Срок отправки акта налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок отправки акта налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Чрезмерная длительность налогового контроля признана самостоятельным основанием для отмены решения о доначислении налогов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)На основании решения от 27 июня 2019 г. в компании была проведена выездная налоговая проверка за период 2016 - 2018 гг. Она была окончена 16 июля 2020 г., а акт налоговой проверки, составленный 19 сентября 2020 г., был отправлен компании по почте только 16 февраля 2022 г.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)На основании решения от 27 июня 2019 г. в компании была проведена выездная налоговая проверка за период 2016 - 2018 гг. Она была окончена 16 июля 2020 г., а акт налоговой проверки, составленный 19 сентября 2020 г., был отправлен компании по почте только 16 февраля 2022 г.
Статья: Обязана ли инспекция выдать копию акта проверки, если компания получала акт?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Через три месяца компания обратилась в налоговый орган с заявлением о выдаче копии акта выездной налоговой проверки. Инспекция в выдаче копии отказала, поскольку акт был получен компанией.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Через три месяца компания обратилась в налоговый орган с заявлением о выдаче копии акта выездной налоговой проверки. Инспекция в выдаче копии отказала, поскольку акт был получен компанией.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекция направила по почте в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении акт проверки и по ТКС извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Из отчета об отслеживании почтовых отправлений с сайта Почты России следует, что почтовое отправление не получено обществом и возвращено ИФНС по причине истечения срока хранения. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки обществом получено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекция направила по почте в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении акт проверки и по ТКС извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Из отчета об отслеживании почтовых отправлений с сайта Почты России следует, что почтовое отправление не получено обществом и возвращено ИФНС по причине истечения срока хранения. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки обществом получено.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 71 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника суммы налоговой задолженности. Суд удовлетворил заявленные требования, поскольку к моменту введения первой процедуры банкротства налоговая инспекция не утратила возможность принудительного взыскания спорной задолженности. В целях подтверждения исполнения требований, предусмотренных ст. 46 НК РФ, налоговым органом были представлены следующие доказательства: акт и решение по результатам выездной налоговой проверки, направленные налогоплательщику посредством ТКС с соблюдением сроков, предусмотренных п. 5 ст. 100 НК РФ; требование об уплате налогов, отправка которого подтверждается соответствующей квитанцией; решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, направление которого в адрес общества также подтверждается квитанцией. Помимо этого, налоговым органом были информативно приложены и иные документы в обоснование требований. Заявленный конкурсным кредитором довод о неподтвержденности действий инспекции ввиду непредставления квитанции о приеме электронного документа, подписанного УКЭП плательщика, либо подтверждения дат отправки электронных документов, подписанных УКЭП оператора электронного документооборота, был отклонен. Суд указал, что налоговым органом были представлены электронные копии документов, отсутствие на них визуализации не может считаться фактом отсутствия электронной подписи при направлении документов в адрес общества. Поскольку задолженность вытекает из вступившего в законную силу решения по результатам выездной налоговой проверки, а доказательств, свидетельствующих о наличии злоупотреблений со стороны налогового органа, в материалы дела представлено не было, суд включил требования налогового органа в реестр.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника суммы налоговой задолженности. Суд удовлетворил заявленные требования, поскольку к моменту введения первой процедуры банкротства налоговая инспекция не утратила возможность принудительного взыскания спорной задолженности. В целях подтверждения исполнения требований, предусмотренных ст. 46 НК РФ, налоговым органом были представлены следующие доказательства: акт и решение по результатам выездной налоговой проверки, направленные налогоплательщику посредством ТКС с соблюдением сроков, предусмотренных п. 5 ст. 100 НК РФ; требование об уплате налогов, отправка которого подтверждается соответствующей квитанцией; решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, направление которого в адрес общества также подтверждается квитанцией. Помимо этого, налоговым органом были информативно приложены и иные документы в обоснование требований. Заявленный конкурсным кредитором довод о неподтвержденности действий инспекции ввиду непредставления квитанции о приеме электронного документа, подписанного УКЭП плательщика, либо подтверждения дат отправки электронных документов, подписанных УКЭП оператора электронного документооборота, был отклонен. Суд указал, что налоговым органом были представлены электронные копии документов, отсутствие на них визуализации не может считаться фактом отсутствия электронной подписи при направлении документов в адрес общества. Поскольку задолженность вытекает из вступившего в законную силу решения по результатам выездной налоговой проверки, а доказательств, свидетельствующих о наличии злоупотреблений со стороны налогового органа, в материалы дела представлено не было, суд включил требования налогового органа в реестр.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 28.11.2003 N 12906/03
