Контрагент на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрагент на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие особенности учесть заказчику при закупке малого объема (до 100 тыс. руб. или 500 тыс. руб.) по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)А вот если вы заключаете договор по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) и заведомо знаете, что контрагент применяет УСН и освобожден от НДС, в договор сумма НДС не включается и не учитывается для целей определения цены закупки (п. 1 ст. 143, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)А вот если вы заключаете договор по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) и заведомо знаете, что контрагент применяет УСН и освобожден от НДС, в договор сумма НДС не включается и не учитывается для целей определения цены закупки (п. 1 ст. 143, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если в связи со сменой налогового режима меняется порядок обложения НДС операций, рекомендуем сообщить об этом своим контрагентам. Например, если на УСН вы были освобождены от НДС или применяли специальные пониженные ставки НДС, а в связи с переходом на ОСН будете начислять НДС по общеустановленным ставкам.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в связи со сменой налогового режима меняется порядок обложения НДС операций, рекомендуем сообщить об этом своим контрагентам. Например, если на УСН вы были освобождены от НДС или применяли специальные пониженные ставки НДС, а в связи с переходом на ОСН будете начислять НДС по общеустановленным ставкам.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, суд указал, что смена собственника и руководителя ООО не является обстоятельством, исключающим налоговую ответственность и виновность юридического лица, при том что общество не прекращало свою деятельность, не было каким-либо образом реорганизовано, структура финансово-хозяйственной деятельности общества и взаимозависимых организаций не была изменена. ООО применяло общую систему налогообложения и включало в тариф населению НДС, в то время как все спорные контрагенты применяли УСН, что привело к необоснованному получению льготы по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, суд указал, что смена собственника и руководителя ООО не является обстоятельством, исключающим налоговую ответственность и виновность юридического лица, при том что общество не прекращало свою деятельность, не было каким-либо образом реорганизовано, структура финансово-хозяйственной деятельности общества и взаимозависимых организаций не была изменена. ООО применяло общую систему налогообложения и включало в тариф населению НДС, в то время как все спорные контрагенты применяли УСН, что привело к необоснованному получению льготы по НДС.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом в течение незначительного промежутка времени одними и теми же физическими лицами, взаимозависимыми с налогоплательщиком и между собой, учреждены сразу несколько организаций, заявленных как контрагенты налогоплательщика; помещения, являющиеся юридическими адресами контрагентов налогоплательщика, принадлежат организациям системы ЖКХ, руководителем которых являлся учредитель налогоплательщика или которые подконтрольны налогоплательщику; учредитель налогоплательщика также является учредителем компании, которая предоставляет в аренду помещения его контрагентам; налогоплательщик является 100% источником дохода для контрагентов; часть контрагентов применяют УСН, то есть не создают источника формирования НДС, льготу по которому впоследствии применяет налогоплательщик; налогоплательщиком и контрагентами использовался один и тот же IP-адрес; налогоплательщик и контрагенты имеют общих работников. При переводе от налогоплательщика к контрагентам менялось только название организаций, место работы и должностные обязанности, а также руководство оставались прежними.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом в течение незначительного промежутка времени одними и теми же физическими лицами, взаимозависимыми с налогоплательщиком и между собой, учреждены сразу несколько организаций, заявленных как контрагенты налогоплательщика; помещения, являющиеся юридическими адресами контрагентов налогоплательщика, принадлежат организациям системы ЖКХ, руководителем которых являлся учредитель налогоплательщика или которые подконтрольны налогоплательщику; учредитель налогоплательщика также является учредителем компании, которая предоставляет в аренду помещения его контрагентам; налогоплательщик является 100% источником дохода для контрагентов; часть контрагентов применяют УСН, то есть не создают источника формирования НДС, льготу по которому впоследствии применяет налогоплательщик; налогоплательщиком и контрагентами использовался один и тот же IP-адрес; налогоплательщик и контрагенты имеют общих работников. При переводе от налогоплательщика к контрагентам менялось только название организаций, место работы и должностные обязанности, а также руководство оставались прежними.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)При таком положении сам по себе факт подконтрольности нескольких контрагентов одному лицу не мог являться основанием для консолидации их доходов и, соответственно, не давал достаточных оснований для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения обществом и его контрагентами, поскольку каждый из участников группы компаний осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность и несет свою часть налогового бремени, относящегося к этой деятельности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)При таком положении сам по себе факт подконтрольности нескольких контрагентов одному лицу не мог являться основанием для консолидации их доходов и, соответственно, не давал достаточных оснований для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения обществом и его контрагентами, поскольку каждый из участников группы компаний осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность и несет свою часть налогового бремени, относящегося к этой деятельности.
