Признаки расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Инновационные средства фиксации информации в арбитражном судопроизводстве: монография"
(Кружалова А.В.)
(под ред. С.Ф. Афанасьева)
("ИНФРА-М", 2025)В "Первом периоде" выявлены судебные акты, когда транспортные расходы признаны не подлежащими компенсации в случае возможного участия в судебном заседании с использованием систем ВКС и отсутствия указания арбитражного суда о личном присутствии в суде, рассматривающем дело. Такая арбитражная практика встречается, например, в Постановлении ФАС Центрального округа от 19 апреля 2012 г. по делу N А09-2526/2009 <1>.
(Кружалова А.В.)
(под ред. С.Ф. Афанасьева)
("ИНФРА-М", 2025)В "Первом периоде" выявлены судебные акты, когда транспортные расходы признаны не подлежащими компенсации в случае возможного участия в судебном заседании с использованием систем ВКС и отсутствия указания арбитражного суда о личном присутствии в суде, рассматривающем дело. Такая арбитражная практика встречается, например, в Постановлении ФАС Центрального округа от 19 апреля 2012 г. по делу N А09-2526/2009 <1>.
Готовое решение: Как купить товары у физического лица
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы приобретаете товары для перепродажи (в том числе через подотчетных лиц), то вы обязаны при выплате физическому лицу денежных средств выдать ему кассовый чек с признаком расчета "расход" (Письма Минфина России от 18.11.2025 N 30-01-11/111282, ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707). В иных случаях чек продавцу выдавать не надо (Письма ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707, Минфина России от 10.08.2018 N 03-01-15/56554).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы приобретаете товары для перепродажи (в том числе через подотчетных лиц), то вы обязаны при выплате физическому лицу денежных средств выдать ему кассовый чек с признаком расчета "расход" (Письма Минфина России от 18.11.2025 N 30-01-11/111282, ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707). В иных случаях чек продавцу выдавать не надо (Письма ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707, Минфина России от 10.08.2018 N 03-01-15/56554).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2026)...Полученные Предприятием средства не могут рассматриваться ни в качестве средств целевого финансирования... ни в качестве целевых поступлений из бюджета... поскольку целевой характер выплат проявляется в возложении на получателя бюджетных средств обязанности осуществлять их расходование в соответствии с определенными целями либо, если соответствующие расходы к моменту получения средств из бюджета уже осуществлены получателем, в полном или частичном возмещении понесенных расходов. Судами установлено отсутствие признаков целевого финансирования, поскольку полученные предприятием из бюджета средства являются частью выручки за оказанные услуги по перевозке льготной категории граждан и не предназначены для расходования на строго определенные цели.
(КонсультантПлюс, 2026)...Полученные Предприятием средства не могут рассматриваться ни в качестве средств целевого финансирования... ни в качестве целевых поступлений из бюджета... поскольку целевой характер выплат проявляется в возложении на получателя бюджетных средств обязанности осуществлять их расходование в соответствии с определенными целями либо, если соответствующие расходы к моменту получения средств из бюджета уже осуществлены получателем, в полном или частичном возмещении понесенных расходов. Судами установлено отсутствие признаков целевого финансирования, поскольку полученные предприятием из бюджета средства являются частью выручки за оказанные услуги по перевозке льготной категории граждан и не предназначены для расходования на строго определенные цели.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о том, что спорные выплаты не обладают признаками возмещения понесенных расходов, подтвержденных документально, входят в действующую в обществе систему оплаты труда и, как следствие, подлежат обложению НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о том, что спорные выплаты не обладают признаками возмещения понесенных расходов, подтвержденных документально, входят в действующую в обществе систему оплаты труда и, как следствие, подлежат обложению НДФЛ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, убытки), предусмотренные статьями 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 настоящей главы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы. В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения).
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, убытки), предусмотренные статьями 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 настоящей главы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы. В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения).
Статья: Первые опыты объединения внебюджетных фондов в России: вопросы бюджетного права
(Тютина Ю.В.)
("Журнал российского права", 2024, N 9)Что касается расходов бюджета СФР на 2024 г., то анализ положений приложения N 2 к Федеральному закону N 542-ФЗ позволяет отметить следующее. По функциональному признаку расходы СФР делятся на четыре вида: 1) общегосударственные вопросы (198 107 950,0 тыс. руб.); 2) национальная экономика (97 622,5 тыс. руб.); 3) образование (189 561,3 тыс. руб.); 4) социальная политика (15 979 733 783,3 тыс. руб.).
