Исключительное право на базу данных
Подборка наиболее важных документов по запросу Исключительное право на базу данных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Соответственно, общество позиционировало свою деятельность как реализацию исключительных прав, баз данных (права доступа к ним) и программ для ЭВМ и в этой связи пользовалось налоговыми преференциями в форме освобождения от уплаты налогов, вместе с тем фактически оказывало услуги.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Соответственно, общество позиционировало свою деятельность как реализацию исключительных прав, баз данных (права доступа к ним) и программ для ЭВМ и в этой связи пользовалось налоговыми преференциями в форме освобождения от уплаты налогов, вместе с тем фактически оказывало услуги.
"Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)В части 4 ГК РФ, в п. 2 ст. 1334, закреплено правило, в соответствии с которым "Исключительное право изготовителя базы данных признается и действует независимо от наличия и действия авторских и иных исключительных прав изготовителя базы данных и других лиц на составляющие базу данных материалы, а также на базу данных в целом как составное произведение", а также п. 5 ст. 1260 ГК РФ закрепляет правило, в соответствии с которым "Авторские права переводчика, составителя и иного автора производного или составного произведения охраняются как права на самостоятельные объекты авторских прав независимо от охраны прав авторов произведений, на которых основано производное или составное произведение". Эти нормы закрепляют принцип независимости охраны результатов интеллектуальной деятельности, входящих в состав соответствующей базы данных, а также охраноспособность базы данных независимо от охраноспособности содержащихся в ней элементов. Следовательно, соответствующие результаты интеллектуальной деятельности охраняются в соответствии с нормами части 4 ГК РФ.
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)В части 4 ГК РФ, в п. 2 ст. 1334, закреплено правило, в соответствии с которым "Исключительное право изготовителя базы данных признается и действует независимо от наличия и действия авторских и иных исключительных прав изготовителя базы данных и других лиц на составляющие базу данных материалы, а также на базу данных в целом как составное произведение", а также п. 5 ст. 1260 ГК РФ закрепляет правило, в соответствии с которым "Авторские права переводчика, составителя и иного автора производного или составного произведения охраняются как права на самостоятельные объекты авторских прав независимо от охраны прав авторов произведений, на которых основано производное или составное произведение". Эти нормы закрепляют принцип независимости охраны результатов интеллектуальной деятельности, входящих в состав соответствующей базы данных, а также охраноспособность базы данных независимо от охраноспособности содержащихся в ней элементов. Следовательно, соответствующие результаты интеллектуальной деятельности охраняются в соответствии с нормами части 4 ГК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция выявила формальную передачу обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам на основании лицензионных договоров, признала необоснованным применение освобождения от уплаты НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и применение пониженного тарифа страховых взносов в соответствии с подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган доначислил обществу НДС, а также страховые взносы. Суд признал доначисления правомерными. Суд переквалифицировал лицензионные договоры на предоставление прав пользования базой данных в договоры оказания услуг такси. Согласно выводам суда фактически общество занималось приемом звонков и занесением информации о заказах в базу данных для оказания услуг перевозки пассажиров (грузов). Суд подтвердил формальный характер лицензионных договоров между обществом и контрагентом (сервисом такси), поскольку фактически базой данных пользовались только водители и пассажиры. При этом водители оплачивали доступ к заказам в базе данных, поступившие средства распределялись контрагенту общества (сервису такси), а от него - поступали обществу. Суд учел, что общество получает выплаты не только по лицензионному договору, но и за оказание услуг по сбору информации о заказах такси, их обработке и систематизации, что исключает право общества на освобождение от НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция выявила формальную передачу обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам на основании лицензионных договоров, признала необоснованным применение освобождения от уплаты НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и применение пониженного тарифа страховых взносов в соответствии с подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган доначислил обществу НДС, а также страховые взносы. Суд признал доначисления правомерными. Суд переквалифицировал лицензионные договоры на предоставление прав пользования базой данных в договоры оказания услуг такси. Согласно выводам суда фактически общество занималось приемом звонков и занесением информации о заказах в базу данных для оказания услуг перевозки пассажиров (грузов). Суд подтвердил формальный характер лицензионных договоров между обществом и контрагентом (сервисом такси), поскольку фактически базой данных пользовались только водители и пассажиры. При этом водители оплачивали доступ к заказам в базе данных, поступившие средства распределялись контрагенту общества (сервису такси), а от него - поступали обществу. Суд учел, что общество получает выплаты не только по лицензионному договору, но и за оказание услуг по сбору информации о заказах такси, их обработке и систематизации, что исключает право общества на освобождение от НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соответственно, общество позиционировало свою деятельность как реализацию исключительных прав, баз данных (права доступа к ним) и программ для ЭВМ и в этой связи пользовалось налоговыми преференциями в форме освобождением от уплаты налогов, вместе с тем фактически оказывало услуги.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соответственно, общество позиционировало свою деятельность как реализацию исключительных прав, баз данных (права доступа к ним) и программ для ЭВМ и в этой связи пользовалось налоговыми преференциями в форме освобождением от уплаты налогов, вместе с тем фактически оказывало услуги.
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)Статья 1334. Исключительное право изготовителя базы данных
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)Статья 1334. Исключительное право изготовителя базы данных
"Методические рекомендации по отнесению архивных документов к объектам авторского и смежных прав, доступу и порядку использования таких документов"
(разработаны ВНИИДАД)Срок действия исключительного права изготовителя базы данных составляет пятнадцать лет, считая с 1 января года, следующего за годом ее создания <49>.