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца первого пункта 1.7 Инструкции МНС РФ от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах", утв. Приказом МНС РФ от 10.04.2000 N АП-3-16/138>Согласно статье 100 "Оформление результатов выездной налоговой проверки" Налогового кодекса Российской Федерации по результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителями проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем либо их представителями. Об отказе представителей организации подписать акт делается соответствующая запись в акте. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения акта налоговой проверки, это должно быть отражено в акте налоговой проверки (пункт 1). Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (пункт 3). Акт налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю (их представителям) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителями. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения акта считается шестой день начиная с даты его отправки.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца первого пункта 1.7 Инструкции МНС РФ от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах", утв. Приказом МНС РФ от 10.04.2000 N АП-3-16/138>Согласно статье 100 "Оформление результатов выездной налоговой проверки" Налогового кодекса Российской Федерации по результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителями проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем либо их представителями. Об отказе представителей организации подписать акт делается соответствующая запись в акте. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения акта налоговой проверки, это должно быть отражено в акте налоговой проверки (пункт 1). Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (пункт 3). Акт налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю (их представителям) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителями. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения акта считается шестой день начиная с даты его отправки.
<Письмо> ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622
(с изм. от 15.01.2019)
"О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок"Сопроводительное письмо с приложениями направляется в виде корреспонденции "для служебного пользования" по электронным каналам связи либо на бумажном носителе фельдъегерской связью, заказным или ценным почтовым отправлением.
(с изм. от 15.01.2019)
"О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок"Сопроводительное письмо с приложениями направляется в виде корреспонденции "для служебного пользования" по электронным каналам связи либо на бумажном носителе фельдъегерской связью, заказным или ценным почтовым отправлением.
Готовое решение: Какая ответственность (штрафы, пени) за налоговые правонарушения предусмотрена для учреждений
(КонсультантПлюс, 2026)Если успеете сдать их до завершения камеральной проверки или до вручения акта налоговой проверки, проверяющие не будут инициировать процедуру привлечения вас к ответственности по ст. 119 НК РФ. Если налоговый орган уже вручил вам акт проверки, составьте ходатайство о неприменении штрафных санкций и приложите к нему подтверждающие документы. Тогда вас не привлекут к ответственности (Письмо ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@ (выпущено до внесения изменений в п. 3 ст. 80 НК РФ, но, полагаем, это не повлияло на его актуальность)).
(КонсультантПлюс, 2026)Если успеете сдать их до завершения камеральной проверки или до вручения акта налоговой проверки, проверяющие не будут инициировать процедуру привлечения вас к ответственности по ст. 119 НК РФ. Если налоговый орган уже вручил вам акт проверки, составьте ходатайство о неприменении штрафных санкций и приложите к нему подтверждающие документы. Тогда вас не привлекут к ответственности (Письмо ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@ (выпущено до внесения изменений в п. 3 ст. 80 НК РФ, но, полагаем, это не повлияло на его актуальность)).
Статья: Рассмотрение материалов налоговой проверки. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)В общем порядке на ответ налоговое законодательство отводит месяц. Но течение этого срока будет отличаться. Так, например, если акт по итогам налоговой проверки получил руководитель компании лично, то четыре недели для возражений отсчитываются со дня вручения документа. Если акт был направлен почтовым отправлением, то срок для подачи возражений начинает отсчитываться на шестой рабочий день после отправления или со дня получения письма из инспекции. Как видите, период ответа хоть и определен, но все же имеет отличия. Праздничные нерабочие дни увеличивают срок ответа.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)В общем порядке на ответ налоговое законодательство отводит месяц. Но течение этого срока будет отличаться. Так, например, если акт по итогам налоговой проверки получил руководитель компании лично, то четыре недели для возражений отсчитываются со дня вручения документа. Если акт был направлен почтовым отправлением, то срок для подачи возражений начинает отсчитываться на шестой рабочий день после отправления или со дня получения письма из инспекции. Как видите, период ответа хоть и определен, но все же имеет отличия. Праздничные нерабочие дни увеличивают срок ответа.
