Себестоимость при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Себестоимость при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Споры по аутстаффингу
(Царькова Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)- возможность снижения среднесписочной численности работников с целью применения режима упрощенной системы налогообложения (глава 26.2 Налогового кодекса РФ) и освобождения от обязанности сдачи деклараций (расчетов) в электронной форме (ст. 80 Налогового кодекса РФ, ст. 15 ФЗ РФ N 212-ФЗ).
(Царькова Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)- возможность снижения среднесписочной численности работников с целью применения режима упрощенной системы налогообложения (глава 26.2 Налогового кодекса РФ) и освобождения от обязанности сдачи деклараций (расчетов) в электронной форме (ст. 80 Налогового кодекса РФ, ст. 15 ФЗ РФ N 212-ФЗ).
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2026)если товар продается на условиях предоплаты, то до момента признания выручки в учете отражается кредиторская задолженность и начисленный НДС с аванса (при применении ОСН и УСН, если организация не освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС);
(КонсультантПлюс, 2026)если товар продается на условиях предоплаты, то до момента признания выручки в учете отражается кредиторская задолженность и начисленный НДС с аванса (при применении ОСН и УСН, если организация не освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с этим из расчета налога по УСН исключены затраты в размере себестоимости строительства квартир и нежилых помещений, оплата по которым в рамках ДДУ на момент определения финансового результата не поступала.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с этим из расчета налога по УСН исключены затраты в размере себестоимости строительства квартир и нежилых помещений, оплата по которым в рамках ДДУ на момент определения финансового результата не поступала.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о создании обществом с взаимозависимыми лицами схемы "дробления бизнеса" в целях минимизации налогообложения. Налогоплательщик реализовывал взаимозависимым лицам, применяющим УСН, товар по себестоимости, а они производили его дальнейшую реализацию со значительной наценкой. Признавая частично недействительным решение налогового органа, суд указал на необходимость исключить из консолидированных доходов не только сумму дохода, приходящегося на операции реализации товара обществом иным участникам схемы, но и доходы подконтрольных лиц по внутригрупповым операциям. После уменьшения обществом сумма налога на прибыль на суммы налога по УСН, уплаченные участниками схемы, и налога на прибыль, уплаченного обществом, сумма налога имеет отрицательное значение. Поскольку субъекты хозяйственной деятельности - участники схемы должны рассматриваться в качестве единого субъекта для целей налогообложения, из налогообложения должны быть исключены внутригрупповые обороты, которые не могут порождать никаких последствий, в том числе в виде выручки (дохода). Также суд поддержал довод общества о возможности принять к вычету НДС, предъявленный подконтрольным лицам сторонними поставщиками, который не был принят ими к вычету в связи с применением УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о создании обществом с взаимозависимыми лицами схемы "дробления бизнеса" в целях минимизации налогообложения. Налогоплательщик реализовывал взаимозависимым лицам, применяющим УСН, товар по себестоимости, а они производили его дальнейшую реализацию со значительной наценкой. Признавая частично недействительным решение налогового органа, суд указал на необходимость исключить из консолидированных доходов не только сумму дохода, приходящегося на операции реализации товара обществом иным участникам схемы, но и доходы подконтрольных лиц по внутригрупповым операциям. После уменьшения обществом сумма налога на прибыль на суммы налога по УСН, уплаченные участниками схемы, и налога на прибыль, уплаченного обществом, сумма налога имеет отрицательное значение. Поскольку субъекты хозяйственной деятельности - участники схемы должны рассматриваться в качестве единого субъекта для целей налогообложения, из налогообложения должны быть исключены внутригрупповые обороты, которые не могут порождать никаких последствий, в том числе в виде выручки (дохода). Также суд поддержал довод общества о возможности принять к вычету НДС, предъявленный подконтрольным лицам сторонними поставщиками, который не был принят ими к вычету в связи с применением УСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Основанием для принятия налоговым органом решения по результатам проверки деятельности общества послужил вывод о создании налогоплательщиком схемы