учитываемого в составе объектов основных средств, в связи с тем, что данный объект начал использоваться, в том числе для производства не облагаемой НДС продукции?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация подрядным способом построила здание производственного цеха, предназначенное для производства продукции, реализация которой облагается НДС. Здание введено в эксплуатацию в декабре 2020 г. Сумма НДС, предъявленная подрядчиком и принятая к вычету организацией, составила 2 160 000 руб.
(Консультация эксперта, 2026)Организация подрядным способом построила здание производственного цеха, предназначенное для производства продукции, реализация которой облагается НДС. Здание введено в эксплуатацию в декабре 2020 г. Сумма НДС, предъявленная подрядчиком и принятая к вычету организацией, составила 2 160 000 руб.
Готовое решение: Порядок обложения НДС при сдаче в аренду объектов туристской индустрии и предоставлении мест для временного проживания на таких объектах
(КонсультантПлюс, 2026)Вычеты сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) для операций по реализации услуг по предоставлению мест в гостиницах (иных средствах размещения), облагаемых по ставке 0%, производятся на последнее число каждого налогового периода. Соответственно, для определения сумм НДС, относящихся к указанным операциям, облагаемым по ставке 0%, необходимо вести раздельный учет предъявленных сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным при реализации услуг, облагаемых по ставкам 0% и 22% (Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-07-11/56055 (разъяснения даны до повышения ставки НДС с 20% до 22%, но применимы и в настоящее время)).
(КонсультантПлюс, 2026)Вычеты сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) для операций по реализации услуг по предоставлению мест в гостиницах (иных средствах размещения), облагаемых по ставке 0%, производятся на последнее число каждого налогового периода. Соответственно, для определения сумм НДС, относящихся к указанным операциям, облагаемым по ставке 0%, необходимо вести раздельный учет предъявленных сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным при реализации услуг, облагаемых по ставкам 0% и 22% (Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-07-11/56055 (разъяснения даны до повышения ставки НДС с 20% до 22%, но применимы и в настоящее время)).
Путеводитель по судебной практике: Продажа недвижимости.
Возможно ли признать недействительным договор купли-продажи недвижимости, в котором цена определена с нарушением законодательно установленных требований
(КонсультантПлюс, 2026)Общество фирма "Карина-2", полагая, что в стоимость здания включена сумма налога на добавленную стоимость, тогда как реализация государственного имущества в силу подп. 12 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации в данном случае не облагается налогом на добавленную стоимость, обратилось в арбитражный суд с рассматриваемыми исковыми требованиями.
Возможно ли признать недействительным договор купли-продажи недвижимости, в котором цена определена с нарушением законодательно установленных требований
(КонсультантПлюс, 2026)Общество фирма "Карина-2", полагая, что в стоимость здания включена сумма налога на добавленную стоимость, тогда как реализация государственного имущества в силу подп. 12 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации в данном случае не облагается налогом на добавленную стоимость, обратилось в арбитражный суд с рассматриваемыми исковыми требованиями.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-принципала операции по приобретению объекта недвижимости (нежилого здания) с привлечением агента, участвующего в расчетах, если по условиям договора агенту возмещаются затраты, понесенные им в связи с исполнением поручения принципала, и выплачивается вознаграждение? Выплата сумм, причитающихся агенту по договору, производится после утверждения отчета принципалом...
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с требованиями п. 1 ст. 172 НК РФ право на рассматриваемые налоговые вычеты возникает у принципала после принятия к учету стоимости здания, консультационных, а также посреднических услуг (при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что здание планируется использовать при осуществлении облагаемых НДС операций) <3>.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с требованиями п. 1 ст. 172 НК РФ право на рассматриваемые налоговые вычеты возникает у принципала после принятия к учету стоимости здания, консультационных, а также посреднических услуг (при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что здание планируется использовать при осуществлении облагаемых НДС операций) <3>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопросы: Будет ли в данном случае облагаться НДС часть обеспечительного платежа, относящегося к продаже зданий на указанных земельных участках?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопросы: Будет ли в данном случае облагаться НДС часть обеспечительного платежа, относящегося к продаже зданий на указанных земельных участках?
Статья: Новогодние траты компании: какие расходы можно учесть при налогообложении, а какие нет
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 47)"Входной" НДС принимается к вычету в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, облагаемых НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Таковой является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 47)"Входной" НДС принимается к вычету в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, облагаемых НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Таковой является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Готовое решение: Какие налоги исчисляет и уплачивает организация при продаже здания
(КонсультантПлюс, 2026)С продажи здания организация на ОСНО рассчитывает и уплачивает:
(КонсультантПлюс, 2026)С продажи здания организация на ОСНО рассчитывает и уплачивает:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.8. Две российские организации "Альфа" и "Бета" заключили договор купли-продажи здания, находящегося в Минске. Здание не находится на территории РФ. Местом реализации здания территория РФ не признается, поэтому реализация здания в Российской Федерации НДС не облагается;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.8. Две российские организации "Альфа" и "Бета" заключили договор купли-продажи здания, находящегося в Минске. Здание не находится на территории РФ. Местом реализации здания территория РФ не признается, поэтому реализация здания в Российской Федерации НДС не облагается;