Форс мажор при уплате налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Форс мажор при уплате налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил занижение подлежащего уплате НДС и завышение суммы НДС к возмещению в связи с имитацией налогоплательщиком операций по утилизации приобретенной плодово-овощной продукции, отказал в возмещении налога. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что налогоплательщиком было списано в качестве непригодного больше товара, чем имелось в наличии, аналогичных фактов списания налогоплательщиком товара ранее не установлено, обнаружены противоречия в документах учета. В данном случае обстоятельств непреодолимой силы, в том числе связанных с режимом работы таможенных органов в связи с введением противоэпидемических ограничений, которые могли повлиять на утрату товара вследствие его порчи, не установлено. Суд отметил, что в случае, если не было подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил занижение подлежащего уплате НДС и завышение суммы НДС к возмещению в связи с имитацией налогоплательщиком операций по утилизации приобретенной плодово-овощной продукции, отказал в возмещении налога. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что налогоплательщиком было списано в качестве непригодного больше товара, чем имелось в наличии, аналогичных фактов списания налогоплательщиком товара ранее не установлено, обнаружены противоречия в документах учета. В данном случае обстоятельств непреодолимой силы, в том числе связанных с режимом работы таможенных органов в связи с введением противоэпидемических ограничений, которые могли повлиять на утрату товара вследствие его порчи, не установлено. Суд отметил, что в случае, если не было подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 12.01.2022 N 04АП-6532/2021 по делу N А10-4185/2021
Требование: О взыскании задолженности и пени по договору поставки тепловой энергии и теплоносителя.
Решение: Требование удовлетворено.Довод ответчика о тяжелом финансовом положении организации подлежит отклонению, поскольку в силу статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо должно нести самостоятельные риски предпринимательской деятельности и прогнозировать последствия, в т.ч. и негативные, связанные с ее осуществлением. Тяжелое финансовое положение ответчика, иные причины, обусловленные состоянием рынка, не могут являться обстоятельствами непреодолимой силы, освобождающими от ответственности за неисполнение обязательства и за допущенное гражданское правонарушение. Ссылка на невозможность исполнения налоговых обязательств, обязательств по трудовому законодательству и концессионного соглашения также не является основанием для освобождения от исполнения обязательств по оплате полученного ресурса и уплаты неустойки.
Требование: О взыскании задолженности и пени по договору поставки тепловой энергии и теплоносителя.
Решение: Требование удовлетворено.Довод ответчика о тяжелом финансовом положении организации подлежит отклонению, поскольку в силу статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо должно нести самостоятельные риски предпринимательской деятельности и прогнозировать последствия, в т.ч. и негативные, связанные с ее осуществлением. Тяжелое финансовое положение ответчика, иные причины, обусловленные состоянием рынка, не могут являться обстоятельствами непреодолимой силы, освобождающими от ответственности за неисполнение обязательства и за допущенное гражданское правонарушение. Ссылка на невозможность исполнения налоговых обязательств, обязательств по трудовому законодательству и концессионного соглашения также не является основанием для освобождения от исполнения обязательств по оплате полученного ресурса и уплаты неустойки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкций
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 18)В последние месяцы актуальным становится вопрос: можно ли признать санкции форс-мажором и на этом основании получить отсрочку по уплате налогов компаниям, которые пострадали от ограничений? Если отсрочка или рассрочка невозможна, можно ли как-то по-другому отложить "час расплаты" с бюджетом? Теоретически вопрос решаем.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 18)В последние месяцы актуальным становится вопрос: можно ли признать санкции форс-мажором и на этом основании получить отсрочку по уплате налогов компаниям, которые пострадали от ограничений? Если отсрочка или рассрочка невозможна, можно ли как-то по-другому отложить "час расплаты" с бюджетом? Теоретически вопрос решаем.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 05.08.2022 N 03-02-07/76538
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 9)- на сумму задолженности начисляются проценты. Исключениями являются ситуации, когда невозможность уплаты налогов, страховых взносов обусловлена причинением организации (ИП) ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы (стихийного бедствия, технологической катастрофы и др.) или несвоевременным получением (неполучением) бюджетных средств.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 9)- на сумму задолженности начисляются проценты. Исключениями являются ситуации, когда невозможность уплаты налогов, страховых взносов обусловлена причинением организации (ИП) ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы (стихийного бедствия, технологической катастрофы и др.) или несвоевременным получением (неполучением) бюджетных средств.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Необеспечение в нарушение пп. 8 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с учетом изменений и дополнений) сохранности данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), и уплату (удержание) налогов, а также их восстановления в случае утраты в результате форс-мажорных обстоятельств (пожар, затопление, наводнение, порча и пр.).
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Необеспечение в нарушение пп. 8 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с учетом изменений и дополнений) сохранности данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), и уплату (удержание) налогов, а также их восстановления в случае утраты в результате форс-мажорных обстоятельств (пожар, затопление, наводнение, порча и пр.).
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется плательщику таможенных пошлин, налогов при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
(ред. от 25.12.2023)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется плательщику таможенных пошлин, налогов при наличии хотя бы одного из следующих оснований: