Уведомление налоговой для дачи пояснений
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление налоговой для дачи пояснений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В адрес организации налоговым органом по ТКС через оператора ЭДО 12.05.2026 направлено уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений. При этом дата явки для дачи пояснений установлена как 15.05.2026. Может ли быть применена ответственность за неявку для дачи пояснений по данному уведомлению?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В адрес организации налоговым органом по ТКС через оператора электронного документооборота 12.05.2026 направлено уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений. Уведомление считается полученным на шестой день со дня его направления. При этом дата явки для дачи пояснений установлена как 15.05.2026. Может ли быть применена ответственность за неявку для дачи пояснений по данному уведомлению?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В адрес организации налоговым органом по ТКС через оператора электронного документооборота 12.05.2026 направлено уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений. Уведомление считается полученным на шестой день со дня его направления. При этом дата явки для дачи пояснений установлена как 15.05.2026. Может ли быть применена ответственность за неявку для дачи пояснений по данному уведомлению?
Вопрос: В феврале 2026 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений по декларации за I кв. 2022 г. Обязан ли он давать пояснения, явиться в налоговый орган в указанный в уведомлении срок? Каковы меры ответственности при неявке? Будет ли аргументом, что сроки налоговой проверки истекли?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: В феврале 2026 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений в отношении декларации за I квартал 2022 г. из-за выявленного несоответствия. Обязан ли налогоплательщик давать пояснения и должен ли явиться в налоговый орган в указанный в уведомлении срок? Могут ли быть применены меры ответственности в случае неявки? Будет ли в этом случае аргументом, что сроки налоговой проверки истекли?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: В феврале 2026 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений в отношении декларации за I квартал 2022 г. из-за выявленного несоответствия. Обязан ли налогоплательщик давать пояснения и должен ли явиться в налоговый орган в указанный в уведомлении срок? Могут ли быть применены меры ответственности в случае неявки? Будет ли в этом случае аргументом, что сроки налоговой проверки истекли?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 90 "Участие свидетеля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ признал п. 1 ст. 90, часть первую ст. 128 НК РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку в системе действующего правового регулирования они не предполагают признания проверяемого налогоплательщика свидетелем в отношении обстоятельств его собственной деятельности и применения к нему предусмотренных НК РФ мер ответственности в случае его неявки по законному уведомлению налогового органа для дачи пояснений по предмету выездной налоговой проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ признал п. 1 ст. 90, часть первую ст. 128 НК РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку в системе действующего правового регулирования они не предполагают признания проверяемого налогоплательщика свидетелем в отношении обстоятельств его собственной деятельности и применения к нему предусмотренных НК РФ мер ответственности в случае его неявки по законному уведомлению налогового органа для дачи пояснений по предмету выездной налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 128 "Ответственность свидетеля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ признал п. 1 ст. 90, часть первую ст. 128 НК РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку в системе действующего правового регулирования они не предполагают признания проверяемого налогоплательщика свидетелем в отношении обстоятельств его собственной деятельности и применения к нему предусмотренных НК РФ мер ответственности в случае его неявки по законному уведомлению налогового органа для дачи пояснений по предмету выездной налоговой проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ признал п. 1 ст. 90, часть первую ст. 128 НК РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку в системе действующего правового регулирования они не предполагают признания проверяемого налогоплательщика свидетелем в отношении обстоятельств его собственной деятельности и применения к нему предусмотренных НК РФ мер ответственности в случае его неявки по законному уведомлению налогового органа для дачи пояснений по предмету выездной налоговой проверки.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2026 года"Оспоренные нормы признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку в системе действующего правового регулирования они не предполагают признания проверяемого налогоплательщика свидетелем в отношении обстоятельств его собственной деятельности и применения к нему предусмотренных данным Кодексом мер ответственности в случае его неявки по законному уведомлению налогового органа для дачи пояснений по предмету выездной налоговой проверки.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)4) вызывать на основании уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)4) вызывать на основании уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
Статья: Налоговые комиссии как скрытая форма налогового контроля
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Вместе с тем существует юридическая проблема - отсутствие четкого регулирования деятельности таких комиссий в налоговом законодательстве Российской Федерации. В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) имеются лишь две нормы, косвенно касающиеся их функционирования. Одна устанавливает, что налоговые органы на основании письменного уведомления вправе вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ <4>). Согласно другой норме (п. 1 ст. 82 НК РФ <5>) налоговый контроль может проводиться в том числе посредством получения объяснений налогоплательщиков.
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Вместе с тем существует юридическая проблема - отсутствие четкого регулирования деятельности таких комиссий в налоговом законодательстве Российской Федерации. В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) имеются лишь две нормы, косвенно касающиеся их функционирования. Одна устанавливает, что налоговые органы на основании письменного уведомления вправе вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ <4>). Согласно другой норме (п. 1 ст. 82 НК РФ <5>) налоговый контроль может проводиться в том числе посредством получения объяснений налогоплательщиков.
