Искажение бухгалтерской отчетности субсидиарная ответственность
Подборка наиболее важных документов по запросу Искажение бухгалтерской отчетности субсидиарная ответственность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 10 "Ответственность должника и иных лиц в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Разрешая спор в обжалуемой части, суды, руководствуясь положениями пунктов 4 и 5 статьи 10 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (в актуальной редакции), отклонив доводы о пропуске срока исковой давности для предъявления настоящих требований, исходили из доказанности совокупности условий, необходимых для привлечения Воронковой Е.Л., являвшейся участником и руководителем должника, к субсидиарной ответственности по обязательствам последнего, указав на противоправный характер действий ответчика, выразившихся, в частности, в искажении и сокрытии бухгалтерской отчетности должника, а также на отсутствие доказательств надлежащего исполнения ответчиком обязанности по передаче достоверной документации должника."
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2024 N 17АП-6776/2022(32,33)-АК по делу N А60-50313/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления конкурсного управляющего о признании недействительными сделками договоров уступки прав по договорам долевого участия в строительстве, о частичном удовлетворении заявления конкурсного управляющего о привлечении солидарно к субсидиарной ответственности ответчиков.
Решение: Определение оставлено без изменения.По мнению суда апелляционной инстанции, судом первой инстанции правильно установлено отсутствие правовых и фактических оснований для привлечения Степановой А.В. к субсидиарной ответственности за искажение бухгалтерской отчетности, поскольку в рассматриваемом случае не доказан сам факт искажения или неправильного ведения бухгалтерской отчетности, а также наличие каких-либо последствий такого искажения или неправильного ведения бухгалтерской отчетности, которые могли бы быть вменены в качестве оснований для привлечения к субсидиарной ответственности.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления конкурсного управляющего о признании недействительными сделками договоров уступки прав по договорам долевого участия в строительстве, о частичном удовлетворении заявления конкурсного управляющего о привлечении солидарно к субсидиарной ответственности ответчиков.
Решение: Определение оставлено без изменения.По мнению суда апелляционной инстанции, судом первой инстанции правильно установлено отсутствие правовых и фактических оснований для привлечения Степановой А.В. к субсидиарной ответственности за искажение бухгалтерской отчетности, поскольку в рассматриваемом случае не доказан сам факт искажения или неправильного ведения бухгалтерской отчетности, а также наличие каких-либо последствий такого искажения или неправильного ведения бухгалтерской отчетности, которые могли бы быть вменены в качестве оснований для привлечения к субсидиарной ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О привлечении главного бухгалтера к субсидиарной ответственности
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)В Определении от 16.08.2022 N 305-ЭС21-19065(11) по делу N А41-26274/2019 судья Верховного Суда РФ также признал правомерными выводы нижестоящих судов о наличии оснований для привлечения главного бухгалтера к субсидиарной ответственности ввиду искажения им данных бухгалтерской отчетности должника, что существенным образом затруднило формирование конкурсной массы.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)В Определении от 16.08.2022 N 305-ЭС21-19065(11) по делу N А41-26274/2019 судья Верховного Суда РФ также признал правомерными выводы нижестоящих судов о наличии оснований для привлечения главного бухгалтера к субсидиарной ответственности ввиду искажения им данных бухгалтерской отчетности должника, что существенным образом затруднило формирование конкурсной массы.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 10.09.2025 N 307-ЭС25-1939 <Суду не понравилось создание фирмы-двойника>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Один из кредиторов (поставщик оборудования) в рамках дела о банкротстве обратился к арбитрам с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника его бывшего участника и руководителя - Ш. Кредитор ссылался на намеренное искажение бухгалтерской отчетности организации "Т" в период руководства ею данным гражданином, на отсутствие сведений о судьбе поставленного этой фирме оборудования. По мнению кредитора, учреждение гражданином Ш. "зеркального" должнику юрлица является злоупотреблением правом с целью не платить по долгам.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Один из кредиторов (поставщик оборудования) в рамках дела о банкротстве обратился к арбитрам с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника его бывшего участника и руководителя - Ш. Кредитор ссылался на намеренное искажение бухгалтерской отчетности организации "Т" в период руководства ею данным гражданином, на отсутствие сведений о судьбе поставленного этой фирме оборудования. По мнению кредитора, учреждение гражданином Ш. "зеркального" должнику юрлица является злоупотреблением правом с целью не платить по долгам.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-18/12520@
"О направлении обзора судебных актов"Арбитражный суд Дальневосточного округа в Постановлении от 04.06.2015 по делу N А73-5928/2013 указал, что отличие пункта 4 статьи 10 Закона о банкротстве (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ) от пункта 5 статьи 10 Закона о банкротстве (в редакции Федерального закона от 28.04.2009 N 73-ФЗ) состоит в том, что пункт 4 названной статьи конкретизировал предмет доказывания по заявлениям о привлечении к субсидиарной ответственности руководителя должника при установлении факта отсутствия бухгалтерской отчетности должника либо искажения содержащихся в ней сведений.
