Списание тахографа
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание тахографа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет тахографа и отражение расходов, связанных с его эксплуатацией
(Фурагина О.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Списан блок СКЗИ при его установке на тахограф
(Фурагина О.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Списан блок СКЗИ при его установке на тахограф
Статья: Составляем акт списания ГСМ, чтобы отразить в налоговом учете весь фактический расход топлива
(Иванов М.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 3)Кроме того, в качестве подтверждающих документов можно использовать показания тахографа - контрольного устройства, устанавливаемого на борту ТС для регистрации скорости, режима труда, отдыха водителей и членов экипажа. А также отчеты спутниковых систем слежения, которые фиксируют маршрут и скорость транспортного средства, расход топлива и прочие параметры. Все эти сведения также помогут компании обосновать расход топлива и ГСМ.
(Иванов М.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 3)Кроме того, в качестве подтверждающих документов можно использовать показания тахографа - контрольного устройства, устанавливаемого на борту ТС для регистрации скорости, режима труда, отдыха водителей и членов экипажа. А также отчеты спутниковых систем слежения, которые фиксируют маршрут и скорость транспортного средства, расход топлива и прочие параметры. Все эти сведения также помогут компании обосновать расход топлива и ГСМ.
Нормативные акты
"Стандарт министерства транспорта Российской Федерации. Система стандартизации на автомобильном и городском пассажирском транспорте. Технические требования к цифровым тахографам, используемым на автомобильном транспорте при перевозках по территории Российской Федерации"
(утв. Распоряжением Минтранса России от 18.12.2003 N АК-20-р)4.8.4. Устройства чтения карты должны надежно фиксировать вставленную карту и допускать извлечение карты по запросу только тогда, когда все необходимые данные списаны с карты и занесены в память тахографа и вся необходимая информация записана на карту. Извлечение карты должно быть возможным, только когда транспортное средство не движется.
(утв. Распоряжением Минтранса России от 18.12.2003 N АК-20-р)4.8.4. Устройства чтения карты должны надежно фиксировать вставленную карту и допускать извлечение карты по запросу только тогда, когда все необходимые данные списаны с карты и занесены в память тахографа и вся необходимая информация записана на карту. Извлечение карты должно быть возможным, только когда транспортное средство не движется.
"Стандартизированная учетная политика для целей ведения бюджетного/бухгалтерского учета органов исполнительной власти и государственных учреждений города Москвы"
(утв. председателем Методического совета по вопросам бухгалтерского учета и отчетности при Департаменте финансов г. Москвы 21.10.2022)
(вместе с "Положением об инвентаризации активов и обязательств", "Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов/иной профильной комиссии", "Положением о расчетах с подотчетными лицами")При замене карты, ее утере или увольнении работника и т.п. карта водителя для тахографа списывается с забалансового счета 27 на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230).
(утв. председателем Методического совета по вопросам бухгалтерского учета и отчетности при Департаменте финансов г. Москвы 21.10.2022)
(вместе с "Положением об инвентаризации активов и обязательств", "Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов/иной профильной комиссии", "Положением о расчетах с подотчетными лицами")При замене карты, ее утере или увольнении работника и т.п. карта водителя для тахографа списывается с забалансового счета 27 на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автотранспортной организации, осуществляющей грузовые перевозки автомобильным транспортом на дальние расстояния, расходы на приобретение карт водителя, входящих в состав тахографов, которыми оборудованы грузовые автомобили?..