(Тютина Ю.В.)
("Журнал российского права", 2024, N 9)Что касается расходов бюджета СФР на 2024 г., то анализ положений приложения N 2 к Федеральному закону N 542-ФЗ позволяет отметить следующее. По функциональному признаку расходы СФР делятся на четыре вида: 1) общегосударственные вопросы (198 107 950,0 тыс. руб.); 2) национальная экономика (97 622,5 тыс. руб.); 3) образование (189 561,3 тыс. руб.); 4) социальная политика (15 979 733 783,3 тыс. руб.).
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Капвложения в форме отделимых улучшений предмета лизинга являются собственностью лизингополучателя (п. 7 ст. 17 Закона о лизинге). Поэтому он учитывает их в обычном порядке: либо как амортизируемое имущество (если они обладают соответствующими признаками), либо как расходы на приобретение оборудования (приборов и т.п.), учитываемые в полной сумме в момент ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Капвложения в форме отделимых улучшений предмета лизинга являются собственностью лизингополучателя (п. 7 ст. 17 Закона о лизинге). Поэтому он учитывает их в обычном порядке: либо как амортизируемое имущество (если они обладают соответствующими признаками), либо как расходы на приобретение оборудования (приборов и т.п.), учитываемые в полной сумме в момент ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Предельная величина процентов, которую можно признать в составе расходов, установлена только для обязательств, возникших в результате контролируемых сделок. В остальных случаях расходом признают проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-03-06/1/9126).
(КонсультантПлюс, 2026)Предельная величина процентов, которую можно признать в составе расходов, установлена только для обязательств, возникших в результате контролируемых сделок. В остальных случаях расходом признают проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-03-06/1/9126).
Статья: Кассовый метод по налогу на прибыль: особенности применения
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)Для налога на прибыль предусмотрена возможность применения кассового метода. В общем случае доходы и расходы признают в момент оплаты, но есть особенности их признания. В чем состоят эти особенности, а также кто имеет право применять кассовый метод, мы подробно рассмотрели в нашей статье. И вы сможете решить, подойдет ли он вам.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)Для налога на прибыль предусмотрена возможность применения кассового метода. В общем случае доходы и расходы признают в момент оплаты, но есть особенности их признания. В чем состоят эти особенности, а также кто имеет право применять кассовый метод, мы подробно рассмотрели в нашей статье. И вы сможете решить, подойдет ли он вам.
Путеводитель по судебной практике. Аренда транспортных средств2.1. Является ли возложение на арендодателя расходов по коммерческой эксплуатации ТС признаком договора фрахтования
Статья: Признание старых ошибок: главное - не навредить казне
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Налоговые ошибки, которые не привели к занижению налога на прибыль, в некоторых случаях можно исправить отчетным периодом. К примеру, признав забытые ранее расходы. Однако так делать можно не всегда. Иногда для исправления ошибки не остается ничего другого, как подать декларацию за период, в котором такая ошибка была допущена. Свежий судебный спор наглядно показал, на что надо ориентироваться в выборе способа исправления старой ошибки.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Налоговые ошибки, которые не привели к занижению налога на прибыль, в некоторых случаях можно исправить отчетным периодом. К примеру, признав забытые ранее расходы. Однако так делать можно не всегда. Иногда для исправления ошибки не остается ничего другого, как подать декларацию за период, в котором такая ошибка была допущена. Свежий судебный спор наглядно показал, на что надо ориентироваться в выборе способа исправления старой ошибки.
Вопрос: Как исправить ошибочно пробитый чек по онлайн-кассе с признаком "расход" при возврате денежных средств покупателю, если вместо признака "возврат прихода" пробит "возврат расхода"? Нужно ли оформлять какие-либо документы, акты?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как исправить ошибочно пробитый чек по онлайн-кассе с признаком "расход" при возврате денежных средств покупателю, если вместо признака "возврат прихода" пробит "возврат расхода"? Нужно ли оформлять какие-либо документы, акты?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как исправить ошибочно пробитый чек по онлайн-кассе с признаком "расход" при возврате денежных средств покупателю, если вместо признака "возврат прихода" пробит "возврат расхода"? Нужно ли оформлять какие-либо документы, акты?
Готовое решение: Что делать, если чек ККТ пробит ошибочно
(КонсультантПлюс, 2026)Ошибочный кассовый чек с признаком расчета "расход" скорректируйте аналогичным способом.
(КонсультантПлюс, 2026)Ошибочный кассовый чек с признаком расчета "расход" скорректируйте аналогичным способом.