Вопрос: Налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений (уточнения информации) в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Дата явки не указана, только время работы налогового органа. Установлен ли срок явки? Могут ли быть применены меры ответственности в случае неявки в течение месяца?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений (уточнения информации) в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Дата явки не указана, только время работы налогового органа. Установлен ли срок явки? Могут ли быть применены меры ответственности в случае неявки в течение месяца?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений (уточнения информации) в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Дата явки не указана, только время работы налогового органа. Установлен ли срок явки? Могут ли быть применены меры ответственности в случае неявки в течение месяца?
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Складывается более сложная ситуация, когда налоговые органы, имея на это предоставленные им законодательством полномочия, проводят отдельные контрольные мероприятия вне рамок системных детально урегулированных форм контроля. В частности, к подобным мероприятиям, которые могут проводиться налоговыми органами вне системной взаимосвязи с иными контрольными действиями, относятся такие, как истребование документов (информации) относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), истребование документов у банков (п. 2 ст. 86 НК РФ), приглашение налогоплательщиков на основании письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ), осмотр документов и предметов (п. 2 ст. 92 НК РФ).
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Складывается более сложная ситуация, когда налоговые органы, имея на это предоставленные им законодательством полномочия, проводят отдельные контрольные мероприятия вне рамок системных детально урегулированных форм контроля. В частности, к подобным мероприятиям, которые могут проводиться налоговыми органами вне системной взаимосвязи с иными контрольными действиями, относятся такие, как истребование документов (информации) относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), истребование документов у банков (п. 2 ст. 86 НК РФ), приглашение налогоплательщиков на основании письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ), осмотр документов и предметов (п. 2 ст. 92 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Описание ситуации: Общество получило уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) (далее - Уведомление) для дачи пояснений по вопросу соответствия Общедоступным критериям самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков (утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Описание ситуации: Общество получило уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) (далее - Уведомление) для дачи пояснений по вопросу соответствия Общедоступным критериям самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков (утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском").
Статья: Проверяемый налогоплательщик и статус свидетеля
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)В итоге Конституционный Суд признал п. 1 ст. 90 и п. 1 ст. 128 НК РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку в системе действующего правового регулирования они не предполагают признания проверяемого налогоплательщика свидетелем в отношении обстоятельств его собственной деятельности и применения к нему предусмотренных НК РФ мер ответственности в случае его неявки по законному уведомлению налогового органа для дачи пояснений по предмету выездной налоговой проверки. Любое иное истолкование указанных норм в правоприменительной практике исключается.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)В итоге Конституционный Суд признал п. 1 ст. 90 и п. 1 ст. 128 НК РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку в системе действующего правового регулирования они не предполагают признания проверяемого налогоплательщика свидетелем в отношении обстоятельств его собственной деятельности и применения к нему предусмотренных НК РФ мер ответственности в случае его неявки по законному уведомлению налогового органа для дачи пояснений по предмету выездной налоговой проверки. Любое иное истолкование указанных норм в правоприменительной практике исключается.
Статья: Ознакомление с материалами налогового контроля при вызове для дачи пояснений
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В адрес компании было направлено уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений в связи с имеющейся у налогового органа информацией о возможном занижении базы для начисления страховых взносов за период 2020 - 2021 г. и девять месяцев 2022 г. и выплаты заработной платы в "конвертах".
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В адрес компании было направлено уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений в связи с имеющейся у налогового органа информацией о возможном занижении базы для начисления страховых взносов за период 2020 - 2021 г. и девять месяцев 2022 г. и выплаты заработной платы в "конвертах".
Статья: Пределы цифровизации: опыт России и Франции в сборе информации о налогоплательщике в социальных сетях
(Василишина П.Ю.)
("Финансовое право", 2021, N 12)Так, в России бывший глава ФНС Михаил Мишустин заявил, что "ФНС России стремится стать незаметной для налогоплательщиков", говоря о необходимости использования цифровых технологий во взаимодействии с налогоплательщиками и сборе налоговозначимой информации <3>. В России процедура сбора информации из сети Интернет как форма налогового контроля не закреплена на законодательном уровне. Перечень форм налогового контроля носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит. В Налоговом кодексе РФ (НК РФ) лишь закреплено право налоговых органов вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налога или проведением налоговой проверки, а также требовать с налогоплательщиков документы, на основании которых к налогоплательщику предъявляются требования об уплате сборов и налогов.
(Василишина П.Ю.)
("Финансовое право", 2021, N 12)Так, в России бывший глава ФНС Михаил Мишустин заявил, что "ФНС России стремится стать незаметной для налогоплательщиков", говоря о необходимости использования цифровых технологий во взаимодействии с налогоплательщиками и сборе налоговозначимой информации <3>. В России процедура сбора информации из сети Интернет как форма налогового контроля не закреплена на законодательном уровне. Перечень форм налогового контроля носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит. В Налоговом кодексе РФ (НК РФ) лишь закреплено право налоговых органов вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налога или проведением налоговой проверки, а также требовать с налогоплательщиков документы, на основании которых к налогоплательщику предъявляются требования об уплате сборов и налогов.