(Консультация эксперта, 2013)Для учета изготовленных карт может использоваться отдельный субсчет счета 10 "Материалы" (например, "Карты тахографа") или субсчет 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2013)Для учета изготовленных карт может использоваться отдельный субсчет счета 10 "Материалы" (например, "Карты тахографа") или субсчет 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: О техническом оснащении и осмотре транспортных средств
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Приведенными рассуждениями о классификации затрат на покупку контрольных устройств и их монтаж можно воспользоваться и для целей налогообложения. В отличие от бухучета при налогообложении прибыли нет четких норм, обязывающих организацию объединять имущество, функционирующее как единое целое. Достаточно того, что контрольные устройства, установленные на автомобили, используются в основной деятельности. Значит, они могут считаться для налогообложения отдельными объектами амортизируемого имущества. Если их стоимость не превышает ограничения в 40 000 руб., они списываются в уменьшение налогооблагаемой базы в составе материальных расходов. Тогда порядок учета и налогообложения установки контрольных устройств на ТС совпадет, что удобно, рационально, снижает трудозатраты и предотвращает искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Приведенными рассуждениями о классификации затрат на покупку контрольных устройств и их монтаж можно воспользоваться и для целей налогообложения. В отличие от бухучета при налогообложении прибыли нет четких норм, обязывающих организацию объединять имущество, функционирующее как единое целое. Достаточно того, что контрольные устройства, установленные на автомобили, используются в основной деятельности. Значит, они могут считаться для налогообложения отдельными объектами амортизируемого имущества. Если их стоимость не превышает ограничения в 40 000 руб., они списываются в уменьшение налогооблагаемой базы в составе материальных расходов. Тогда порядок учета и налогообложения установки контрольных устройств на ТС совпадет, что удобно, рационально, снижает трудозатраты и предотвращает искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.
Вопрос: С 1 апреля 2013 г. организации и предприниматели, эксплуатирующие транспортные средства, обязаны оснащать их тахографами. Как отразить для целей бухгалтерского и налогового учета расходы: на приобретение и установку тахографа; на приобретение карт водителей и карт предприятия для тахографов? Как документально оформить выдачу карт водителю и ответственному лицу? И нужно ли удерживать НДФЛ при выдаче карты водителю?
("Главная книга", 2013, N 15)Если же стоимость вашего тахографа вместе с расходами на его установку не более 40 000 руб., то и в бухгалтерском, и в налоговом учете его можно учесть как текущие расходы. И списать его стоимость и затраты на установку единовременно в момент ввода в эксплуатацию <5>. В этом случае расходы на установку тахографа можно учесть:
("Главная книга", 2013, N 15)Если же стоимость вашего тахографа вместе с расходами на его установку не более 40 000 руб., то и в бухгалтерском, и в налоговом учете его можно учесть как текущие расходы. И списать его стоимость и затраты на установку единовременно в момент ввода в эксплуатацию <5>. В этом случае расходы на установку тахографа можно учесть:
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, тахографы относятся к четвертой амортизационной группе под кодом ОКОФ 330.26.51 "Оборудование для измерения, испытаний и навигации", то есть срок их полезного использования составляет свыше пяти лет до семи лет включительно. Организация должна установить срок полезного использования тахографа в этих пределах и списывать стоимость тахографа путем начисления амортизации одним из способов, предусмотренных статьей 259 НК РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, тахографы относятся к четвертой амортизационной группе под кодом ОКОФ 330.26.51 "Оборудование для измерения, испытаний и навигации", то есть срок их полезного использования составляет свыше пяти лет до семи лет включительно. Организация должна установить срок полезного использования тахографа в этих пределах и списывать стоимость тахографа путем начисления амортизации одним из способов, предусмотренных статьей 259 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение заключило договор на поставку тахографов для оснащения транспортных средств. Установка тахографов произведена по отдельному договору и не формирует вложений в основные средства. Как отразить в бухгалтерском учете поступление и установку данного оборудования?..
(Консультация эксперта, 2026)Перечисление денежных средств в счет погашения задолженности за поставку указанного оборудования отражается по дебету счета 4 302 31 834 и кредиту счета 4 201 11 610 (п. 98 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. 2.1.2.3 Бухгалтерских записей БУ и АУ). Одновременно списанные с лицевого счета учреждения суммы учитываются на забалансовом счете 18 (п. 255 Порядка применения Единого плана счетов, п. 22.1 Бухгалтерских записей БУ и АУ).
(Консультация эксперта, 2026)Перечисление денежных средств в счет погашения задолженности за поставку указанного оборудования отражается по дебету счета 4 302 31 834 и кредиту счета 4 201 11 610 (п. 98 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. 2.1.2.3 Бухгалтерских записей БУ и АУ). Одновременно списанные с лицевого счета учреждения суммы учитываются на забалансовом счете 18 (п. 255 Порядка применения Единого плана счетов, п. 22.1 Бухгалтерских записей БУ и АУ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автотранспортной организации затраты на приобретение и установку тахографов?..
