Карточка проверки контрагента
Подборка наиболее важных документов по запросу Карточка проверки контрагента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя
(КонсультантПлюс, 2026)В любом случае в личном кабинете вы также можете проверить контрагентов и предоставить им информацию о себе. В разделе "Как меня видит налоговая" собраны показатели вашей финансово-хозяйственной деятельности, которые можно предоставить партнерам. Для этого вы должны добавить контрагента в "друзья". Если хотите увидеть его данные, "постучитесь" в его личный кабинет. Сведения будут доступны вам только после того, как он подтвердит ваш запрос. Кроме того, вы можете использовать информацию о вас, размещенную в указанном разделе, чтобы оценить риск внесения себя в план проверок налоговыми органами (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)В любом случае в личном кабинете вы также можете проверить контрагентов и предоставить им информацию о себе. В разделе "Как меня видит налоговая" собраны показатели вашей финансово-хозяйственной деятельности, которые можно предоставить партнерам. Для этого вы должны добавить контрагента в "друзья". Если хотите увидеть его данные, "постучитесь" в его личный кабинет. Сведения будут доступны вам только после того, как он подтвердит ваш запрос. Кроме того, вы можете использовать информацию о вас, размещенную в указанном разделе, чтобы оценить риск внесения себя в план проверок налоговыми органами (Информация ФНС России).
Статья: Чек-лист по работе с требованиями, полученными из ФНС России
(Галкина А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Перво-наперво нужно оценить, может ли предприятие получить документы от контрагентов, чью сделку проверяют. Нередко бывает так, что деловой партнер не вернул подписанный экземпляр документа, такие бумаги нужно запросить. А что делать в ситуации, если контрагент не выходит на связь?
(Галкина А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Перво-наперво нужно оценить, может ли предприятие получить документы от контрагентов, чью сделку проверяют. Нередко бывает так, что деловой партнер не вернул подписанный экземпляр документа, такие бумаги нужно запросить. А что делать в ситуации, если контрагент не выходит на связь?
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.07.2023 N 17АП-7855/2023-АК по делу N А50-14998/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа, согласно которому заявителю доначислены НДС, налог на прибыль, пени.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.По данным проверки, приобретение ИП Горевым Д.В. товара, отраженного заявителем в карточке счета 60 "Расчеты с поставщиками" за 2017 год, не подтверждается, контрагенты ИП Горева Д.В. не могли поставить товары в его адрес.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа, согласно которому заявителю доначислены НДС, налог на прибыль, пени.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.По данным проверки, приобретение ИП Горевым Д.В. товара, отраженного заявителем в карточке счета 60 "Расчеты с поставщиками" за 2017 год, не подтверждается, контрагенты ИП Горева Д.В. не могли поставить товары в его адрес.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, допрос сотрудников спорного контрагента не проведен, возможность привлечения для выполнения работ лиц по договорам аутсорсинга или гражданско-правовым договорам не исследована. При этом выписка по расчетному счету содержит сведения о перечислении денежных средств на банковские карты. Сделав вывод о самостоятельном выполнении работ, налоговый орган не представил доказательств того, что налогоплательщик располагал необходимой численностью для выполнения работ на всех имеющихся объектах в спорном периоде. В ходе проверки не проверен объем работ, выполненный собственными силами в системной связи с объемами работ спорного контрагента и иными субподрядчиками. Реальность выполнения работ спорным контрагентом не опровергнута. Выполнение одних и тех же работ налогоплательщиком и субподрядчиком также не доказано.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, допрос сотрудников спорного контрагента не проведен, возможность привлечения для выполнения работ лиц по договорам аутсорсинга или гражданско-правовым договорам не исследована. При этом выписка по расчетному счету содержит сведения о перечислении денежных средств на банковские карты. Сделав вывод о самостоятельном выполнении работ, налоговый орган не представил доказательств того, что налогоплательщик располагал необходимой численностью для выполнения работ на всех имеющихся объектах в спорном периоде. В ходе проверки не проверен объем работ, выполненный собственными силами в системной связи с объемами работ спорного контрагента и иными субподрядчиками. Реальность выполнения работ спорным контрагентом не опровергнута. Выполнение одних и тех же работ налогоплательщиком и субподрядчиком также не доказано.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)Предполагается также расширение применения казначейского мониторинга с целью охвата максимального количества платежей, совершаемых на счетах в кредитных организациях. Проверке в автоматическом режиме будут подлежать контрагенты, получающие денежные средства от всех участников системы казначейских платежей (в настоящее время мониторинг осуществляется только по операциям на лицевых счетах участников казначейского сопровождения).
