Форс мажор при уплате налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Форс мажор при уплате налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Вопросы заработной платы имеют и важное социальное значение, ввиду чего государство при наличии форс-мажорных обстоятельств может разработать определенные меры поддержки работодателей и населения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Вопросы заработной платы имеют и важное социальное значение, ввиду чего государство при наличии форс-мажорных обстоятельств может разработать определенные меры поддержки работодателей и населения.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамЕсли документы утеряны, испорчены, уничтожены, в том числе в результате форс-мажорных обстоятельств (пожар, затопление, наводнение и пр.), данные документы целесообразно восстановить. При наличии у инспекции информации о том, что вы не обеспечили их сохранность, а также восстановление в случае утраты в результате указанных обстоятельств, инспекция может включить вас в план выездных налоговых проверок (абз. 3 п. 9 Общедоступных критериев оценки рисков). Кроме того, отсутствие документов может повлечь определение проверяющими подлежащих уплате в бюджет сумм налогов расчетным методом в порядке пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 29.04.2020 N 22-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 193 и пункта 4 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 5 статьи 20 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Центр-Продукт"Следовательно, для организации-налогоплательщика на практике не исключается возможность доказывать факт отсутствия недостачи, которая приравнивалась бы к реализации этилового спирта: например, ввиду уничтожения товара пожаром, факт которого установлен соответствующим органом (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 4 марта 2005 года N А10-1594/04-20-Ф02-651/05-С1); отсутствия товара на складе, обусловленного боем товара и передачей его на контроль качества (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 7 декабря 2005 года N А78-3022/05-С2-20/220-Ф02-6073/05-С1); отсутствия товара, обусловленного хищением неустановленными лицами, что должно быть подтверждено уполномоченным органом (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 ноября 2011 года N Ф05-11636/11 и от 14 декабря 2011 года N Ф05-13110/11); ввиду списания и утилизации продукции по причине истечения срока действия федеральных специальных марок (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 ноября 2017 года N 17АП-15357/17) и др. Напротив, при недоказанности налогоплательщиком заявленного им факта уничтожения подакцизного товара (как это имело место, согласно представленным правоприменительным материалам, в конкретном деле с участием заявителя) образуется объект обложения акцизом, поскольку в этом случае утрата подакцизного товара не обусловлена обстоятельствами непреодолимой силы или целями делового характера.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 193 и пункта 4 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 5 статьи 20 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Центр-Продукт"Следовательно, для организации-налогоплательщика на практике не исключается возможность доказывать факт отсутствия недостачи, которая приравнивалась бы к реализации этилового спирта: например, ввиду уничтожения товара пожаром, факт которого установлен соответствующим органом (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 4 марта 2005 года N А10-1594/04-20-Ф02-651/05-С1); отсутствия товара на складе, обусловленного боем товара и передачей его на контроль качества (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 7 декабря 2005 года N А78-3022/05-С2-20/220-Ф02-6073/05-С1); отсутствия товара, обусловленного хищением неустановленными лицами, что должно быть подтверждено уполномоченным органом (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 ноября 2011 года N Ф05-11636/11 и от 14 декабря 2011 года N Ф05-13110/11); ввиду списания и утилизации продукции по причине истечения срока действия федеральных специальных марок (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 ноября 2017 года N 17АП-15357/17) и др. Напротив, при недоказанности налогоплательщиком заявленного им факта уничтожения подакцизного товара (как это имело место, согласно представленным правоприменительным материалам, в конкретном деле с участием заявителя) образуется объект обложения акцизом, поскольку в этом случае утрата подакцизного товара не обусловлена обстоятельствами непреодолимой силы или целями делового характера.
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Необеспечение в нарушение пп. 8 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с учетом изменений и дополнений) сохранности данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), и уплату (удержание) налогов, а также их восстановления в случае утраты в результате форс-мажорных обстоятельств (пожар, затопление, наводнение, порча и пр.).
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Необеспечение в нарушение пп. 8 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с учетом изменений и дополнений) сохранности данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), и уплату (удержание) налогов, а также их восстановления в случае утраты в результате форс-мажорных обстоятельств (пожар, затопление, наводнение, порча и пр.).
"Правовая адгезия, или Реабилитация по-французски: о значимости компромисса в урегулировании несостоятельности"
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)- должник понес ущерб из-за стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)- должник понес ущерб из-за стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)В документе Банка России "Финансовый рынок: новые задачи в современных условиях" Банк России предлагает учреждение автономного фонда капитальной поддержки банков. Опасения вызывает неопределенность понятия "форс-мажор", периметр вхождения банков в данный фонд, а также вероятная непрозрачность распределения производимых выплат при реализации независящих от кредитных организаций геополитических рисков. По оценке многих банков, фактически взносы будут являться дополнительным налогом, увеличивающим финансовую нагрузку на банковскую систему. Крупные же банки считают, что создание автономного фонда капитальной поддержки банков повлечет за собой угрозу эффективности банковской модели в связи с тем, что крупные банки обязаны будут в большей степени финансировать данный фонд для поддержания незначительных по размеру кредитных организаций. Есть также мнение, что предложение противоречит подходу, в котором надбавки будут назначаться каждому банку индивидуально исходя из его рисков по результатам стресс-теста.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)В документе Банка России "Финансовый рынок: новые задачи в современных условиях" Банк России предлагает учреждение автономного фонда капитальной поддержки банков. Опасения вызывает неопределенность понятия "форс-мажор", периметр вхождения банков в данный фонд, а также вероятная непрозрачность распределения производимых выплат при реализации независящих от кредитных организаций геополитических рисков. По оценке многих банков, фактически взносы будут являться дополнительным налогом, увеличивающим финансовую нагрузку на банковскую систему. Крупные же банки считают, что создание автономного фонда капитальной поддержки банков повлечет за собой угрозу эффективности банковской модели в связи с тем, что крупные банки обязаны будут в большей степени финансировать данный фонд для поддержания незначительных по размеру кредитных организаций. Есть также мнение, что предложение противоречит подходу, в котором надбавки будут назначаться каждому банку индивидуально исходя из его рисков по результатам стресс-теста.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
Статья: Что изменилось в правилах предоставления отсрочек и рассрочек?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)- получение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)- получение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
Статья: Особенности исчисления и уплаты туристического налога в Российской Федерации
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2025, N 6)Глава 33.1 НК РФ не учитывает ситуации, когда граждане по независящим от них причинам покинули свое место проживания и остановились в гостинице. К таким причинам можно отнести стихийные бедствия и иные обстоятельства непреодолимой силы. В подобных ситуациях туристический налог будет включаться в стоимость проживания для вышеуказанных граждан. Подобная практика не соответствует принципу справедливости налогообложения, поскольку "все обязаны платить налоги, но не все имеют равные возможности для выполнения данной обязанности" <11>.