Вопрос: Как проводится камеральная проверка расчета по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2026)При несогласии с установленными нарушениями плательщик страховых взносов может реализовать свое право на представление возражений (в целом по акту либо отдельным его положениям). Установленный срок для представления таких возражений - 1 месяц со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При несогласии с установленными нарушениями плательщик страховых взносов может реализовать свое право на представление возражений (в целом по акту либо отдельным его положениям). Установленный срок для представления таких возражений - 1 месяц со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 9. По мнению налогоплательщика, нарушение срока составления/вручения акта налоговой проверки, дополнения к нему является существенным процедурным нарушением, влекущим недействительность принятого решения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 9. По мнению налогоплательщика, нарушение срока составления/вручения акта налоговой проверки, дополнения к нему является существенным процедурным нарушением, влекущим недействительность принятого решения.
Статья: Суд: процедуры оформления и вручения результатов налоговой проверки соблюдены
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 5)В случае если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 5)В случае если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.
Статья: Какие нарушения в ходе выездной проверки являются несущественными
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 13)Суды согласились с тем, что действительно отправка акта налоговой проверки по почте состоялась с нарушением срока, установленного п. 5 ст. 100 НК РФ. Однако само по себе нарушение срока вручения или направления акта проверки проверяемому лицу не является существенным нарушением, допущенным налоговым органом. Получение налогоплательщиком акта проверки после истечения срока, определенного в п. 5 ст. 100 НК РФ, при условии предоставления налогоплательщику возможности подачи возражений на акт проверки не свидетельствует о наличии оснований для признания решения налогового органа недействительным. Более того, представленными налоговым органом доказательствами подтверждается, что инспекцией в срок, установленный п. 5 ст. 100 НК РФ, предпринимались попытки личного вручения акта с приложениями директору компании, который, в свою очередь, от их получения уклонялся. Также копия акта была направлена по ТКС, однако приложения к акту ввиду их большого объема направлены некорректно, после чего акт с приложениями был направлен по почте.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 13)Суды согласились с тем, что действительно отправка акта налоговой проверки по почте состоялась с нарушением срока, установленного п. 5 ст. 100 НК РФ. Однако само по себе нарушение срока вручения или направления акта проверки проверяемому лицу не является существенным нарушением, допущенным налоговым органом. Получение налогоплательщиком акта проверки после истечения срока, определенного в п. 5 ст. 100 НК РФ, при условии предоставления налогоплательщику возможности подачи возражений на акт проверки не свидетельствует о наличии оснований для признания решения налогового органа недействительным. Более того, представленными налоговым органом доказательствами подтверждается, что инспекцией в срок, установленный п. 5 ст. 100 НК РФ, предпринимались попытки личного вручения акта с приложениями директору компании, который, в свою очередь, от их получения уклонялся. Также копия акта была направлена по ТКС, однако приложения к акту ввиду их большого объема направлены некорректно, после чего акт с приложениями был направлен по почте.
Готовое решение: Акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Акт по почте инспекция отправит в тот же пятидневный срок (п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2026)Акт по почте инспекция отправит в тот же пятидневный срок (п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПодробнее о том, когда акт налоговой проверки считается врученным налогоплательщику, рассказано в разд. 5.4 "Подписание, порядок и срок вручения (предоставления) акта камеральной проверки налогоплательщику", а также в разд. 14.2.6 "Срок и способы вручения (предоставления) акта выездной проверки" и разд. 14.2.7 "Уклонение от получения акта налоговой проверки, оформляемого по результатам выездной проверки. Отправка акта по почте".