(разработаны Минфином России)Предполагается также расширение применения казначейского мониторинга с целью охвата максимального количества платежей, совершаемых на счетах в кредитных организациях. Проверке в автоматическом режиме будут подлежать контрагенты, получающие денежные средства от всех участников системы казначейских платежей (в настоящее время мониторинг осуществляется только по операциям на лицевых счетах участников казначейского сопровождения).
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как отмечено налоговым органом, выступавшие перевозчиками общества не осуществляли экономической деятельности, не обладали необходимыми ресурсами для оказания услуг и предоставляли налоговую отчетность с "минимальными" показателями. Из денежных средств, перечисленных налогоплательщиком контрагентам первого звена на оплату транспортных услуг, большая их часть в дальнейшем обналичивалась через цепочку взаимозависимых лиц и возвращалась учредителю налогоплательщика в форме передачи векселей. Контрагенты второго звена перечисляли денежные средства на лицевые счета и банковские карты граждан-водителей. При этом все логистические функции осуществлялись непосредственно работниками налогоплательщика, а участие спорных контрагентов в организации доставки продукции отсутствовало.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как отмечено налоговым органом, выступавшие перевозчиками общества не осуществляли экономической деятельности, не обладали необходимыми ресурсами для оказания услуг и предоставляли налоговую отчетность с "минимальными" показателями. Из денежных средств, перечисленных налогоплательщиком контрагентам первого звена на оплату транспортных услуг, большая их часть в дальнейшем обналичивалась через цепочку взаимозависимых лиц и возвращалась учредителю налогоплательщика в форме передачи векселей. Контрагенты второго звена перечисляли денежные средства на лицевые счета и банковские карты граждан-водителей. При этом все логистические функции осуществлялись непосредственно работниками налогоплательщика, а участие спорных контрагентов в организации доставки продукции отсутствовало.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)В сервисе отображается также информация о том, является ли организация (ИП) участником электронного документооборота. Таким образом, вы можете оценить удобство обмена документами с контрагентом (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)В сервисе отображается также информация о том, является ли организация (ИП) участником электронного документооборота. Таким образом, вы можете оценить удобство обмена документами с контрагентом (Информация ФНС России).
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. Положения п. 6 ст. 21, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 93, ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского и налогового учета, а инспекция, в свою очередь, имеет право проверить правильность их ведения. Договоры с контрагентами также содержат необходимые для исчисления налогов данные, так как в них содержатся условия сделок, влияющие на налогообложение (условия и объемы поставок, наличие предварительной оплаты и т.д.), - к таким выводам пришли суды (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2021 N 09АП-76286/2021 по делу N А40-118345/2021).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. Положения п. 6 ст. 21, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 93, ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского и налогового учета, а инспекция, в свою очередь, имеет право проверить правильность их ведения. Договоры с контрагентами также содержат необходимые для исчисления налогов данные, так как в них содержатся условия сделок, влияющие на налогообложение (условия и объемы поставок, наличие предварительной оплаты и т.д.), - к таким выводам пришли суды (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2021 N 09АП-76286/2021 по делу N А40-118345/2021).
Статья: Налогоплательщик не может нести ответственность за непредставление документов, не относящихся к предмету налоговой проверки
(Сюняева М.)
("Делопроизводство", 2026, N 1)Проводя камеральную проверку общества по НДС, налоговая затребовала более 200 документов - а именно карточки счета, ОСВ по контрагентам, документы инвентаризации и другие. И, так как общество отказалось представлять ОСВ и карточки счета, налоговая оштрафовала его.
(Сюняева М.)
("Делопроизводство", 2026, N 1)Проводя камеральную проверку общества по НДС, налоговая затребовала более 200 документов - а именно карточки счета, ОСВ по контрагентам, документы инвентаризации и другие. И, так как общество отказалось представлять ОСВ и карточки счета, налоговая оштрафовала его.