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2025, N 6)Глава 33.1 НК РФ не учитывает ситуации, когда граждане по независящим от них причинам покинули свое место проживания и остановились в гостинице. К таким причинам можно отнести стихийные бедствия и иные обстоятельства непреодолимой силы. В подобных ситуациях туристический налог будет включаться в стоимость проживания для вышеуказанных граждан. Подобная практика не соответствует принципу справедливости налогообложения, поскольку "все обязаны платить налоги, но не все имеют равные возможности для выполнения данной обязанности" <11>.
Статья: Пределы подзаконного регулирования в сфере обязательных платежей
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Является ли ведомственное регулирование в данном случае "развитием" законодательного положения о сроке уплаты налога? Могут ли в принципе налоговые отношения по определению сроков взыскания налогов регулироваться ведомственным актом? Не является ли это исключительной прерогативой законодателя?
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Является ли ведомственное регулирование в данном случае "развитием" законодательного положения о сроке уплаты налога? Могут ли в принципе налоговые отношения по определению сроков взыскания налогов регулироваться ведомственным актом? Не является ли это исключительной прерогативой законодателя?
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Отсрочку (рассрочку) дают по тем же правилам, что и при стихийных бедствиях, технологических катастрофах и обстоятельствах непреодолимой силы. А при них проценты не начисляют (пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 64 НК РФ, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 26.2 Закона N 125-ФЗ, п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 5 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).
(КонсультантПлюс, 2026)Отсрочку (рассрочку) дают по тем же правилам, что и при стихийных бедствиях, технологических катастрофах и обстоятельствах непреодолимой силы. А при них проценты не начисляют (пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 64 НК РФ, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 26.2 Закона N 125-ФЗ, п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 5 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).
Вопрос: Организация ввозит из Египта в Россию светодиодные телевизоры. В процессе временного хранения в порту прибытия товарная партия была уничтожена в результате форс-мажорных обстоятельств. Обязана ли организация уплачивать таможенные платежи? Возможно ли признание таможенным органом факта уничтожения товаров?
(Консультация эксперта, 2025)В отношении товаров, помещаемых под процедуру выпуска для внутреннего потребления, обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению (ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате) до выпуска товаров. Другими словами, срок уплаты ввозных таможенных пошлин и НДС - до выпуска товаров (п. 9 ст. 136 ТК ЕАЭС).
(Консультация эксперта, 2025)В отношении товаров, помещаемых под процедуру выпуска для внутреннего потребления, обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению (ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате) до выпуска товаров. Другими словами, срок уплаты ввозных таможенных пошлин и НДС - до выпуска товаров (п. 9 ст. 136 ТК ЕАЭС).
Статья: Освобождение от подоходного налогообложения семейных граждан: финансово-правовой аспект
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)В налоговом законодательстве в случае наступления обстоятельств непреодолимой силы, таких как стихийные бедствия, принято, учитывая такие обстоятельства, освобождать налогоплательщиков от несения налогового бремени. Так, начиная с 2019 г. освобождаются от подоходного налогообложения доходы, полученные налогоплательщиками и членами их семей, пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств <24>. В данной норме, по всей видимости, законодатель к членам семьи относит лиц, указанных в СК РФ, и не вносит своих корректировок и уточнений в НК РФ.
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)В налоговом законодательстве в случае наступления обстоятельств непреодолимой силы, таких как стихийные бедствия, принято, учитывая такие обстоятельства, освобождать налогоплательщиков от несения налогового бремени. Так, начиная с 2019 г. освобождаются от подоходного налогообложения доходы, полученные налогоплательщиками и членами их семей, пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств <24>. В данной норме, по всей видимости, законодатель к членам семьи относит лиц, указанных в СК РФ, и не вносит своих корректировок и уточнений в НК РФ.
Готовое решение: Как провести открытый запрос котировок в электронном виде для закупки по 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Возможность, а при необходимости случаи отмены электронного запроса котировок устанавливаются в положении о закупке. Заказчик вправе принять решение об отмене электронного запроса котировок до момента окончания срока подачи заявок, а при наступлении обстоятельств непреодолимой силы - в любое время. Решение об отмене электронного запроса котировок размещается в ЕИС в день его принятия (ч. 5, 6 и 7 ст. 3.2 Закона N 223-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Возможность, а при необходимости случаи отмены электронного запроса котировок устанавливаются в положении о закупке. Заказчик вправе принять решение об отмене электронного запроса котировок до момента окончания срока подачи заявок, а при наступлении обстоятельств непреодолимой силы - в любое время. Решение об отмене электронного запроса котировок размещается в ЕИС в день его принятия (ч. 5, 6 и 7 ст. 3.2 Закона N 223-ФЗ).