Истечение срока взыскания налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Истечение срока взыскания налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 71 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении задолженности по налогам и сборам в реестр требований кредиторов. Суд установил, что налоговый орган обратился с требованием о включении в реестр задолженности по обязательным платежам, срок уплаты которых наступил до 01.05.2018. По данным инспекции, должнику направлялись требования об уплате налога, решения о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах в банке и постановления о взыскании налогов за счет имущества. Данные постановления были предъявлены к исполнению в службу судебных приставов, по ним были возбуждены исполнительные производства, которые были частично исполнены и завершились в 2018 и 2019 годах. Повторно исполнительные документы в службу судебных приставов не предъявлялись. Отказывая в удовлетворении требований налогового органа, суд указал, что в реестр могут быть включены только требования, срок принудительного взыскания по которым не истек. Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, установленного п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ, а также при пропуске налоговым органом срока, установленного ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для предъявления судебному приставу-исполнителю постановления о взыскании налогов за счет имущества должника. Поскольку налоговый орган пропустил срок, установленный в ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для повторного представления исполнительных документов, суд отказал во включении задолженности по налогам и сборам в реестр требований кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении задолженности по налогам и сборам в реестр требований кредиторов. Суд установил, что налоговый орган обратился с требованием о включении в реестр задолженности по обязательным платежам, срок уплаты которых наступил до 01.05.2018. По данным инспекции, должнику направлялись требования об уплате налога, решения о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах в банке и постановления о взыскании налогов за счет имущества. Данные постановления были предъявлены к исполнению в службу судебных приставов, по ним были возбуждены исполнительные производства, которые были частично исполнены и завершились в 2018 и 2019 годах. Повторно исполнительные документы в службу судебных приставов не предъявлялись. Отказывая в удовлетворении требований налогового органа, суд указал, что в реестр могут быть включены только требования, срок принудительного взыскания по которым не истек. Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, установленного п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ, а также при пропуске налоговым органом срока, установленного ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для предъявления судебному приставу-исполнителю постановления о взыскании налогов за счет имущества должника. Поскольку налоговый орган пропустил срок, установленный в ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для повторного представления исполнительных документов, суд отказал во включении задолженности по налогам и сборам в реестр требований кредиторов.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам выездной налоговой проверки налоговый орган вынес решение, которым доначислена недоимка. Данное решение было вынесено с нарушением срока более чем на год и семь месяцев, что послужило основанием для обращения налогоплательщика в суд. По мнению налогоплательщика, решение налогового органа являлось недействительным, поскольку истекли сроки взыскания налогов, пеней и штрафа. Кроме того, налогоплательщик полагал, что решение налогового органа в любом случае неправомерно в части начисления пеней с момента, когда налоговый орган должен был вынести решение. Суд пришел к выводу, что нарушение, допущенное налоговым органом, не привело к нарушению прав и законных интересов общества и не относится к нарушениям существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, влекущим отмену решения налогового органа. Суд установил, что в рассматриваемом случае нарушение длительности налоговой проверки не превысило предельный двухлетний срок, в связи с чем налоговый орган не утратил возможность принудительного взыскания недоимки. Довод налогоплательщика о том, что несвоевременное вынесение инспекцией решения повлекло необоснованное увеличение периода начисления пеней, был отклонен. Суд указал, что начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, до фактической уплаты налогов в бюджет налогоплательщик неправомерно пользовался денежными средствами, причиняя тем самым потери бюджету, что влечет его обязанность компенсировать такие потери в полном объеме.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам выездной налоговой проверки налоговый орган вынес решение, которым доначислена недоимка. Данное решение было вынесено с нарушением срока более чем на год и семь месяцев, что послужило основанием для обращения налогоплательщика в суд. По мнению налогоплательщика, решение налогового органа являлось недействительным, поскольку истекли сроки взыскания налогов, пеней и штрафа. Кроме того, налогоплательщик полагал, что решение налогового органа в любом случае неправомерно в части начисления пеней с момента, когда налоговый орган должен был вынести решение. Суд пришел к выводу, что нарушение, допущенное налоговым органом, не привело к нарушению прав и законных интересов общества и не относится к нарушениям существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, влекущим отмену решения налогового органа. Суд установил, что в рассматриваемом случае нарушение длительности налоговой проверки не превысило предельный двухлетний срок, в связи с чем налоговый орган не утратил возможность принудительного взыскания недоимки. Довод налогоплательщика о том, что несвоевременное вынесение инспекцией решения повлекло необоснованное увеличение периода начисления пеней, был отклонен. Суд указал, что начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, до фактической уплаты налогов в бюджет налогоплательщик неправомерно пользовался денежными средствами, причиняя тем самым потери бюджету, что влечет его обязанность компенсировать такие потери в полном объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правомерно ли включение задолженности организации по налогам с истекшим сроком взыскания за периоды 2016, 2017 гг. в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.? Как исключить указанную задолженность, если она включена в сальдо ЕНС на начало года?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Правомерно ли включение задолженности организации по налогам с истекшим сроком взыскания за периоды 2016, 2017 гг. в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.? Как исключить указанную задолженность, если она включена в сальдо ЕНС на начало года?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Правомерно ли включение задолженности организации по налогам с истекшим сроком взыскания за периоды 2016, 2017 гг. в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.? Как исключить указанную задолженность, если она включена в сальдо ЕНС на начало года?
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)СИТУАЦИЯ: Может ли налоговый орган самостоятельно зачесть переплату в счет погашения задолженности по налогам (пеням, штрафам), если срок ее взыскания истек?