уклонения от налогообложения посредством создания искусственных условий для применения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения путем формального привлечения взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, также применяющих специальный налоговый режим, к операциям по реализации прав на объекты строительства. Общество посредством формального привлечения взаимозависимых предпринимателей искусственно создавало условия для применения упрощенной системы налогообложения, заключая договоры на участие в долевом строительстве многоквартирных домов ниже себестоимости. При этом впоследствии объекты долевого строительства по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями; фактически передачу прав на объекты общество осуществляло самостоятельно; применение схемы позволило обществу вывести часть доходов на взаимозависимых лиц и уклониться от налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Основанием для принятия налоговым органом решения по результатам проверки деятельности общества послужил вывод о создании налогоплательщиком схемы уклонения от налогообложения посредством создания искусственных условий для применения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения путем формального привлечения взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, также применяющих специальный налоговый режим, к операциям по реализации прав на объекты строительства. Общество посредством формального привлечения взаимозависимых предпринимателей искусственно создавало условия для применения упрощенной системы налогообложения, заключая договоры на участие в долевом строительстве многоквартирных домов ниже себестоимости. При этом впоследствии объекты долевого строительства по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями; фактически передачу прав на объекты общество осуществляло самостоятельно; применение схемы позволило обществу вывести часть доходов на взаимозависимых лиц и уклониться от налогообложения.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете приобретение и продажу товара, если он приобретен и продан в период применения УСН, а задолженность перед продавцом погашена и оплата от покупателя получена после перехода на общую систему налогообложения?..
(Консультация эксперта, 2024)В периоде применения УСН выручка от продажи товара и его фактическая себестоимость (с учетом НДС) признаются в бухгалтерском учете в составе доходов и расходов соответственно. При этом в налоговом учете дохода и расхода не возникает. Отметим, что, поскольку в этом периоде организация не является плательщиком налога на прибыль, на нее не распространяются нормы Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2024)В периоде применения УСН выручка от продажи товара и его фактическая себестоимость (с учетом НДС) признаются в бухгалтерском учете в составе доходов и расходов соответственно. При этом в налоговом учете дохода и расхода не возникает. Отметим, что, поскольку в этом периоде организация не является плательщиком налога на прибыль, на нее не распространяются нормы Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Статья: Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: кто и как может применять
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)К сожалению, кассовый метод в бухучете и кассовый метод в налоговом учете (в целях УСН либо в целях налога на прибыль) имеют некоторые различия, поэтому полного их совпадения и упрощения учетной работы ожидать не приходится.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)К сожалению, кассовый метод в бухучете и кассовый метод в налоговом учете (в целях УСН либо в целях налога на прибыль) имеют некоторые различия, поэтому полного их совпадения и упрощения учетной работы ожидать не приходится.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- если цель - уменьшить экономию застройщика, так как последний применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" (т.е. расходы для налогообложения учесть не может), бухгалтер максимально увеличивает себестоимость строительства, в т.ч. на расходы на содержание застройщика. Но только при расчете налоговой экономии. Для целей бухгалтерского учета он списывает указанные расходы на финансовый результат (в дебет счета 90).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- если цель - уменьшить экономию застройщика, так как последний применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" (т.е. расходы для налогообложения учесть не может), бухгалтер максимально увеличивает себестоимость строительства, в т.ч. на расходы на содержание застройщика. Но только при расчете налоговой экономии. Для целей бухгалтерского учета он списывает указанные расходы на финансовый результат (в дебет счета 90).