Статья: Топ-5 аргументов, подтверждающих деловую цель сделки
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)Примечание. Еще один пример судебного дела о том, как проверка добросовестности контрагентов помогла налогоплательщику оспорить налоговые доначисления, см. в новости в N 4, 2026, на стр. 8.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)Примечание. Еще один пример судебного дела о том, как проверка добросовестности контрагентов помогла налогоплательщику оспорить налоговые доначисления, см. в новости в N 4, 2026, на стр. 8.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)По окончании проверки, но до принятия решения налогоплательщик самостоятельно внес коррективы в бухгалтерский учет и уменьшил расходы по проблемным контрагентам, что отражено в следующих документах: сведениях о прямых расходах, относящихся к реализации товаров, услуг за декабрь 2017 г.; отчете по проводкам ООО "Фирма-1" за декабрь 2017 г.; карточке счета 91.01 за 2018 г. и др.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)По окончании проверки, но до принятия решения налогоплательщик самостоятельно внес коррективы в бухгалтерский учет и уменьшил расходы по проблемным контрагентам, что отражено в следующих документах: сведениях о прямых расходах, относящихся к реализации товаров, услуг за декабрь 2017 г.; отчете по проводкам ООО "Фирма-1" за декабрь 2017 г.; карточке счета 91.01 за 2018 г. и др.
Статья: Конфликт интересов и репутационный риск: инструменты управления
(Газиян С.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2026, N 1)В рамках мониторинга внешних источников бывает также полезно обратить внимание на официальные "карточки" ОФР на сайтах и в официальных справочных изданиях госорганов, сайтах (изданиях) обязательного раскрытия информации, у ключевых поставщиков аналитической информации для проверки контрагентов, например "Интерфакса", "Контура", "Руспрофайла", "Интегрума" и т.п. (а также при доступности аналогичных иностранных поставщиков), на порталах правовой информации и сайтах госорганов.
(Газиян С.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2026, N 1)В рамках мониторинга внешних источников бывает также полезно обратить внимание на официальные "карточки" ОФР на сайтах и в официальных справочных изданиях госорганов, сайтах (изданиях) обязательного раскрытия информации, у ключевых поставщиков аналитической информации для проверки контрагентов, например "Интерфакса", "Контура", "Руспрофайла", "Интегрума" и т.п. (а также при доступности аналогичных иностранных поставщиков), на порталах правовой информации и сайтах госорганов.
Статья: Могут ли налоговики истребовать документы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Суд первой инстанции требования компании удовлетворил. Он пришел к выводу о том, что ни ст. 89 НК РФ, ни ст. 93 НК РФ не устанавливают обязанность налогоплательщика представить по требованию налогового органа документы (информацию) после окончания выездной налоговой проверки на стадии осуществления налоговым органом дополнительных мероприятий налогового контроля. Аргументированных доводов и доказательств, подтверждающих необходимость и обоснованность истребования у компании в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля карточек счетов, их относимость к исчислению и уплате налогов применительно к нарушениям, отраженным в акте налоговой проверки, инспекцией не представлено.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Суд первой инстанции требования компании удовлетворил. Он пришел к выводу о том, что ни ст. 89 НК РФ, ни ст. 93 НК РФ не устанавливают обязанность налогоплательщика представить по требованию налогового органа документы (информацию) после окончания выездной налоговой проверки на стадии осуществления налоговым органом дополнительных мероприятий налогового контроля. Аргументированных доводов и доказательств, подтверждающих необходимость и обоснованность истребования у компании в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля карточек счетов, их относимость к исчислению и уплате налогов применительно к нарушениям, отраженным в акте налоговой проверки, инспекцией не представлено.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 5. По мнению налогоплательщика, он неправомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов в ходе выездной проверки, т.к. документы частично были направлены, а акты сверок с контрагентами он не обязан был представлять.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 5. По мнению налогоплательщика, он неправомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов в ходе выездной проверки, т.к. документы частично были направлены, а акты сверок с контрагентами он не обязан был представлять.
Типовая ситуация: Как проверить добросовестность контрагента (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Карточка проверки контрагента
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Карточка проверки контрагента
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Вправе ли инспекция истребовать документы о деятельности контрагентов проверяемого лица
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что у общества, являющегося контрагентом проверяемого налогоплательщика, инспекция запросила документы. Организация представила документы, за исключением карточек аналитического учета, мотивировав это тем, что последние не являются основанием для исчисления и уплаты налогов проверяемым налогоплательщиком. В связи с этим инспекция привлекла общество к ответственности по ст. 129.1 НК РФ.
Вправе ли инспекция истребовать документы о деятельности контрагентов проверяемого лица
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что у общества, являющегося контрагентом проверяемого налогоплательщика, инспекция запросила документы. Организация представила документы, за исключением карточек аналитического учета, мотивировав это тем, что последние не являются основанием для исчисления и уплаты налогов проверяемым налогоплательщиком. В связи с этим инспекция привлекла общество к ответственности по ст. 129.1 НК РФ.