"О направлении обзора судебных актов"Арбитражный суд Дальневосточного округа в Постановлении от 04.06.2015 по делу N А73-5928/2013 указал, что отличие пункта 4 статьи 10 Закона о банкротстве (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ) от пункта 5 статьи 10 Закона о банкротстве (в редакции Федерального закона от 28.04.2009 N 73-ФЗ) состоит в том, что пункт 4 названной статьи конкретизировал предмет доказывания по заявлениям о привлечении к субсидиарной ответственности руководителя должника при установлении факта отсутствия бухгалтерской отчетности должника либо искажения содержащихся в ней сведений.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по обособленным спорам в делах о банкротстве кредитных организаций
(Панина И.Ю., Корюкаева Т.Г.)
("Арбитражные споры", 2021, N 1)Анализ судебной практики Арбитражного суда Вологодской области показал, что при рассмотрении обособленных споров в делах о несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций судьями учитываются правовые позиции, сформированные Верховным Судом Российской Федерации и Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации, актуальная практика Арбитражного суда Северо-Западного округа, в том числе по вопросам распределения бремени доказывания и соблюдения стандартов доказывания. Вместе с тем рассмотрение дел данной категории зачастую сопряжено с затруднительностью исследования доказательств по делу, являющихся предметом оценки судом при рассмотрении споров о признании недействительными сделок должника, а также по спорам о привлечении к субсидиарной ответственности, ввиду наличия возбужденных уголовных дел в отношении лиц, контролирующих должника, доводов об искажении бухгалтерской отчетности и первичных учетных документов, о вмешательстве в программное обеспечение при проведении внутрибанковских операций.
(Панина И.Ю., Корюкаева Т.Г.)
("Арбитражные споры", 2021, N 1)Анализ судебной практики Арбитражного суда Вологодской области показал, что при рассмотрении обособленных споров в делах о несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций судьями учитываются правовые позиции, сформированные Верховным Судом Российской Федерации и Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации, актуальная практика Арбитражного суда Северо-Западного округа, в том числе по вопросам распределения бремени доказывания и соблюдения стандартов доказывания. Вместе с тем рассмотрение дел данной категории зачастую сопряжено с затруднительностью исследования доказательств по делу, являющихся предметом оценки судом при рассмотрении споров о признании недействительными сделок должника, а также по спорам о привлечении к субсидиарной ответственности, ввиду наличия возбужденных уголовных дел в отношении лиц, контролирующих должника, доводов об искажении бухгалтерской отчетности и первичных учетных документов, о вмешательстве в программное обеспечение при проведении внутрибанковских операций.
Статья: Препарирование института субсидиарной ответственности при административной ликвидации должника
(Соболев С.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)В то же время, если мы говорим о рассмотрении требования о привлечении к субсидиарной ответственности по п. 3.1 ст. 3 Закона об ООО, контролирующее лицо как будто не обязано представлять в материалы дела бухгалтерскую отчетность, сведения о движении денежных средств по банковским счетам и пр. Но при таких обстоятельствах кредитору становится затруднительно установить имущественное состояние должника, что создает опасения в работоспособности п. 3.1 ст. 3 Закона об ООО. Может быть, поэтому на текущее время и существует такое соотношение положительных и отрицательных судебных актов по применению указанной нормы?
(Соболев С.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)В то же время, если мы говорим о рассмотрении требования о привлечении к субсидиарной ответственности по п. 3.1 ст. 3 Закона об ООО, контролирующее лицо как будто не обязано представлять в материалы дела бухгалтерскую отчетность, сведения о движении денежных средств по банковским счетам и пр. Но при таких обстоятельствах кредитору становится затруднительно установить имущественное состояние должника, что создает опасения в работоспособности п. 3.1 ст. 3 Закона об ООО. Может быть, поэтому на текущее время и существует такое соотношение положительных и отрицательных судебных актов по применению указанной нормы?