Путеводитель по сделкам. Коммерческий кредит. Кредитор1.1. УСН при предоставлении коммерческого кредита в виде отсрочки (рассрочки) оплаты при реализации товаров (работ, услуг) иностранному контрагенту, в том числе белорусскому, казахстанскому, армянскому, киргизскому (резиденту государства - члена ЕАЭС)
Готовое решение: НДС при переводе долга у первоначального должника
(КонсультантПлюс, 2026)Как первоначальный должник учитывает НДС при переводе долга на контрагента, применяющего УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Как первоначальный должник учитывает НДС при переводе долга на контрагента, применяющего УСН
Готовое решение: Как указать НДС в государственном или муниципальном контракте
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваш контрагент не является плательщиком НДС или освобожден от исполнения обязанностей по этому налогу, вы можете указать в проекте контракта, что операции по нему НДС не облагаются. Это касается, например, ситуации, когда контрагент применяет УСН и освобожден от уплаты НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваш контрагент не является плательщиком НДС или освобожден от исполнения обязанностей по этому налогу, вы можете указать в проекте контракта, что операции по нему НДС не облагаются. Это касается, например, ситуации, когда контрагент применяет УСН и освобожден от уплаты НДС.
Готовое решение: Как действовать заказчику в ходе исполнения государственного (муниципального) контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Если контрагент по государственному (муниципальному) контракту не является плательщиком НДС, оплатите такой контракт по цене, которую участник указал в заявке. По общему правилу цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Возможности уменьшить на сумму НДС цену контракта с контрагентом, применяющим УСН и освобожденным от уплаты такого налога, Закон N 44-ФЗ не предусматривает (Письма Минфина России от 26.03.2026 N 24-06-09/24628, от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829, Письмо Казначейства России от 16.03.2026 N 07-04-14/20-268).
(КонсультантПлюс, 2026)Если контрагент по государственному (муниципальному) контракту не является плательщиком НДС, оплатите такой контракт по цене, которую участник указал в заявке. По общему правилу цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Возможности уменьшить на сумму НДС цену контракта с контрагентом, применяющим УСН и освобожденным от уплаты такого налога, Закон N 44-ФЗ не предусматривает (Письма Минфина России от 26.03.2026 N 24-06-09/24628, от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829, Письмо Казначейства России от 16.03.2026 N 07-04-14/20-268).
Вопрос: В каком порядке ООО на УСН выставить счет-фактуру, если контрагент согласился доплатить НДС через месяц после отгрузки или если стороны пересмотрели договорную стоимость? Если поставщик выставит первичный счет-фактуру покупателю с нарушением срока, будут ли риски у покупателя при получении вычета по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: В каком порядке надо выставить счет-фактуру ООО на УСН, если контрагент согласился доплатить НДС через месяц после отгрузки или если стороны пересмотрели договорную стоимость, выделив НДС по расчетной ставке из ранее уплаченной договорной цены? Договоренности зафиксированы в дополнительном соглашении к договору. Если поставщик выставит первичный счет-фактуру покупателю с нарушением срока (через месяц после отгрузки), будут ли риски у покупателя при получении вычета по НДС на основании такого счета-фактуры?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: В каком порядке надо выставить счет-фактуру ООО на УСН, если контрагент согласился доплатить НДС через месяц после отгрузки или если стороны пересмотрели договорную стоимость, выделив НДС по расчетной ставке из ранее уплаченной договорной цены? Договоренности зафиксированы в дополнительном соглашении к договору. Если поставщик выставит первичный счет-фактуру покупателю с нарушением срока (через месяц после отгрузки), будут ли риски у покупателя при получении вычета по НДС на основании такого счета-фактуры?
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Заказчик не вправе понудить контрагента, использующего УСН, к уплате НДС, а также снизить плату по контракту на НДС, поскольку последний решает свой частный интерес, направленный на максимальное получение прибыли.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Заказчик не вправе понудить контрагента, использующего УСН, к уплате НДС, а также снизить плату по контракту на НДС, поскольку последний решает свой частный интерес, направленный на максимальное получение прибыли.
Готовое решение: Как учесть задаток при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас УСН с объектом "доходы минус расходы" и после исполнения обязательств контрагента задаток засчитывается в счет вашей оплаты (частичной оплаты) по договору, то вы можете учесть его в расходах на следующих условиях (п. 1 ст. 252, п. п. 1, 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас УСН с объектом "доходы минус расходы" и после исполнения обязательств контрагента задаток засчитывается в счет вашей оплаты (частичной оплаты) по договору, то вы можете учесть его в расходах на следующих условиях (п. 1 ст. 252, п. п. 1, 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
Путеводитель по спорам в сфере закупок (44-ФЗ). Уплата цены контракта поставщику (подрядчику, исполнителю), применяющему упрощенную систему налогообложения1. Можно ли в рамках контракта по Закону N 44-ФЗ удержать с контрагента на УСН оплату в размере НДС?
Вопрос: Об НДС в отношении услуг, фактически оказанных в 2024 г. контрагентом, применяющим УСН, если первичные документы составлены после 1 января 2025 г.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-07-11/34288)Вопрос: У ПАО (далее - Банк) возникают вопросы по порядку налогообложения НДС агентских услуг, оказанных налогоплательщиками, применяющими УСН (далее - Налогоплательщики на УСН), в 2024 г. и подлежащих оплате в 2025 г.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-07-11/34288)Вопрос: У ПАО (далее - Банк) возникают вопросы по порядку налогообложения НДС агентских услуг, оказанных налогоплательщиками, применяющими УСН (далее - Налогоплательщики на УСН), в 2024 г. и подлежащих оплате в 2025 г.