(Консультация эксперта, 2013)На дату передачи тахографов в эксплуатацию их стоимость признается расходом по обычным видам деятельности и списывается со счета 10, субсчет 10-12, в дебет счетов учета затрат на производство (п. п. 5, 7, 8, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. п. 90, 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).
(Консультация эксперта, 2013)На дату передачи тахографов в эксплуатацию их стоимость признается расходом по обычным видам деятельности и списывается со счета 10, субсчет 10-12, в дебет счетов учета затрат на производство (п. п. 5, 7, 8, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. п. 90, 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).
Статья: Оснащение автомобиля тахографом: учет и налоги
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Получается, организация вправе принять решение о равномерном признании в составе расходов стоимости тахографов, которая укладывается в интервал от 40 001 до 100 000 руб., и соотнести период списания со сроком полезного использования тахографов в бухучете.
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Получается, организация вправе принять решение о равномерном признании в составе расходов стоимости тахографов, которая укладывается в интервал от 40 001 до 100 000 руб., и соотнести период списания со сроком полезного использования тахографов в бухучете.
Статья: Автобусные туры как направление турбизнеса
(Гордеева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)В любом случае, установлены ли на автобусе тахограф или аппаратура спутниковой навигации ГЛОНАСС, ГЛОНАСС/GPS, это не более чем дополнительно устанавливаемое на автобус оборудование. Оно может быть демонтировано без существенного ущерба для транспортного средства. Нет оснований утверждать, что в результате такого дооборудования происходит улучшение технических характеристик автобуса. Повышаются только качественные показатели работы за счет контроля и улучшенной организации процесса перевозок. Поэтому систему навигации бухгалтер вправе учитывать отдельно от транспортного средства, на которое она устанавливается. Если стоимость комплекта дополнительного оборудования остается в пределах лимита, позволяющего списать его как материальные затраты, то учитывается в текущих расходах. Если же тахограф (аппаратура навигации) по стоимостному критерию подходит под определение объекта основных средств, то его следует учесть как амортизируемое имущество по правилам ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Аналогичный подход может применяться при решении вопроса налогообложения рассматриваемой операции.
(Гордеева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)В любом случае, установлены ли на автобусе тахограф или аппаратура спутниковой навигации ГЛОНАСС, ГЛОНАСС/GPS, это не более чем дополнительно устанавливаемое на автобус оборудование. Оно может быть демонтировано без существенного ущерба для транспортного средства. Нет оснований утверждать, что в результате такого дооборудования происходит улучшение технических характеристик автобуса. Повышаются только качественные показатели работы за счет контроля и улучшенной организации процесса перевозок. Поэтому систему навигации бухгалтер вправе учитывать отдельно от транспортного средства, на которое она устанавливается. Если стоимость комплекта дополнительного оборудования остается в пределах лимита, позволяющего списать его как материальные затраты, то учитывается в текущих расходах. Если же тахограф (аппаратура навигации) по стоимостному критерию подходит под определение объекта основных средств, то его следует учесть как амортизируемое имущество по правилам ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Аналогичный подход может применяться при решении вопроса налогообложения рассматриваемой операции.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автотранспортной организации, осуществляющей пассажирские перевозки автобусами на дальние расстояния, операции, связанные с оборудованием принадлежащего ей автопарка тахографами?..
(Консультация эксперта, 2013)Затраты в сумме договорной стоимости тахографов (без учета НДС), а также стоимость работ по их установке, выполненных организацией-продавцом, отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". После завершения работ по установке оборудования сформированная первоначальная стоимость объектов, учтенная на счете 08, списывается в дебет счета 01 "Основные средства" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2013)Затраты в сумме договорной стоимости тахографов (без учета НДС), а также стоимость работ по их установке, выполненных организацией-продавцом, отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". После завершения работ по установке оборудования сформированная первоначальная стоимость объектов, учтенная на счете 08, списывается в дебет счета 01 "Основные средства" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).