Статья: УСН с 2025 года. Какую ставку НДС выбрать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"Другим фундаментальным отличием налогоплательщиков на УСН, применяющих ставки 5% или 7%, является то, что предприятия, выбравшие льготные ставки, не могут заявлять к вычету "входящий" НДС. Размер налога в данном случае списывается в себестоимость товаров (работ, услуг)", - отмечает Егор Буракшаев.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"Другим фундаментальным отличием налогоплательщиков на УСН, применяющих ставки 5% или 7%, является то, что предприятия, выбравшие льготные ставки, не могут заявлять к вычету "входящий" НДС. Размер налога в данном случае списывается в себестоимость товаров (работ, услуг)", - отмечает Егор Буракшаев.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Однако при применении УСН такого минуса нет, поэтому организации-упрощенцы вполне могут упростить себе бухучет, воспользовавшись положениями п. 2 ФСБУ 5/2019.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Однако при применении УСН такого минуса нет, поэтому организации-упрощенцы вполне могут упростить себе бухучет, воспользовавшись положениями п. 2 ФСБУ 5/2019.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение и использование хозяйственных товаров, в том числе средств гигиены и бытовой химии (одноразовых бумажных полотенец, мыла, салфеток, чистящих средств и т.д.)? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2026)Подробную информацию об уплате и учете НДС при УСН см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2026)Подробную информацию об уплате и учете НДС при УСН см. в Готовом решении.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.12.2023 N 03-07-11/122813 <Восстанавливать ли НДС по ОС, если фирма перешла с ОСН на УСН?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)А если компания, наоборот, переходит с УСН (объект "доходы") на общую систему налогообложения? Еще в одном недавнем Письме (от 29.12.2023 N 03-03-06/1/128334) представители главного финансового ведомства указали: главой 26.2 Налогового кодекса не оговорен порядок определения себестоимости создаваемой недвижимости. В этой связи расходы по возведению сооружения, относящиеся к периоду применения организацией "доходной упрощенки", она не вправе принять в целях налогообложения прибыли при ОСН.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)А если компания, наоборот, переходит с УСН (объект "доходы") на общую систему налогообложения? Еще в одном недавнем Письме (от 29.12.2023 N 03-03-06/1/128334) представители главного финансового ведомства указали: главой 26.2 Налогового кодекса не оговорен порядок определения себестоимости создаваемой недвижимости. В этой связи расходы по возведению сооружения, относящиеся к периоду применения организацией "доходной упрощенки", она не вправе принять в целях налогообложения прибыли при ОСН.
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировка доходов при возврате производится так же, как в случае применения УСН с объектом "доходы".
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировка доходов при возврате производится так же, как в случае применения УСН с объектом "доходы".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (розничного магазина), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с приобретением и бесплатной выдачей работникам в личное пользование форменной одежды по установленным в организации нормам, если весь период использования форменной одежды право собственности на нее остается у организации, а по истечении установленного срока ее использования право собственности на форменную одежду переходит к работнику? Организация применяет пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2026)Приобретенная форменная одежда, срок службы которой не превышает 12 месяцев, принимается к бухгалтерскому учету в составе запасов по фактической себестоимости, определяемой исходя из фактических затрат на ее приобретение. В данном случае это сумма, уплаченная продавцу с учетом НДС, поскольку организация на УСН и применяет пониженную ставку НДС (пп. "б" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Приобретенная форменная одежда, срок службы которой не превышает 12 месяцев, принимается к бухгалтерскому учету в составе запасов по фактической себестоимости, определяемой исходя из фактических затрат на ее приобретение. В данном случае это сумма, уплаченная продавцу с учетом НДС, поскольку организация на УСН и применяет пониженную ставку НДС (пп. "б" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- фирма с объектом "доходы "минус" расходы" вносит данные и в расходную таблицу: в ней указывается сумма себестоимости возвращенных товаров со знаком минус на дату возврата денег контрагенту либо получения товаров обратно на склад. Выбирается наиболее поздняя из дат.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- фирма с объектом "доходы "минус" расходы" вносит данные и в расходную таблицу: в ней указывается сумма себестоимости возвращенных товаров со знаком минус на дату возврата денег контрагенту либо получения товаров обратно на склад. Выбирается наиболее поздняя из дат.