(разработаны ВНИИДАД)Срок действия исключительного права изготовителя базы данных составляет пятнадцать лет, считая с 1 января года, следующего за годом ее создания <49>.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)5.3. Расходы на приобретение исключительных
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)5.3. Расходы на приобретение исключительных
Статья: Копировать нельзя обучать: проблема обучения искусственного интеллекта с позиций авторского права
(Никифоров А.А.)
("Цифровое право Digital Law Journal", 2025, N 1)Пункт 1 ст. 1334 ГК РФ устанавливает особое содержание исключительного права на базу данных. Теперь это не использование любым способом и для любой цели, как в случае с авторским правом, а только существенное извлечение материалов из базы данных или полное копирование базы данных. При этом в п. 1 и 3 ст. 1335.1 ГК РФ специально оговорено, что извлечение несущественной части базы данных не считается нарушением исключительного права изготовителя базы данных, если такие действия не противоречат нормальному использованию базы данных и не ущемляют необоснованно законные интересы изготовителя базы данных.
(Никифоров А.А.)
("Цифровое право Digital Law Journal", 2025, N 1)Пункт 1 ст. 1334 ГК РФ устанавливает особое содержание исключительного права на базу данных. Теперь это не использование любым способом и для любой цели, как в случае с авторским правом, а только существенное извлечение материалов из базы данных или полное копирование базы данных. При этом в п. 1 и 3 ст. 1335.1 ГК РФ специально оговорено, что извлечение несущественной части базы данных не считается нарушением исключительного права изготовителя базы данных, если такие действия не противоречат нормальному использованию базы данных и не ущемляют необоснованно законные интересы изготовителя базы данных.
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)объектом НМА являются исключительные права на программы и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. Исключение - НМА, по которым организация самостоятельно определила срок полезного использования в порядке абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743). Использовать коэффициент можно только в тех периодах, в течение которых программа (база данных) находится в указанном реестре. Дата ввода объекта НМА в эксплуатацию значения не имеет (Письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).
(КонсультантПлюс, 2026)объектом НМА являются исключительные права на программы и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. Исключение - НМА, по которым организация самостоятельно определила срок полезного использования в порядке абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743). Использовать коэффициент можно только в тех периодах, в течение которых программа (база данных) находится в указанном реестре. Дата ввода объекта НМА в эксплуатацию значения не имеет (Письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).
Вопрос: О применении повышающего коэффициента 2 при формировании и изменении первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.03.2025 N 03-03-06/1/20323)Вопрос: О применении повышающего коэффициента 2 при формировании и изменении первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.03.2025 N 03-03-06/1/20323)Вопрос: О применении повышающего коэффициента 2 при формировании и изменении первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных для целей налога на прибыль.
Статья: От нулей и единиц к стоимости: оценка цифровых активов
(Шаров А., Фридрихсен А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 1)И данное исключительное право признается и действует независимо от наличия и действия авторских и иных исключительных прав изготовителя базы данных и других лиц на составляющие базу данных материалы, а также на базу данных в целом как составное произведение (п. 2 ст. 1334 ГК РФ).
(Шаров А., Фридрихсен А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 1)И данное исключительное право признается и действует независимо от наличия и действия авторских и иных исключительных прав изготовителя базы данных и других лиц на составляющие базу данных материалы, а также на базу данных в целом как составное произведение (п. 2 ст. 1334 ГК РФ).
Вопрос: Об отказе от применения освобождения от НДС при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр, прав на использование таких программ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-07-08/51297)Вопрос: Об отказе от применения освобождения от НДС при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр, прав на использование таких программ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-07-08/51297)Вопрос: Об отказе от применения освобождения от НДС при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр, прав на использование таких программ и баз данных.
Готовое решение: Как отражаются в налоговом учете расходы на покупку клиентской базы
(КонсультантПлюс, 2026)Если по приобретенному исключительному праву на базу данных не выполняются условия для признания ее в качестве НМА, затраты на покупку базы учитывайте в составе прочих расходов (при условии их обоснованности и надлежащего документального подтверждения) равномерно в течение срока ее использования. Такой вывод можно сделать из п. 1 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ, Писем Минфина России от 15.10.2019 N 03-03-06/2/79044 (п. 1), от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17688.
(КонсультантПлюс, 2026)Если по приобретенному исключительному праву на базу данных не выполняются условия для признания ее в качестве НМА, затраты на покупку базы учитывайте в составе прочих расходов (при условии их обоснованности и надлежащего документального подтверждения) равномерно в течение срока ее использования. Такой вывод можно сделать из п. 1 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ, Писем Минфина России от 15.10.2019 N 03-03-06/2/79044 (п. 1), от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17688.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных при соблюдении ряда условий вы также можете применять повышающий коэффициент не выше 3 к норме амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных при соблюдении ряда условий вы также можете применять повышающий коэффициент не выше 3 к норме амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
"Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть четвертая. Постатейный комментарий"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Статья 1334. Исключительное право изготовителя базы данных
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Статья 1334. Исключительное право изготовителя базы данных
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)6. В каких случаях от НДС освобождается передача исключительных прав на программу для ЭВМ (базу данных) и прав на ее использование
(КонсультантПлюс, 2025)6. В каких случаях от НДС освобождается передача исключительных прав на программу для ЭВМ (базу данных) и прав на ее использование